企業所得稅培訓講義-資料下載頁

　　

【正文】 稅優惠政策，均實行備案管理。 第三部分 稅收優惠 稅收優惠管理 ? 備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。 ? 列入事先備案的稅收優惠，納稅人應向稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關登記備案后執行。經稅務機關審核不符合稅收優惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優惠。 第三部分 稅收優惠 稅收優惠管理 ? 列入事后報送相關資料的稅收優惠，納稅人應按照新企業所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規定，在年度納稅申報時附報相關資料，主管稅務機關審核后如發現其不符合享受稅收優惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優惠，并相應追繳稅款。 ? 今后國家制定的各項稅收優惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理。 第三部分 稅收優惠 高新企業 ? 國稅函 【 2022】 203號 ? 認定（復審）合格的高新技術企業，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業所得稅優惠。企業取得省、自治區、直轄市、計劃單列市高新技術企業認定管理機構頒發的高新技術企業證書后，可持 “ 高新技術企業證書 ” 及其復印件和有關資料，向主管稅務機關申請辦理減免稅手續。手續辦理完畢后，高新技術企業可按15%的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優惠。 第三部分 稅收優惠 高新企業 ? 國家稅務總局公告 2022年第 4號 ? 明確高新技術企業資格復審結果公示之前企業所得稅暫按 15％的稅率預繳，自 2022年 2月 1日起施行。 第三部分 稅收優惠 資源綜合利用 ? 國稅函 【 2022】 185號 ? 本通知所稱資源綜合利用企業所得稅優惠，是指企業自 2022年 1月 1日起以 《 資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（ 2022年版） 》 （以下簡稱 《 目錄 》 ）規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和非禁止并符合國家及行業相關標準的產品取得的收入，減按 90%計入企業當年收入總額。 第三部分 稅收優惠 資源綜合利用 ? 2022年 1月 1日之前經資源綜合利用主管部門認定取得 《 資源綜合利用認定證書 》 的企業，應按本通知第二條、第三條的規定，重新辦理認定并取得 《 資源綜合利用認定證書 》 ，方可申請享受資源綜合利用企業所得稅優惠。 ? 企業從事非資源綜合利用項目取得的收入與生產資源綜合利用產品取得的收入沒有分開核算的，不得享受資源綜合利用企業所得稅優惠。 ? 稅務機關對資源綜合利用企業所得稅優惠實行備案管理。 第三部分 稅收優惠 資源綜合利用 ? 國稅函 【 2022】 567號 ? 江西泰和玉華水泥有限公司旋窯余熱利用電廠利用該公司旋窯水泥生產過程中產生的余熱發電，其生產活動雖符合《 資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（ 2022年版） 》 的規定范圍，但由于旋窯余熱利用電廠屬于江西泰和玉華水泥有限公司的內設非法人分支機構，不構成企業所得稅納稅人，且其余熱發電產品直接供給所屬公司使用，不計入企業收入，因此，旋窯余熱利用電廠利用該公司旋窯水泥生產過程中產生的余熱發電業務不能享受資源綜合利用減計收入的企業所得稅優惠政策。 第三部分 稅收優惠 殘疾人加計扣除 ? 財稅 【 2022】 70號 ? 企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。 ? 企業就支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除；在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規定計算加計扣除。 第三部分 稅收優惠 殘疾人加計扣除 ? 企業享受安置殘疾職工工資 100%加計扣除應同時具備如下條件： ? (一 )依法與安置的每位殘疾人簽訂了 1年以上 (含 1年 )的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。 ? (二 )為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。 ? (三 )定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。 ? (四 )具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。 第三部分 稅收優惠 安置下崗人員 ? 財稅 【 2022】 23號 ? 對符合條件的企業在新增加的崗位中，當年新招用持 《 再就業優惠證 》 人員，與其簽訂 1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的， 3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。定額標準為每人每年 4000元，可上下浮動 20%。由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。 第三部分 稅收優惠 安置下崗人員 ? 蘇財稅 【 2022】 10號 ? 根據 《 省政府辦公廳關于貫徹落實促進就業有關扶持政策的通知 》 (蘇政辦發 【 2022】 36號 )的有關規定，財稅 【 2022】 23號文第二條中需要確定的定額標準，我省確定為每人每年 4800元。對符合 《 江蘇省實施 (中華人民共和國就業促進法 )辦法 》 規定的就業困難人員，持注明就業困難對象類別的 《 就業失業登記證 》 的，可憑證享受相關稅收優惠政策。 第三部分 稅收優惠 技術轉讓 ? 《 條例 》 第九十條 企業所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。 第三部分 稅收優惠 技術轉讓 ? 國稅函 【 2022】 212號 ? 根據企業所得稅法第二十七條第（四）項規定，享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下條件： （一）享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業； （二）技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規定的范圍； （三）境內技術轉讓經省級以上科技部門認定； （四）向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定； （五）國務院稅務主管部門規定的其他條件。 第三部分 稅收優惠 技術轉讓 ? 技術轉讓所得 =技術轉讓收入 技術轉讓成本 相關稅費 ? 技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。 ? 技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規定計算的攤銷扣除額后的余額。 ? 相關稅費是指技術轉讓過程中實際發生的有關稅費，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。 ? 享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。 ? 企業發生技術轉讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續 第三部分 稅收優惠 小型微利企業 ? 財稅 【 2022】 133號 ? 為有效應對國際金融危機，扶持中小企業發展，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下： 自 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日，對年應納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元）的小型微利企業，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 第三部分 稅收優惠 小型微利企業 ? 財稅 【 2022】 4號 ? 為鞏固和擴大應對國際金融危機沖擊的成果，發揮小企業在促進經濟發展、增加就業等方面的積極作用，經國務院批準， 2022年繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策。 ? 自 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日，對年應納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元）的小型微利企業，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 第三部分 稅收優惠 小型微利企業 ? 財稅 【 2022】 117號 ? 為了進一步支持小型微利企業發展，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下： ? 自 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日，對年應納稅所得額低于 6萬元（含 6萬元）的小型微利企業，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 第三部分 稅收優惠 研究開發費用加計扣除 ? 國稅發 【 2022】 116號 ? 企業根據財務會計核算和研發項目的實際情況，對發生的研發費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規定計算加計扣除： ? （一）研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的 50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。 ? （二）研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的 150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低于 10年。 第四部分 核定征收 ? 國稅發 【 2022】 30號 ? 應稅收入額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入。 ? 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅： ? （一）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的； ? （二）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的； ? ? （四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本數據、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的； ? （五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關 ? （六）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。 第四部分 核定征收 ? 蘇地稅函 【 2022】 283號 ? 核定征收企業取得的非日常經營項目所得，在扣除收入對應的成本費用后，應將所得直接計入應納稅所得額計算繳納企業所得稅。非日常經營項目所得包括股權轉讓所得，土地轉讓所得，股息、紅利等權益性投資收益，捐贈收入以及補貼收入等。 第四部分 核定征收 ? 寧國稅函 【 2022】 1號 ? 對年銷售（營業）額超過 600萬元的核定征收企業，主管稅務機關必須在當年匯算清繳時按照附件一確定的標準調高其應稅所得率，計征企業所得稅，年度內不得改為查賬征收方式。 ? 對廣告代理、旅游代理等營業稅按差額交稅的核定征收企業，主管稅務機關應嚴格按照其全額收入計征企業所得稅。 ? 實行核定征收的納稅人在年度中間取得增值較大的股權投資轉讓收益或土地轉讓收益等非日常經營性項目所得，應于取得該項所得之日起 15日內，向主管稅務機關備案。 第四部分 核定征收 ? 總局公告 【 2022】 27號 ? 專門從事股權（股票）投資業務的企業，不得核定征收企業所得稅。 ? 依法按核定應稅所得率方式核定征收企業所得稅的企業，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目（業務）確定適用的應稅所得率計算征稅；若主營項目（業務）發生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業務）重新確定適用的應稅所得率計算征稅。 第四部分 核定征收 ? 寧地稅發 【 2022】 85號 ? 一、以下行業的應稅所得率執行標準暫不調整，仍按原規定執行： ? 飲食業應稅所得率為 10%； ? 建筑業（不含裝飾）應稅所得率為 8%； ? 貨運業應稅所得率為 10% ? “ 其他行業 ” 中的計算機服務業、軟件業、科技交流和推廣服務業以及倉儲業、居民服務業、文化藝術業、教育衛生業等行業暫為 10%； ? 二、除第一條列舉以外的其它行業的企業所得稅應稅所得率執行標準調整如下： 第四部分 核定征收 序號 行 業 應稅所得率 當年應稅收入在 1000萬元 (含 )以下的納稅人 當年應稅收入在 1000萬元以上的納稅人 1 農、林、牧、漁業 3% 10% 2 批發和零售貿易業 4% 15% 3 制造業 5% 15% 4 廣告業 10% 30% 5 娛樂業 20% 30% 6 交通運輸業（不含貨運業） 7% 15% 7 除 16欄所列行業外的其他行業 10% 30% 謝謝！