財政法規(guī)制度ppt課件-資料下載頁

　　

【正文】 ? 國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括 國庫集中支付制度 和 收入收繳管理制度 ，是指由 財政部門 代表政府設置國庫單一賬戶體系， 所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理 的制度。 ? 財政收入通過國庫單一賬戶體系，直接繳入國庫；財政支出通過國庫單一賬戶體系，以財政直接支付和財政授權支付的方式，將資金支付到商品和勞務供應者或用款單位，即預算單位使用資金但見不到資金；未支用的資金均保留在國庫單一賬戶，由財政部門代表政府進行管理運作，降低政府籌資成本，為實施宏觀調(diào)控政策提供可選擇的手段。 ? 在這種制度下，財政資金的使用由各部門、單位根據(jù)細化的預算自主決定，由財政部門核準后支出， 財政資金將由國庫單一賬戶直接撥付給商品和勞務供應商，而不必經(jīng)過支出單位進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 ? （二）國庫集中收付制度的特點 ? 國庫集中收付制度是 市場經(jīng)濟 國家普遍實行的現(xiàn)代國庫管理制度，能夠有效的提高財政資金的管理效率。主要有以下特點： ? 1． 財政部門統(tǒng)一 開設國庫單一賬戶，各單位不再設銀行賬戶； ? 2． 所有財政收入直接繳入國庫，所有財政支出根據(jù)部門預算均由財政集中支付到商品和勞務的提供者； ? 3．建立規(guī)范、合理的國庫集中收付體系，包括 合理的 組織機構體系、 高效的 收付運作體系、科學的 信息管理體系和 完善的 監(jiān)管體系。 ? （三）國庫集中收付的主要內(nèi)容 ? 國庫集中收付制度包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度， 國庫集中收付 的內(nèi)容也就包括 國庫集中收入 和 國庫集中支付 兩個方面。 ? 1．國庫集中收入 ? 國庫集中收入主要包括兩種類型：大宗收入直接繳庫；零星、小額收入（比如一些收費、罰款等）由執(zhí)行收費（罰款）的單位集中匯繳。 ? ? 2．國庫集中支付 ? 國庫集中支付大致分為 三種類型 ： ? (1)集中性支付 。主要用于支付部門經(jīng)常性或臨時性的大宗商品或勞務，一般由部門提出購買商品的申請，由政府集中采購確定商品購買合同，再由財政部門集中付款。 ? (2)工資性支付 。主要用于公務員的個人工資性的支出，包括工資和國家規(guī)定對個人的補貼。 ? (3)零星支付 。主要用于各支出部門的日常的、零星的費用支付。這類支付一般應控制在總預算支出的一定比例之內(nèi)。 ? （多） 國庫集中收付制度＿＿。 ? A 是市場經(jīng)濟國家普遍實行的現(xiàn)代國庫管理制度 ? B 包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度 ? C 是社會主義國家普遍實行的現(xiàn)代國庫管理制度 ? D 是指由財政部門代表政府設置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度 ? 二、國庫單一賬戶體系 ? （一）國庫單一賬戶體系的概念 ? 國庫單一賬戶體系，是指實行財政國庫集中支付后，用于所有財政性資金收支核算管理的賬戶體系， 這個賬戶體系主要由國庫單一賬戶、財政零余額賬戶、單位零余額賬戶、預算外資金財政專戶、特設專戶五類賬戶構成 。 ? （二）國庫單一賬戶體系的構成 ? 按照財政資金的 性質(zhì) 和 用途 ，國庫單一賬戶體系設置五大類賬戶管理財政資金：國庫單一賬戶、預算外資金財政專戶、零余額賬戶、小額現(xiàn)金賬戶以及特設專戶。 ? 1．國庫單一賬戶體系的構成 ? (1)國庫單一賬戶。財政部門在 中國人民銀行開設國庫單一賬戶， 按收入和支出設置分類賬 ，收入賬按預算科目進行明細核算，支出賬按資金使用性質(zhì)設立分賬冊。 ? (2)零余額賬戶。 財政部門 按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行 開設零余額賬戶（財政零余額賬戶）；在商業(yè)銀行 為預算單位 開設零余額賬戶（預算單位零余額賬戶）。 ? 所謂零余額賬戶是指賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部批準的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算， 當天軋賬 后，各賬戶的 余額均為零 。該賬戶無余額過夜，故稱零余額賬戶。 ? (3)預算外資金財政專戶。財政部門在 商業(yè)銀行 開設預算外資金財政專戶， 按收入和支出設置分類賬 。由于預算管理改革還有待于進一步深化，一些單位還存在非稅收入，暫時保留預算外資金財政專戶，用于辦理預算外資金的收繳和撥付業(yè)務。 ? (4)小額現(xiàn)金賬戶。財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設小額現(xiàn)金賬戶。 ? (5)特設專戶。經(jīng) 國務院和省級人民政府批準或授權財政部門開設特殊過渡性專戶 。如糧食風險基金專戶，用于一些特殊資金的管理。 ? 建立國庫單一賬戶體系后，相應取消各類收入過渡性賬戶。預算單位的財政性資金 逐步全部納入國庫單一賬戶管理。 ? 2．國庫單一賬戶體系中各類賬戶的功能（了解） ? 國庫單一賬戶體系中各類賬戶要與 財政部門及其支付執(zhí)行機構、中國人民銀行國庫部門和預算單位 的會計核算保持一致性，相互核對有關賬務記錄。 ? ? 3．國庫集中收付制度中各賬戶的使用和管理 ? (1)國庫單一賬戶的使用和管理。國庫單一賬戶用于記錄、核算、反映財政預算資金和納入預算管理的政府性基金的收入和支出。代理銀行應當 按日 將支付的財政 預算內(nèi)資金 和 納入預算管理的政府性基金 與 國庫單一賬戶 進行清算。 ? 國庫單一賬戶在財政總預算會計中使用，單位預算會計（包括行政單位會計和事業(yè)單位會計）不設置國庫單一賬戶。 ? (2)零余額賬戶的使用和管理。 ? ①財政部零余額賬戶。 財政部零余額賬戶用于財政直接支付。 該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額 5000萬元人民幣以上的（含 5000萬元），應當及時與國庫單一賬戶清算。 ? 財政部零余額賬戶在 國庫會計 中使用。 ? ② 預算單位零余額賬戶。預算單位零余額賬戶用于財政授權支付 。該賬戶每日友生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部批準的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額 5000萬元人民幣以上的（含 5000萬元），應及時與國庫單一賬戶清算。 ? 預算單位零余額賬戶 只能用于 財政部授權預算單位支付額度內(nèi)的支付和國庫單一賬戶的資金清算。 不得違反規(guī)定從該賬戶向預算單位其他賬戶劃撥資金 。 財政授權的轉(zhuǎn)賬業(yè)務一律通過預算單位零余額賬戶辦理 。預算單位零余額賬戶在 行政單位會計和事業(yè)單位會計 中使用。 ? （單） 財政授權的轉(zhuǎn)賬業(yè)務一律通過＿＿辦理。 ? A 預算單位零余額賬戶 ? B 預算外資金財政專戶 ? C 小額現(xiàn)金賬戶 ? D 國庫單一賬戶 ? (3)小額現(xiàn)金賬戶的使用和管理。 小額現(xiàn)金賬戶用于預算單位的零星現(xiàn)金支付 。預算單位小額現(xiàn)金賬戶的 月度 資金 使用額度 ，由 財政部一級預算單位 按 均衡使用 的原則確定，分月下達，累計使用。 ? 小額現(xiàn)金賬戶 只能用于財政部授權預算單位支付額度內(nèi)的支付和與國庫單一賬戶的資金清算 。不得違反規(guī)定從該賬戶向預算單位其他賬戶劃撥資金 。各基層預算單位應嚴格按照財政預算用款計劃確定的使用范圍及額度支用現(xiàn)金。 不得違反規(guī)定用于單位和職工福利、獎金等方面的開支 。小額現(xiàn)金賬戶在 行政單位會計和事業(yè)單位會計 中使用。 ? (4)預算外資金專戶的使用和管理。預算外資金專戶 用于記錄、核算和反映預算外資金的收入和支出 。預算外資金專戶收入 按預算單位或資金性質(zhì) 設置分類賬戶，用于記錄、核算、反映預算外資金的支出活動。財政部負責管理預算外資金專戶。代理銀行根據(jù)財政部的要求和支付指令，辦理預算外資金專戶的收入和支付業(yè)務。預算外資金專戶 只能用于 核算預算外資金的收支活動。 預算內(nèi)資金不得進入預算外資金專戶 。預算外資金專戶在 財政部門 設立和使用。 ? (5)特設專戶的使用和管理。特設專戶 用于核算經(jīng)國務院或國務院授權財政部批準的特殊專項支出 。預算單位 不得將特設專戶資金轉(zhuǎn)入本單位的其他銀行賬戶 ， 也不得將本單位的其他銀行賬戶資金轉(zhuǎn)入特設專戶 。特設專戶 在按規(guī)定申請設置了特設專戶的預算單位 使用。 ? 三、財政收入收繳方式和程序 ? 按照 2022年收支分類改革后的劃分，財政收入主要包括稅收收入、非稅收入、社會保險基金收入、轉(zhuǎn)移性收入、債務收入等等。 ? （一）收繳方式 ? 國庫集中收付制度以國庫單一賬戶體系為基礎，將收入直接繳入國庫 。按照方便繳款人、提高運行效率的要求，取消各單位的收入過渡性存款賬戶，使用新的財政執(zhí)收票據(jù)，采取 直接繳庫和集中匯繳的方式 將收入繳入財政專戶或國庫，保證財政收入及時足額入庫。 ? 1．直接繳庫 ? 直接繳庫是由繳款單位或繳款人按有關法律法規(guī)規(guī)定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。 ? 2．集中匯繳 ? 集中匯繳是由征收機關（有關法定單位）按有關法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。 ? （二）收繳程序 ? 1．直接繳庫程序 ? 直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳人國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。 ? 2．集中匯繳程序 ? 小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應繳收入，由征收機關于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。 ? 四、財政支出支付方式和程序 ? 按照國庫管理辦法的規(guī)定 ，財政支出 總體 上分為 購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出 。 ? 根據(jù)支付管理需要 ，具體分為： ? 工資支出 ，即預算單位的工資性支出； ? 購買支出 ，即預算單位除工資支出、零星支出之外購買服務、貨物、工程項目等支出； ? 零星支出 ，即預算單位購買支出中的日常小額部分，除 《 政府采購品目分類表 》 所列品目以外的支出，或雖列入 《 政府采購品目分類表 》 所列品目，但未達到規(guī)定數(shù)額的支出； ? 轉(zhuǎn)移支出 ，即撥付給預算單位或下級財政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業(yè)補貼和未指明具體用途的資金、中央對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付等。 ? （一）支付方式 ? 財政性資金的支付實行 財政直接支付 和 財政授權支付 兩種方式。 ? 1．財政直接支付 ? 由財政部門向中國人民銀行和代理銀行開具支付令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務供應者）或用款單位賬戶。 ? 實行財政直接支付的支出包括： ? ①工資支出、購買支出以及中央對地方的專項轉(zhuǎn)移支付，撥付企業(yè)大型工程項目或大型設備采購的資金等，直接支付到收款人。 ? ②轉(zhuǎn)移支出（中央對地方專項轉(zhuǎn)移支出除外），包括中央對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付中的稅收返還、原體制補助、過渡期轉(zhuǎn)移支付、結(jié)算補助等支出，對企業(yè)的補貼和未指明購買內(nèi)容的某些專項支出等，支付到用款單位（包括下級財政部門和預算單位，下同）。 ? 2．財政授權支付 ? 預算單位 根據(jù)財政授權 ， 自行向代理銀行開具支付令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部批準的預算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶 。 ? 實行財政授權支付的支出 包括 未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。 ? ? （二）支付程序 ? 1．財政直接支付程序 ? （ 1）預算單位申請； ? （ 2）財政部門國庫支付執(zhí)行機構開具支付令； ? （ 3）代理銀行劃撥資金； ? （ 4）資金清算； ? （ 5）出具入賬通知書； ? （ 6）會計處理。 ? ? 2．財政授權支付程序 ? （ 1）預算單位申請月度用款限額； ? （ 2）通知支付銀行； ? （ 3）代理銀行辦理支付； ? （ 4）代理銀行辦理資金清算； ? （ 5）預算單位使用資金。