某集團審計培訓(xùn)教材-資料下載頁

　　

【正文】 劃，審計前通知被審計單位通知被審計單位及個人被審計單位在接到《離任經(jīng)濟責(zé)任審計通知書》后，按規(guī)定要求準(zhǔn)備好有關(guān)材料，包括：經(jīng)集團批準(zhǔn)的資產(chǎn)增值保值責(zé)任書（承包合同等）；離任人的任職報告；任期內(nèi)經(jīng)濟指標(biāo)完成情況資料；任期內(nèi)各審計機構(gòu)作出的審計報告和有關(guān)部門作出的調(diào)查報告；任期內(nèi)重大經(jīng)營管理計劃、決策；各種財產(chǎn)盤點表等審計部實施離任審計，審計結(jié)束后，審計組應(yīng)提交《離任經(jīng)濟責(zé)任審計報告》，對被審計人的工作業(yè)績、經(jīng)濟責(zé)任和審計通知中規(guī)定的其他內(nèi)容作出客觀公正的評價； 被審計單位、個人意見被審計人核對審計事實，三日內(nèi)并簽署對審計報告的意見；對《離任經(jīng)濟責(zé)任審計報告》有異議，可在接到審計報告后十日內(nèi)，向集團法人或總經(jīng)理提出申訴，由集團領(lǐng)導(dǎo)決定是否請上一級審計部門人員復(fù)審或駁回申訴希波員工辭職表待離任審計事畢繼續(xù)辦理此項及后續(xù)工作，相關(guān)部門確認(rèn)意見注：集團關(guān)于審計工作的有關(guān)規(guī)定要點：（員工手冊已摘錄）A、員工辭職或離職時，必須做好與繼任者的交接工作，并在交接單上簽字，否則視為承認(rèn)在職期間造成的經(jīng)濟損失和其他問題。B、各部門、分公司員工工作變動時，應(yīng)提前向財務(wù)部門通報，以便對辭職或離職人員進行審計和相關(guān)款項結(jié)算。C、未進行審計或?qū)徲嫑]有結(jié)束，不得辭職或擅自離職，否則視為認(rèn)同審計結(jié)果，并承擔(dān)所有責(zé)任。第二章 希波集團企業(yè)離任經(jīng)濟責(zé)任審計制度第一節(jié) 總 則第一條 為保障企業(yè)資產(chǎn)的保值增值、明確廠長（總經(jīng)理）任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)實際情況，特制定此制度。第二條 凡實行獨立核算的具有法人地位的希波集團子公司及希波集團占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)（以下簡稱希波集團內(nèi)企業(yè)）廠長（總經(jīng)理）離任，依照本條例規(guī)定接受審計監(jiān)督。若人力資源部門認(rèn)為有必要審計的管理人員離任如：非獨立核算的營銷公司總經(jīng)理或銷售承包人等離任，可參照本條例規(guī)定接受審計監(jiān)督。 第三條 本條例所稱廠長（總經(jīng)理）離任，是指廠長（總經(jīng)理）因辭職（辭聘、解聘等）、內(nèi)部調(diào)動（免職、撤職、調(diào)離）等原因不再擔(dān)任本職務(wù)。 第四條 希波集團內(nèi)第二條所列企業(yè)廠長（總經(jīng)理）離任一般必須實行任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計（以下簡稱離任審計）。 離任人的上級領(lǐng)導(dǎo)或人力資源部一般應(yīng)在離任者離任前1個月（至少15天）前通知企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)，或委托社會審計機構(gòu)實施離任審計。廠長（總經(jīng)理）因辭職、辭聘等原因離任本公司的，必須先審計后離任；仍在公司工作但內(nèi)部離任的，可以先離任后審計，但審計必須在其離任后近期月份內(nèi)開始。 離任審計應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章和企業(yè)章程以及依法訂立的經(jīng)營目標(biāo)合同、協(xié)議等進行。 第五條 集團企業(yè)審計部是希波集團內(nèi)企業(yè)廠長（經(jīng)理）離任審計的主管部門，對離任審計工作實行統(tǒng)一管理、監(jiān)督，集團企業(yè)審計部直接接受集團董事長領(lǐng)導(dǎo)。第二節(jié) 審計組織和審計人員及權(quán)限 第六條 離任審計可由下列審計組織實施： （一）審計部；（二）審計部聯(lián)合希波集團其他企業(yè)管理部門；（以下簡稱內(nèi)部審計機構(gòu)）。（三）依法成立會計師事務(wù)所（以下簡稱社會審計機構(gòu)）。 第七條 審計組織實施離任審計時有下列權(quán)限： （一）檢查離任者所在單位的財務(wù)計劃、會計憑證、會計帳簿、會計報表以及與離任審計有關(guān)的資料和資產(chǎn)； （二）就審計事項有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料； （三）法律、法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)限。 第八條 審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的離任審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。 第九條 審計組織和審計人員辦理離任審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守商業(yè)秘密。第十條 審計人員依法實施離任審計，受法律保護。任何組織和個人不得拒絕、阻礙和干擾審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，不得打擊報復(fù)審計人員。第三節(jié) 審計內(nèi)容和審計程序第十一條 希波集團內(nèi)企業(yè)廠長（經(jīng)理）離任審計內(nèi)容： （一）企業(yè)遵守國家財經(jīng)法律、法規(guī)的情況； （二）企業(yè)資產(chǎn)的保值增值情況； （三）企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況； （四）經(jīng)營目標(biāo)完成情況； （五）有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營方面的重大決策情況； （六）企業(yè)收益分配情況； （七）需要審計的其他事項。 審計組織在審計工作中，為了查明有關(guān)事項，有權(quán)追溯到離任廠長（經(jīng)理）任期以前的年度。第十二條 企業(yè)廠長（總經(jīng)理）離任，由人力資源部通知企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)，或委托社會審計機構(gòu)實施離任審計。第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在接到離任審計的通知的3日內(nèi)組成審計組；委托社會審計機構(gòu)實施離任審計的應(yīng)當(dāng)與其簽訂委托協(xié)議書。第十四條 人力資源部或?qū)徲嫿M織在實施離任審計三日前，應(yīng)當(dāng)向離任者所在單位送達審計通知書或委托協(xié)議書副本。審計通知書、委托協(xié)議書應(yīng)當(dāng)載明離任審計的內(nèi)容、范圍、對離任者所在單位的要求及審計部門等內(nèi)容。第十五條 離任者所在單位或離任者認(rèn)為審計人員與審計事項有利害關(guān)系或其他關(guān)系可能影響公正審計的，有權(quán)申請審計人員回避。 審計人員認(rèn)為自已與離任者所在單位或離任者有利害關(guān)系或其他關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動申請回避。 審計人員是否回避由審計組織決定。第十六條 被審計單位在接到《離任經(jīng)濟責(zé)任審計通知書》后，按規(guī)定要求準(zhǔn)備好有關(guān)材料，包括：（一）企業(yè)章程、經(jīng)營目標(biāo)合同或協(xié)議、生產(chǎn)經(jīng)營計劃及重大決策的有關(guān)資料及任期內(nèi)經(jīng)濟指標(biāo)完成情況資料； （二）離任者對任期內(nèi)的工作的陳述報告或工作總結(jié)； （三）財務(wù)計劃、會計憑證、會計帳簿、會計報表等有關(guān)資料；（四）財產(chǎn)清查、資產(chǎn)盤存變動及債權(quán)債務(wù)清理的有關(guān)資料；如：各種財產(chǎn)盤點表等；（五）任期內(nèi)各審計機構(gòu)作出的審計報告和有關(guān)部門作出的調(diào)查報告、檢查報告；（六）有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理的其他資料。第十七條 希波離任審計通知書樣本格式（見附）。第四節(jié) 審計報告第十八條 審計組實施審計后，應(yīng)當(dāng)向主管領(lǐng)導(dǎo)副總會計師、人力資源部等報送離任審計報告。審計組在報送審計報告前，應(yīng)當(dāng)征求離任者所在單位和離任者的意見。離任者所在單位和離任者一般應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起三日內(nèi)，將其意見以書面形式或傳真送交審計組。第十九條 審計部負(fù)責(zé)審定審計組提出的審計報告，對審計事項和離任者作出評價，主管審計領(lǐng)導(dǎo)出具審計意見書。 集團內(nèi)審機構(gòu)、社會審計機構(gòu)對違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，應(yīng)當(dāng)提出處理意見，按審計管轄權(quán)限報請主管審計工作領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)管理部門作出審計決定。 第二十條 主管審計領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)管理部門出具的審計意見書、作出的審計決定或內(nèi)審機構(gòu)、社會審計機構(gòu)出具的審計報告，應(yīng)自出具或作出之日起十五日內(nèi)送交離任者所在單位、離任者和有關(guān)部門。 第二十一條 對審計組織出具的審計意見書，離任者所在單位和離任者如有異議，可以在收到之日起十日內(nèi)向決定或批準(zhǔn)廠長（經(jīng)理）離任的部門或組織申訴。 第二十二條 審計組織在離任審計中，認(rèn)為廠長（經(jīng)理）在任期內(nèi)業(yè)績顯著的，除在審計意見書中作出評價外，可向有關(guān)組織或部門提出獎勵建議。 第二十三條 審計組織在離任審計中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，應(yīng)當(dāng)向決定或批準(zhǔn)廠長（總經(jīng)理）離任的部門或組織報告，以便處理；構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)?依法追究刑事責(zé)任。 審計組織在離任審計中，發(fā)現(xiàn)廠長（經(jīng)理）和其他人員有玩忽職守、徇私舞弊、濫用職權(quán)等行為，造成企業(yè)重大經(jīng)濟損失的，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門提出究刑事責(zé)任。第二十四條 離任審計報告樣本關(guān)于對XXXXXX的離任審計報告XXXX根據(jù)審?fù)ㄗ諿XXXX]X號審計通知書,我們自XX年X月X日至X月X日對XXXXXX,進行了就地審計。現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下: 一、基本情況 二、經(jīng)營成果 (一)資產(chǎn)負(fù)債損益情況 (二)任期考核指標(biāo)完成情況 (三)盈虧情況 賬面反映和審計核實的總盈虧情況、不良資產(chǎn)或潛虧總額。具體情況可在附件中反映。如虧損,要簡要分析原因。 三、投資情況及效果如果投資效益不好,要簡要分析原因,包括決策和管理的原因及責(zé)任。 四、財務(wù)收支問題及處理意見 五、內(nèi)控制度問題及處理意見重點是資金內(nèi)控制度(如不相容崗位和印鑒分離分管、外投外借外擔(dān)保審批等制度)，還包括如基本建設(shè)、物資采購、經(jīng)濟合同、投資決策等內(nèi)控制度。此部分如有問題則寫,如無問題則只將審計過程在附件中表述。 六、評價概括歸納,分清直接責(zé)任和主管責(zé)任,盡量不要講溢美之詞以及超越經(jīng)濟責(zé)任的話。 七、審計建議重點講對本人不解除經(jīng)濟責(zé)任的建議（如由責(zé)任人追款），追究黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任或法律責(zé)任的建議。如無，取消這一部分。 注:以上僅是審計報告的基本內(nèi)容。針對任期經(jīng)濟責(zé)任審計的特點,各單位要按照五部委關(guān)于印發(fā)《企業(yè)效績評價操作細(xì)則(修訂)》的通知(財統(tǒng)[2002]5號)的有關(guān)要求,結(jié)合企業(yè)實際情況,對凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本保值增值率、銷售(營業(yè))增長率、現(xiàn)金流動比率等指標(biāo)進行評價。 審計部門全稱 赴XXX審計組 組長:XXX XX年X月X日第五節(jié) 相關(guān)責(zé)任 第二十五條 決定或批準(zhǔn)廠長（經(jīng)理）離任的部門或組織應(yīng)按本制度第四條規(guī)定及時向?qū)徲嫿M織提出離任審計要求。 第二十六條 離任者違反本條例規(guī)定，拒絕接受離任審計，或離任者所在單位違反本制度規(guī)定，拒絕或拖延提供會計憑計、會計帳簿、會計報表等與審計事項有關(guān)的資料和證明材料的，由審計機關(guān)責(zé)令限期改正，并對離任者、負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和有關(guān)人員給予通報批評或警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任。 第二十七條 離任者所在單位違反《中華人民共和國審計法》有關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計帳簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料，或轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得的資產(chǎn)的，由審計機關(guān)或有關(guān)部門按照《中華人民共和國審計法》第四十二條、第四十三條的規(guī)定處理。 第二十八條 報復(fù)陷害審計人員、提供資料人員、檢舉人、證明人，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；不構(gòu)成犯罪的，給予相應(yīng)處罰。 第二十九條 當(dāng)事人對行政處罰決定不服的，可依法申請復(fù)議或提起訴訟。當(dāng)事人逾期不申請復(fù)議，也不提起訴訟，又不履行處罰決定的可強制執(zhí)行。第三十條 內(nèi)審機構(gòu)、社會審計機構(gòu)及其審計人員違反本制度第九條規(guī)定的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其糾正，并可予以通報批評、警告。 社會審計機構(gòu)及其審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，按國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處理。 審計機關(guān)和部門內(nèi)審機構(gòu)的審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第六節(jié) 附 則第三十一條 社會審計機構(gòu)承辦廠長（總經(jīng)理）離任審計的費用問題，由企業(yè)另行規(guī)定執(zhí)行。第三十二條 本制度由集團審計部負(fù)責(zé)修訂及解釋。第三十三條 本制度自 2003年7月8日起施行。