xx公司全面預算管理實施細則-資料下載頁

　　

【正文】 預算編制程序 下達目標預算管理委員會根據企業發展戰略和預算期經濟形勢的初步預測，在決策的基礎上，于每年9月底以前提出下一年度公司預算目標，包括業務銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現金流量目標，并確定年度預算編制的政策。 編制上報各預算執行單位按照預算管理委員會下達的預算目標，結合自身實際提出詳細的本單位預算方案，于10月底前上報預算執行委員會（財務部）。 審查平衡公司財務部對各預算執行單位上報的預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，公司財務部應當進行充分協調，對發現的問題提出初步調整的意見，并反饋給有關預算執行單位予以修正。 審議批準財務部在有關預算執行單位修正調整的基礎上，編制出公司年度預算方案，報公司預算管理委員會討論。對于不符合公司發展戰略或者公司預算目標的事項，公司預算管理委員會應當責成有關預算執行單位進一步修訂、調整。在討論調整的基礎上，財務部正式編制年度預算草案，提交公司預算管理委員會審議批準。 下達執行財務計劃部根據預算管理委員會審議批準的年度預算，分解下達到各預算單位，各預算單位分解、落實并實施。5. 預算監控內容與程序 預算監控內容 事前監控的項目與監控部門事前監控指在業務活動未發生之前，業務執行人需要根據公司的管理制度和年度預算提交業務申請，由上級領導和業務部門進行審批和審核的過程。監控部門監控項目營銷辦公室產品價格、回款政策人力資源部人力需求、人力成本質量管理部制成檢驗合格率、來料檢驗合格率、安裝檢驗合格率、新產品開發質量財務部資金支出、投融資業務、采購價格生產管理部工藝標準與工藝定額 事中監控的項目與監控部門事中監控指在業務執行過程中，監控部門以公司的管理制度與年度預算為標準，對業務的執行情況進行的對比分析。監控部門監控項目營銷部門銷量、產品價格、產品銷售結構、部門費用、銷售增長率、新產品市場份額、應收賬款占銷售收入比率、產成品占用資金生產部門材料消耗定額、部門費用、人均產出、制成檢驗合格率、材料庫存資金占用、產品平均交貨期、呆滯材料降低率采購部門采購資金占用額、采購價格、外協加工費、應付賬款占存貨金額比例、來料檢驗合格率研發部門新產品數量、新技術數量、部門費用人力資源部門人力需求與人力成本財務部門凈資產收益率、銷售凈利率、總資產周轉率、權益乘數、營運資金占流動資產比率、資產負債率、收現率、應收賬款占銷售收入比例、應付賬款占存貨金額比例、銷售費用占收入比率、管理費用定額其他部門部門費用、非生產材料占用資金 預算監控程序 預算外與超預算事項的處理 預算外事項的處理程序　預算外事項即在期初預算方案中沒有預計，而現在即將發生的業務活動。 為預算外事項的發生，對該類事項加以嚴格控制。所有預算外事項都需要經過預算管理委員會審批后才能決定是否執行。 提交業務活動報告　　各個業務活動負責人對于預算外事項，要編制詳細的業務活動報告，其中一定包含資金需求，該報告是各級進行審批的基礎資料。 資金控制財務部對照預算方案，比較當期可用資金與當期預算外事項所需資金，若前者小于后者，即企業在滿足預算內事項后，已經沒有足夠的資金可支配，則取消或延期該業務活動。 當期可用資金=上期資金余額+當期預算方案中的資金流入（包括企業融資、籌資）　　　　　　　　　　 當期預算方案中的資金流出。 審批　　部門依據該業務活動的可行性審批；主管領導依據從公司層次考慮業務活動的可行性審批；財務總監比較互斥業務活動方案的經濟效益，選擇最優活動方案；預算管理委員會依據預算管理委員會會議決策 財務核算財務在核算的過程中，對業務活動原始單據的真實性、完整性、合法性予以監督。 超預算事項的內容超預算是指在實際業務活動中，某些事項是期初編制預算方案時已經考慮到，但實際發生數超出期初預算額度的情況。為了保障業務的正常開展，對于由于公司生產經營規模擴大導致業務量增加或出現新的業務，可對已有預算項目的預算指標進行追加。根據追加預算項目的性質和金額，要把超預算事項劃分為三類： 部門領導審批通過就可追加的預算 主管領導審批通過并且財務負責人審核后才可追加的預算 需要預算管理委員會審批通過才可追加的預算（上述三類超預算情形的具體內容要根據企業實際填加） 超預算事項的處理程序6. 預算分析方法與程序 預算分析方法 比較分析法將某特定企業的監控內容與比較標準進行橫向對比,確定不同期間的差異額或差異率,以分析監控內容的變動情況及變動趨勢。比較標準可以是預算數據、歷史數據、預測數據或其他企業的數據。在進行比較分析時,除了可以針對單個項目研究其趨勢,還可以針對特定項目之間的關系進行分析,以揭示出隱藏的問題。比如,如果發現銷售增長10%時,銷售成本增長了14%,也就是說成本比收入增加的更快,這與我們通常的假設是相悖的,我們通常假設,在產品和原材料價格不變時,銷售收入和銷售成本同比例增長。現在出現了這種差異,一般有三種可能:一是產品價格下降,二是原材料價格上升,三是生產效率降低。要確定具體的原因,這就需要借助其他方法和資料作進一步的分析。 趨勢分析法趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續數期財務報告中相同指標，確定其增減變動的方向、數額和幅度，來說明企業財務狀況或經營成果的變動趨勢的一種方法。 因素分析法因素分析法是依據分析指標與其影響因素的關系，從數量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法。因素分析法具體包括以下兩種：連環替代法：它是將分析指標分解為各個可以計量的因素，并根據各個因素之間的依存關系，順次用各因素的比較值(通常即實際值)替代基準值(通常為標準值或計劃值)，據以測定各因素對分析指標的影響。差額分析法它是連環替代法的一種簡化形式，是利用各個因素的比較值與基準值之間的差額，來計算各因素對分析指標的影響。 預算分析程序 信息收集在預算的執行過程中，由預算執行委員會（財務部）和業務部門根據差異分解標準的要求，進行信息收集工作。信息類別包括q 預算執行過程中的財務信息q 重要的外部市場信息，如價格、行業領先者銷量q 公司內部的非財務信息 基礎分析　　基礎分析指各個從事業務活動的基礎單位對預算執行情況的分析，主要側重于結合具體業務活動中所發生事項進行預算差異說明。各部門在每月10日之前召開本部門績效分析會議，對本部門上月的執行情況進行分析總結，并在10日之前把各部門業務分析報告上報預算執行員會（財務部）　 綜合分析綜合分析是指預算執行委員會（財務部）在對各基礎單位的預算分析進行梳理之后，結合企業內外環境因素，分析公司預算執行差異的各種主客觀因素。預算執行委員會在每月13日前完成綜合分析，預算管理委員會于每月　日召開公司績效分析會議，所有的預算單位都必須列席參加。會議主要由各預算單位對本部門業務分析報告中的重大差異及特殊事項進行解釋說明并陳述改善措施。 分析報告內容 預算執行進度分析通過與業務計劃中行動方案所規定的時間對比，確認目前公司或部門各項工作的完成情況。 預算執行結果分析通過實際數據與預算數據的對比，總結公司或部門工作所取得的成績和存在的問題。 分析與調整建議針對進度分析和結果分析中所列示的重大差異，向預算管理委員會說明產生的原因和擬采取的行動方案。如果產生差異的原因符合預算調整的條件可申請調整預算。7. 預算調整方法與程序 預算調整的內容預算調整包括預算內指標之間的平衡和同一指標在不同期間的平衡。公司的年度策略目標不可以調整，但未完成的部分可以在余下的各期間內進行重新平衡、分解。部門的業務目標在不影響公司年度策略目標的情況下可以進行調整，其未完成的部分也可以在余下的各期間內進行重新平衡、分解。 預算調整方法預算調整的方法為滾動預算，在編制預算時，先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，建立各月的明細預算，以便監督預算的執行。在第一季度末對第二季度的預算進行調整，然后將第二季度的預算數按月細分，依此類推。編制過程如圖13所示