會(huì)計(jì)第三章ppt課件-資料下載頁(yè)

　　

【正文】 借方”； 權(quán)益類(lèi)賬戶余額一般在“貸方” 反過(guò)來(lái) ： 賬戶余額在借方，表示該賬戶為“資產(chǎn)類(lèi)賬戶； 賬戶余額在貸方，表示該賬戶為“權(quán)益類(lèi)賬戶” 損益收入類(lèi)和損益費(fèi)用類(lèi)賬戶一般期末沒(méi)有余額。 賬戶性質(zhì)的判定 （ 四）記賬規(guī)則 ● 有借必有貸 —— 賬戶登記方向。 ● 借貸必相等 —— 賬戶登記金額 。 ? 即： 對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸 相反 的記錄。 ? 對(duì)任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以 相等的金額 ，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的 賬戶中 進(jìn)行登記。 公司收到投資者投資 800 000元存入銀行 。 影響要素 登記賬戶 登記方向 登記金額 ● 有借必有貸 ● 借貸必相等 ● 例 1 [例 2]企業(yè)用銀行存款購(gòu)買(mǎi)原材料，金額 30,000元 銀行存款 期初余額 100,000 發(fā)生額 () 30,000 期末余額 70,000 貸 借 材料 期初余額 20,000 期末余額 50,000 發(fā)生額 (+) 30,000 貸 借 資產(chǎn)（ ） 資產(chǎn)（ +） [例 3] 企業(yè)歸還銀行借款 30,000元，已從銀行付出。 資產(chǎn)（ ） 權(quán)益（ ） （債權(quán)人權(quán)益） 短期借款 期初余額 200,000 期末余額 170,000 發(fā)生額（＋） 30,000 借 貸 銀行存款 發(fā)生額（－） 30,000 期末余額 70,000 期初余額 100,000 借 貸 [例 4]，某企業(yè)實(shí)行債轉(zhuǎn)股，金額 100,000元。 權(quán)益（ +） （所有者權(quán)益） 權(quán)益（ ） （債權(quán)人權(quán)益） 應(yīng)付賬款 期初余額 200,000 期末余額 0 發(fā)生額（－） 200,000 借 貸 實(shí)收資本 發(fā)生額（＋） 200,000 期末余額 270,000 期初余額 70,000 貸 借 ? （五）會(huì)計(jì)分錄與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 ? ◆ 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系： 復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存系。即 賬戶之間的 應(yīng)借應(yīng)貸 關(guān)系，即為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系；存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，即為對(duì)應(yīng)賬戶； ? 賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶可以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容，檢查賬戶記錄是否正確 。 ? 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系及對(duì)應(yīng)賬戶舉例 : ? 【 例 】 收到投資者投資 5000元存入銀行， ? “ 銀行存款 ” 與 “ 實(shí)收資本 ” 賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。 ? ◆ 對(duì)應(yīng)賬戶： 分錄中存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。 ? 在上例中， “ 銀行存款 ” 與 “ 實(shí)收資本 ” 賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。 銀行存款 5000 借方 貸方 實(shí)收資本 5000 貸方 借方 例 會(huì)計(jì)分錄 借：原材料 30,000 貸：銀行存款 30,000 例 會(huì)計(jì)分錄 借：原材料 100,000 貸：銀行存款 50,000 貸：應(yīng)付賬款 50,000 “原材料 ” 與 “ 銀行存款 ” 具有賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系； “ 原材料 ” 的對(duì)應(yīng)賬戶是 “ 銀行存款 ” ；“ 銀行存款 ” 的對(duì)應(yīng)賬戶是“ 原材料 ” “原材料 ” 與 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 具有賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系； “ 原材料 ” 的對(duì)應(yīng)賬戶是 “ 銀行存款 ” 和 “ 應(yīng)付賬款 ” ； “ 銀行存款 ” 的對(duì)應(yīng)賬戶是 “ 原材料 ” ； “ 應(yīng)付賬款 ” 的對(duì)應(yīng)賬戶也是“ 原材料 ” 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng) 記賬戶名稱(chēng)、方向和金額 的一種記錄形式。 在實(shí)際工作中， 會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在記賬憑證上的。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ◎ 應(yīng)在哪些賬戶中登記 ？ ◎ 應(yīng)登記在賬戶的哪一方 ？ ◎ 各賬戶中登記的金額是多少 ？ 對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn) ， 并寫(xiě)出一定的記錄形式 ， 即 會(huì)計(jì)分錄 。 記賬憑證實(shí)例 材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 【 例 41】 收到投資者投入資本 800 000元存入銀行。 編制會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)按以下步驟進(jìn)行（教材 60頁(yè)） ： （ 1）一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先分析這項(xiàng)業(yè)務(wù)所 涉及的會(huì)計(jì)要素的性質(zhì) ； （ 2）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所 涉及的會(huì)計(jì)科目 ； （ 3）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起會(huì)計(jì)科目所反映內(nèi)容的 增減 ，來(lái)確定應(yīng)記 賬戶的方向 ； （ 4）確定 入賬金額 ； (5)檢查分錄中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶是否正確；借貸方金額是否相等，有無(wú)錯(cuò)誤 。 、格式及書(shū)寫(xiě)要求 800 000 800 000 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 —— 一借一貸 復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄 —— 一借多貸、多借一貸，多借多貸 [例 1]公司購(gòu)材料貨款 30 000元。其中 20 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè) 10 000元。 會(huì)計(jì)分錄： 借： 原材料 30 000（ 購(gòu)入材料總額 ） 貸：銀行存款 20 000（ 已支付貨款 ） 貸：應(yīng)付賬款 10 000（ 尚未支付款 ） [例 2]企業(yè)用銀行存款購(gòu)買(mǎi)原材料，金額 30,000元 [例 3] 所有者（股東）向企業(yè)投入資金 90,000元，已存入銀行。 [例 4] 某企業(yè)采購(gòu)原材料 100,000元， 50,000元開(kāi)出支票付訖，另 50,000尚欠。 借：材料 30,000 貸：銀行存款 30,000 借：銀行存款 90,000 貸：實(shí)收資本 90,000 借：材料 100,000 貸：銀行存款 50,000 貸：應(yīng)付賬款 50,000 （上例） 30 000 20 000 10 000 20 000 20 000 10 000 10 000 （六）試算平衡 試算平衡是根據(jù)個(gè)會(huì)計(jì)對(duì)象要素之間的平衡關(guān)系來(lái)檢查各類(lèi)賬戶的記錄是否正確： 發(fā)生額的試算平衡 和 期末余額的試算平衡 。 由于借貸記賬法對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是按照“有借必有貸，借貸必相等”的規(guī)則進(jìn)行的，因此 一定時(shí)期全部科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然等于全部科目的貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，全部科目的借方期末余額合計(jì)數(shù)也必然等于全部科目的貸方期末余額合計(jì)數(shù)。 ? 發(fā)生額平衡法 ? 平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī) —— 有借必有貸，借貸必相等 平衡方法 — 編制 “ 總分類(lèi)賬戶發(fā)生額試算平衡表 ” ? 平衡公式： （ 2） 余額平衡法 ◆ 平衡公式： 總分類(lèi)賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 雖然試算平衡都平了，卻并不能保證賬務(wù)處理一定正確！！！因此： ? 在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn) （教材） ? 1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。 ? 2）如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。 ? 3）即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。 ? （七）借貸記賬法運(yùn)用舉例 （教材） ?