會計第三章ppt課件-wenkub.com

　 　

【正文】 ? 2）如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應認真查找，直到實現(xiàn)平衡為止。 [例 4] 某企業(yè)采購原材料 100,000元， 50,000元開出支票付訖，另 50,000尚欠。 編制會計分錄，應按以下步驟進行（教材 60頁） ： （ 1）一項業(yè)務發(fā)生后，首先分析這項業(yè)務所 涉及的會計要素的性質 ； （ 2）分析經(jīng)濟業(yè)務所 涉及的會計科目 ； （ 3）判斷經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生引起會計科目所反映內容的 增減 ，來確定應記 賬戶的方向 ； （ 4）確定 入賬金額 ； (5)檢查分錄中應借、應貸賬戶是否正確；借貸方金額是否相等，有無錯誤 。 銀行存款 5000 借方 貸方 實收資本 5000 貸方 借方 例 會計分錄 借：原材料 30,000 貸：銀行存款 30,000 例 會計分錄 借：原材料 100,000 貸：銀行存款 50,000 貸：應付賬款 50,000 “原材料 ” 與 “ 銀行存款 ” 具有賬戶對應關系； “ 原材料 ” 的對應賬戶是 “ 銀行存款 ” ；“ 銀行存款 ” 的對應賬戶是“ 原材料 ” “原材料 ” 與 “ 銀行存款 ” 、 “ 應付賬款 ” 具有賬戶對應關系； “ 原材料 ” 的對應賬戶是 “ 銀行存款 ” 和 “ 應付賬款 ” ； “ 銀行存款 ” 的對應賬戶是 “ 原材料 ” ； “ 應付賬款 ” 的對應賬戶也是“ 原材料 ” 經(jīng)濟業(yè)務在登記賬戶前預先確定的應 記賬戶名稱、方向和金額 的一種記錄形式。即 賬戶之間的 應借應貸 關系，即為賬戶的對應關系；存在著對應關系的賬戶，即為對應賬戶； ? 賬戶的對應關系和對應賬戶可以了解經(jīng)濟活動的內容，檢查賬戶記錄是否正確 。 公司收到投資者投資 800 000元存入銀行 。 賬戶性質的判定 （ 四）記賬規(guī)則 ● 有借必有貸 —— 賬戶登記方向。 ? 成本類賬戶則有期末借方余額。 ? 收入類賬戶 ? 借方 貸方 ? 收入減少或結轉 收入增加 ? ? ★ 重要說明 ： 期末時如果將收入類賬戶的當期發(fā)生額全部轉入利潤類賬戶，則 收入類賬戶沒有期末余額 。 賬戶名稱（會計科目） 借方 貸方 ? ? 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 ? 負債和所有者權益減少 負債和所有者權益增加 ? 借方余額 貸方余額 ? 注意：一般而言，各類賬戶的余額方向和增加額方向是保持一致的！ 借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，余額在借方。 （二）借貸記賬法的 理論基礎 會計恒等式，亦即： “ 資產(chǎn)＝負債＋所有者權益 ” 會計等式對記賬方法的要求決定了借貸記賬法的賬戶結構、記賬規(guī)則、試算平衡的基本理論。 演進 —— 借、貸二字最初只表示“借主”與“貸主” 之間的債權、債務關系及其增減變化，隨著會計記錄業(yè)務內容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財產(chǎn)物資增減變化的記賬符號。 ▲ 能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈 ， 便于對業(yè)務內容的了解和監(jiān)督 。 （ 2） .對 每項業(yè)務必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中等額記錄。 ?試算，檢查賬戶記錄的準確與否。 單式記賬法 優(yōu)缺點：手續(xù)簡單，節(jié)省會計核算的人力物力，但無法反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，沒有會計核算所要求的稽核功能 用銀行存款 1000元 購買原材料 原材料 1000 銀行存款 1000 復式記賬 ◆ 對任何一項經(jīng)濟業(yè)務 同時 都以 相等的金額 在兩個或兩個以上 有關賬戶中相互聯(lián)系的進行登記，借以反映會計對象具體內容 增減變化 的一種記賬方法。 會計科目規(guī)定了核算的內容及方法；會計賬戶則可用以具體反映特定的經(jīng)濟內容。比如“銀行存款”“原材料”等； ? 明細分類賬戶：對某一總分類賬戶的內容進行細分所設立的賬戶。 本期增加方的金額合計 本期減少方的金額合計 期末余額是期末結余的金額 期末余額 =期初余額 +本期增加額 本期減少額 （三）賬戶的設置 ★ 根據(jù) 會計要素 的具體內容、特點和管理的要求設置 營業(yè)費用 （四）、賬戶分類 。 賬戶名稱 就是會計科目，規(guī)定賬戶的核算內容； 賬戶的方向 是指在賬戶的什么地方記錄經(jīng)濟業(yè)務內容的增加和減少，賬戶分為左右兩方，其中一方記增加，另一方記減少； 賬戶余額是指本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的余額。（生產(chǎn)成本、制造費用、勞務成本等） 《 基礎會計 》 教材對會計科目的分類方法 按我國企業(yè)會計準則應用指南的要求，反映靜態(tài)會計資料的會計科目大概如下： 資 產(chǎn) 所有 者 權益 負 債 非 流 動 資 產(chǎn) 流 動 資 產(chǎn) 利得損失和 留存收益 投入 資本 長期 負債 流動 負債 長期投資 固定資產(chǎn) 累計折舊 無形資產(chǎn) 長期待攤費用 庫存現(xiàn)金 銀行存款 應收賬款 交易性金融資產(chǎn) 預付賬款 物資采購 原材料 產(chǎn)成品 短期借款 應付賬款 預收賬款 應付利潤 應付職工薪酬 應交稅金 其他應付款 預提費用 長期借款 應付債券 實收資本 盈余公積 資本公積 本年利潤 利潤分配 反映動態(tài)會計資料的會計科目大概如下： 費用 收入 主營營業(yè)收入 其他業(yè)務收入 公允價值變動損益 主營營業(yè)成本 其他業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 營業(yè)外支出 營業(yè)外收入 所得稅費用 以前年度損益調整 生產(chǎn)成本 制造費用 ? 按所提供的詳細程度分類（兩類） ? 總分類科目、明細分類科目 ? （ 1） .總分類科目：一級科目或總賬科目 ? ◆ 對會計要素的具體內容進行總括分類形成的會計科目（ 如 “ 應收賬款 ” 等 ） ? ◆ 是設置總賬賬戶 ， 進行總分類核算的依據(jù) ， 可提供總括指標 ? （ 2） .明細分類科目 ? ◆ 對總分類科目所含內容再作詳細分類形成的會計科目 ? ◆ 是設置明細賬戶 ， 進行明細分類核算的依據(jù) ， 可提供詳細指標 ? ◆ 可根據(jù)會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設置 ? 一級科目 ： 原材料 ? 二級科目 ：原料及主要材料 ? （明細科目） 外購本成品 ? 修理用配件 ? 輔助材料 ? 燃料 ? 三級科目 ：焦碳 （明細科目） 煤碳 ?