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新會計準則體系改革要點-資料下載頁

2026-05-15 13:10本頁面

【導讀】會計信息質量問題、市場經濟地位問題、深化企業。有利于貫徹以人為本的科學發展觀，有利于提高對外開放水平，是財政、會計工作促進經濟社會發展的重要舉措。20xx年,財政部先后發布了6批共22項會計準則的征。夠獨立實施的會計準則體系。在關聯方交易及其交易的披露、資產減值損失的轉。的企業合并、債務重組和非貨幣性交易等方面采用了公允價值。法后,其毛利率和利潤將出現不正常的波動。際財務報告準則的實質性差異之一。從上市公司實際計提的減值準備來看,一些公司的減值準備甚至超過了當期凈利潤。20xx年報中轉回部分減值準備,其利潤將大受影響。愿的交易行為,合并對價也不是雙方討價還價的結果,所有者權益為負數的子公司,只要是持續。經營的,也應納入合并范圍。刻的,上市或擬上市的金融機構則首當其沖。系，對公司來說確實是一大挑戰，對于廣大會計人員無疑是嚴峻考驗。為財政監督和會計信息質量檢查工作的重點之一，的改革與發展做好堅實的人才儲備。

　　

【正文】實現的會計利潤都是 1000萬元，現行所得稅稅率 33%；又假設從 20xx年初開始企業所得稅稅率調整為 30%，所得稅年末一次交納。采用資產負債表債務法確定的所得稅費用和遞延所得稅項目 /期末 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年會計折舊 200 400 600 800 —— —— —— —— 稅法折舊 100 200 300 400 500 600 700 800 賬面價值 600 400 200 0 —— —— —— —— 計稅基礎 700 600 500 400 300 200 100 0 累計暫時性差異（ 100） (200) (300) (400) (300) （ 20）（ 100） 0 適用稅率 33% 33% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 當期應交稅金 363 363 330 330 270 270 270 270 期初遞延所得稅資產 0 33 66 90 120 90 60 30 期末遞延所得稅資產 33 66 90 120 90 60 30 0 當期所得稅費用 330 330 306* 300 300 300 300 300 注： 306*=（ 1000+100） 30%（ 9066）采用資產負債表債務法的會計分錄分錄 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年借：所得稅 330 330 306 300 300 300 300 300 借 (貸 )：遞延所得稅資產 33 33 24 30 （ 30）（ 30）（ 30）（ 30）貸：應交稅金 363 363 330 330 270 270 270 270 企業會計準則第 20號 —— 企業合并 ? 總體原則：采用類似權益結合法的處理方法：即對于被合并方的資產、負債按照原賬面價值確認，不按公允價值進行調整，不形成商譽，合并對價與合并中取得的凈資產份額的差額調整權益項目。 ? 總體原則：視同一個企業購買另外一個企業的交易，按照購買法進行核算，按照公允價值確認所取得的資產和負債。在計量基礎上，購買法視合并為購買行為，注重合并完成日資產、負債的實際價值，而權益結合法視企業合并為企業資源的聯合，認為是兩家和兩家以上原企業所有者風險和利益的聯合，因此不要求對被購買企業的資產加以重估，即按原有賬面價值入賬。企業會計準則第 38號 —— 首次執行企業會計準則 ? 編制期初資產負債表，不追溯調整，只調整留存收益： ⑴長期股權投資，同一控股下，股權投資差額沖銷，調整留存收益；非同一控股下，貸方差額沖銷，調整留存收益；借方差額的，以賬面價值計量。 ⑵投資性房地產以賬面價值計量；采用公允價值計量的，賬面價值與公允價值的差額調整留存收益。 ⑶固定資產棄置費增加資產成本和負債，同時應補提折舊；因勞資關系解除計劃而預計的負債，以及虧損合同和重組義務確認預計負債，調整留存收益。 ⑷企業年金基金投資按公允價值計價，賬面價值與公允價值的差額調整留存收益。 ⑸資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同形成的暫時性差異追溯調整，其影響金額調整留存收益。 ⑹ 同一控制下的企業合并產生的商譽攤余價值，全額沖銷，并調整留存收益。非同一控制下的企業合并產生的商譽攤余價值認定為成本，不再攤銷，以后減值測試。 ⑺持有的金融資產，其中以公允價值計量且可出售的調整為公允價值，其與賬面價值的差額，調整留存收益；持有至到期投資、貸款和應收款項，改按實際利率法，隨后采用攤余成本計量。 ⑻原短期投資持有期間確認的利息或應收股利追溯調整，調整留存收益和資產負債表相關項目。 ⑼可拆分的衍生金融工具應拆分為負債和權益，先確定負債成分的公允價值，再按整體發行價扣除負債成分成本后的金額確定權益成分的成本。 ⑽其他項目不做追溯調整。謝謝！

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