小企業會計制度ppt課件-資料下載頁

　　

【正文】 定資產清理科目中原因固定資產報廢或毀損等原因產生的部分 ?應提未提的壞賬損失等（原采用實際轉銷法核算壞賬的企業，已證實無法收回但尚未轉銷的應收款） 106 六、執行小企業會計制度的銜接規定 一、清查損失 ? 按照新制度有關減值等的規定，對應收款項、短期投資、存貨等流動資產計提的減值準備 107 六、執行小企業會計制度的銜接規定 一、清查損失 （二）清查損失的賬務處理 經企業管理當局批準（如需經有關部門審批的，應經有關部門審批）后 借：待處理財產損溢 — 執行新制度前的損失 貸：固定資產清理 材料等有關資產科目 壞賬準備等有關資產減值準備科目 108 六、執行小企業會計制度的銜接規定 一、清查損失 經結轉后，記入待處理財產損溢科目的內容包括兩個方面： ?按照原制度對固定資產、流動資產進行清查盤點、賬實核對過程中發現的進一步損失 ?自待攤費用、遞延資產等科目進行分析后轉入的金額 ?按新制度有關減值等規定預計的損失 109 六、執行小企業會計制度的銜接規定 一、清查損失 （三）清查損失的處理 借：利潤分配－未分配利潤 貸：待處理財產損溢 —— 執行新制度前的損失 如果未分配利潤不足以沖減損失，屬于按規定提取盈余公積、公益金的小企業，還應按可沖減的盈余公積相應沖減盈余公積 借：盈余公積 貸：利潤分配－未分配利潤 110 六、執行小企業會計制度的銜接規定 一、清查損失 經過沖減后： ? 待處理財產損溢科目無余額 ? 清查出的損失中以未分配利潤、盈余公積不足沖減的部分，表現為利潤分配－未分配利潤的借方，資產負債表上以負數反映 111 六、執行小企業會計制度的銜接規定 二、有關賬目調整方法 、應收款項 — 某些核算內容不同 ? 存入證券公司但尚未進行投資的資金，如原已記入投資等相關科目的，應轉入其他貨幣資金 —— 存出投資款 ? 借：其他貨幣資金 — 存出投資款 ? 貸：短期投資、其他應收款 ? 其他應收款中應收取的現金股利和利息，應轉入應收股息，應收補貼款轉入其他應收款 ? 借：應收股息 借：其他應收款 ? 貸：其他應收款 貸：應收補貼款 112 六、執行小企業會計制度的銜接規定 二、有關賬目調整方法 －期末計價基礎不同 短期投資科目余額保持不變，但對于基準日持有的短期投資成本低于市價的金額，應計提短期投資跌價準備 借：待處理財產損溢 — 執行新制度預計的損失 貸：短期投資跌價準備 113 六、執行小企業會計制度的銜接規定 二、有關賬目調整方法 －計提基礎比例不同 按照新制度規定根據應收款項的可收回性判 斷，應計提的壞賬準備 借：待處理財產損溢 —— 執行新制度預計的損失 貸：壞賬準備 114 六、執行小企業會計制度的銜接規定 二、有關賬目調整方法 －核算內容不同 ? 用實際成本核算的小企業，將材料采購科目中已運抵驗收入庫的部分轉入材料科目，將已支付貨款但尚未運抵驗收入庫的部分轉入在途物資科目 ? 用計劃成本核算的小企業，將材料采購科目的余額轉入物資采購科目，材料成本差異科目的余額直接轉至新賬或沿用舊賬 ? 借：材料 借：物資采購 ? 借：在途物資 貸：材料采購 ? 貸：材料采購 115 六、執行小企業會計制度的銜接規定 二、有關賬目調整方法 －期末計價基礎不同 對于基準日按單項存貨或合并計算的存貨可變現凈值低于成本的部分，應計提存貨跌價準備： 借：待處理財產損溢 — 執行新制度預計的損失 貸：存貨跌價準備 116 六、執行小企業會計制度的銜接規定 二、有關賬目調整方法 －核算內容不同 ? 原出租出借包裝物成本等實際損失直接計入待處理財產損溢 ? 原固定資產修理費用可在剩余期限內繼續攤銷，新發生的按新制度規定直接計入當期損益 ? 余額轉入按新制度設置的待攤費用科目 117 六、執行小企業會計制度的銜接規定 二、有關賬目調整方法 －視股權投資與債權投資分別處理 ? 分別轉入長期股權投資和長期債權投資科目 ? 與原分行業會計制度一樣，采用簡單權益法核算，小企業僅需要根據被投資單位實現凈損益的情況相應確認應享有的份額并增加投資收益，無需在取得投資時計算股權投資差額，對于被投資單位在未來期間除損益以外的其他因素導致的所有者權益的變動，也不需要進行確認 118 六、執行小企業會計制度的銜接規定 二、有關賬目調整方法 8. 固定資產清理－核算內容不同 ? 對于屬于因固定資產報廢或毀損等原因產生的，在核查損失過程中計入 待處理財產損溢 ? 借：待處理財產損失 ? — 執行新制度前的損失 ? 貸：固定資產清理 ? 對于因出售固定資產轉入的部分直接轉賬 ? 借：固定資產清理 ? 貸：固定資產清理 119 六、執行小企業會計制度的銜接規定 二、有關賬目調整方法 －核算內容變化 ? 將屬于實際已發生工程成本的部分，轉入在建工程科目 ? 將屬于尚未耗用的工程材料部分，轉入工程物資科目 ? 借：工程物資 ? 貸：在建工程 120 六、執行小企業會計制度的銜接規定 二、有關賬目調整方法 ? 新制度中取消了該科目，其部分核算內容并入長期待攤費用科目核算 ? 原科目中屬于已實際發生損失的部分轉入待處理財產損溢科目，借： 待處理財產損失 — 執行新制度前的損失 ? 貸：遞延資產 ? 原計入的固定資產大修理費用按剩余期限繼續攤銷，新發生的大修理費用計入當期損益 ? 余額轉入長期待攤費用科目，借：長期待攤費用 ? 貸：遞延資產 121 六、執行小企業會計制度的銜接規定 二、有關賬目調整方法 ? 原已記入待處理財產損溢科目的金額及在執行新制度之初按有關規定核查的損失金額 ? 沖減相關所有者權益（未分配利潤、盈余公積） ? 不足沖減的部分以負數在資產負債表的未分配利潤項目中反映 122 六 、執行小企業會計制度的銜接規定 二、有關賬目調整方法 －核算內容不同 ? 原為固定資產大修理發生的預提費用余額，繼續采用原有會計政策，直至沖減完畢為止，執行新制度以后新發生的固定資產修理費用，直接計入當期損益 123 六、執行小企業會計制度的銜接規定 二、有關賬目調整方法 —— 核算接受捐贈待轉的資產價值 ? 取得捐贈 借：有關資產科目 應交稅金 —— 應交增值稅（進項稅額） 貸：待轉資產價值 —— 接受捐贈貨幣性資產價值、接受捐贈非貨幣性資產價值 ? 期末結轉 借：待轉資產價值 —— 接受捐贈貨幣性資產價值、接受捐贈非貨幣性資產價值 貸：應交稅金 —— 應交所得稅 資本公積 —— 其他資本公積、 —— 接受捐贈非貨幣性資產價值 124 六、執行小企業會計制度的銜接規定 二、有關賬目調整方法 ? 新制度要求小企業采用應付稅款法核算所得稅，因而沒有設置遞延稅款科目 ? 原遞延稅款科目的余額轉入利潤分配 — 未分配利潤科目 ? 借：遞延稅款 或相反 ? 貸：利潤分配 — 未分配利潤 125 六、執行小企業會計制度的銜接規定 二、有關賬目調整方法 、補貼收入 ? 新制度取消了應收補貼款、補貼收入科目 ? 應收補貼款科目余額轉入其他應收款 ? 相關的補貼收入作為營業外收入核算 126 六、執行小企業會計制度的銜接規定 二、有關賬目調整方法 －核算內容變化 ? 新制度下，僅核算資產負債表日后事項期間涉及的報告年度或以前年度的銷售退回等事項 ? 科目余額直接轉入利潤分配有關明細科目，不再作為利潤表項目列示 127 六、執行小企業會計制度的銜接規定 二、有關賬目調整方法 ? 原材料、包裝物、自制半成品 → 材料 ? 委托加工材料 → 委托加工物資 ? 產成品 → 庫存商品 ? 產品銷售收入 → 主營業務收入 ? 產品銷售成本 → 主營業務成本 ? 產品銷售費用 → 營業費用 ? 產品銷售稅金及附加 → 主營業務稅金及附加 對于上述沒有實質性變化的科目，原則上可以轉入新設科目核算，也可以沿用原來科目核算，但在編制財務報告時，應遵從統一報表中的相關項目規定。 128 六、執行小企業會計制度的銜接規定 三、會計報表 ? 執行新制度當年年末資產負債表的年初數，根據上年末資產負債表的年末數按照新制度的規定進行調整后填列 ? 執行新制度當年利潤表的上年數，根據上年利潤表的本年累計數按新制度的規定進行調整后填列 129 六、執行小企業會計制度的銜接規定 四、其他問題 ? 考慮到小企業的特點，對于新舊制度之間會計政策的差別，基本采用了未來適用法，不要求追溯調整 ? 工業企業以外的其他行業小企業，原則上應比照該銜接規定執行 130 ?如有問題，請賜教！ 汪金橋 ? TEL ： 6662038 謝 謝