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全面預(yù)算編制技術(shù)和管理-資料下載頁

2026-03-30 12:42本頁面

　　

【正文】 SBU 單位，能夠嚴格按照預(yù)算執(zhí)行。實踐中可以按照部門的責任性質(zhì)，如費用中心、成本中心、利潤中心和投資中心進行控制，在各部門設(shè)置預(yù)算兼職控制人員，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門進行配合，實時記錄業(yè)務(wù)實際數(shù)據(jù)、并與鎖定的預(yù)算相比較，實時預(yù)警或者控制實際與預(yù)算的偏差，并分析偏差原因，能夠控制偏差在容許的范圍之內(nèi)，以便達到預(yù)算的目標。　　七、滾動預(yù)算的編制及其調(diào)整　　滾動預(yù)算的編制可以按照月度或者旬的時間緯度進行編制，如對于收入預(yù)算可以按照月度進行滾動編制；對于資金預(yù)算來講，則常常需要按照旬或者周進行預(yù)算的編制。月度或者旬度滾動預(yù)算比年度預(yù)算更為準確，更具有時效性，是對年度預(yù)算的修正或者調(diào)整。部門或者公司的預(yù)算調(diào)整主要是指公司內(nèi)外環(huán)境變化時，對預(yù)算的部門或者公司預(yù)算的調(diào)整和修改，使預(yù)算能夠及時反映組織結(jié)構(gòu)變動、業(yè)務(wù)和環(huán)境的變化。　　月度滾動預(yù)算的編制是根據(jù)所編制的年度預(yù)算進行的調(diào)整，一般分為三個月的連續(xù)滾動預(yù)算編制，其中第一個月的預(yù)算可以分解為旬度預(yù)算，第二個月、第三個月為月份預(yù)算。在每個月末編制后三個月的月度預(yù)算，逐月編制，也可以僅僅編制一個月的滾動預(yù)算以減少工作量。但是對于現(xiàn)金流量預(yù)算一般為編制三個月預(yù)算為宜，否則難以平衡和安排月度現(xiàn)金流量。　　部門和公司預(yù)算調(diào)整主要是指部門人員調(diào)整、業(yè)務(wù)職責調(diào)整等內(nèi)部環(huán)境變化或者外部環(huán)境變化時所進行的業(yè)務(wù)調(diào)整所帶來的預(yù)算調(diào)整。使預(yù)算能夠及時反映變化，提高預(yù)算的質(zhì)量，以及使預(yù)算分析和考核能夠更加客觀、公平和公正。　　八、全面預(yù)算管理的預(yù)算分析　　預(yù)算分析是在每月、每季或者年度業(yè)務(wù)結(jié)束以后進行經(jīng)營情況分析。如各公司、各部門和各個 SBU 單元的收入、費用、成本、利潤和現(xiàn)金流量執(zhí)行情況分析；應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)流動和利用情況分析；質(zhì)量成本、產(chǎn)品決策和人力資源情況等分析。預(yù)算分析屬于企業(yè)經(jīng)營活動分析的重要內(nèi)容，一般按照月度或者季度、年度等時間緯度，按照責任中心進行分析。分析的目的主要是尋找偏差的原因，制訂解決措施，激勵相關(guān)責任人，以使偏差在可控制的合理范圍之內(nèi)。分析要注意及時性和偏差問題的解決，體現(xiàn)在執(zhí)行力度之上。　　九、全面預(yù)算管理的績效評價　　預(yù)算管理的績效評價是各事業(yè)部、各公司、各部門績效評價的重要組成部分，通過年度預(yù)算和季度預(yù)算、月度預(yù)算績效考核，可以有效控制預(yù)算的執(zhí)行力度，達成績效目標。預(yù)算考核既可以按照責任中心的性質(zhì)進行費用中心、成本中心和利潤中心等，單獨設(shè)置預(yù)算績效目標，進行考核；也可以按照平衡計分卡的原理，綜合各部門對預(yù)算目標的關(guān)聯(lián)度及其貢獻，進行綜合考核。利用平衡計分卡原理，綜合績效考核的思想見圖 5 。 9 /

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