公司內部控制制度匯編-資料下載頁

　　

【正文】 人辦理采購與付款業務的職責范圍和工作要求。　　第八條審批人應當根據采購與付款業務授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。　　經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理采購與付款業務。對于審批人超越授權范圍審批的采購與付款業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。　　第九條單位對于重要和技術性較強的采購業務，應當組織專家進行論證，實行集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成嚴重損失。　　第十條嚴禁未經授權的機構或人員辦理采購與付款業務。　　第十一條單位應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規定的程序辦理采購與付款業務，并在采購與付款各環節設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續、采購訂單（或采購合同）、驗收證明、入庫憑證、采購發票等文件和憑證的相互核對工作。第三章 請購與審批控制　　第十二條單位應當建立采購申請制度，依據購置物品或勞務類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。　　第十三條單位應當加強采購業務的預算管理。對于預算內采購項目，具有請購權的部門應當嚴格按照預算執行進度辦理請購手續；對于超預算和預算外采購項目，具有請購權的部門應對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續。　　第十四條單位應當建立嚴格的請購審批制度。對于超預算和預算外采購項目，應當明確審批權限，由審批人根據其職責、權限以及單位實際需要等對請購申請進行審批。第四章 采購與驗收控制　　第十五條單位應當建立采購與驗收環節的管理制度，對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等做出明確規定，確保采購過程的透明化。　　第十六條單位應當根據物品或勞務等的性質及其供應情況確定采購方式。一般物品或勞務等的采購應采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。單位應當制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。　　第十七條單位應當充分了解和掌握供應商的信譽、供貨能力等有關情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質比價的程序，并按規定的授權批準程序確定供應商。小額零星采購也應由經授權的部門事先對價格等有關內容進行審查。　　第十八條單位應當根據規定的驗收制度和經批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務等的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，出具驗收證明。　　對驗收過程中發現的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關部門報告；有關部門應查明原因，及時處理。第五章 付款控制　　第十九條單位應當按照《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》和《內部會計控制規范——貨幣資金（試行）》等規定辦理采購付款業務。　　第二十條單位財會部門在辦理付款業務時，應當對采購發票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及規范性進行嚴格審核。　　第二十一條單位應當建立預付賬款和定金的授權批準制度，加強預付賬款和定金的管理。　　　第二十二條單位應當加強應付賬款和應付票據的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。已到期的應付款項須經有關授權人員審批后方可辦理結算與支付。　　第二十三條單位應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規定，及時收回退貨款。　　第二十四條單位應當定期與供應商，核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。　　第六章 監督檢查　　第二十五條單位應當建立對采購與付款內部控制的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。單位監督檢查機構或人員應通過實施符合性測試和實質性測試檢查采購與付款業務內部控制制度是否健全，各項規定是否得到有效執行。　　第二十六條采購與付款內部控制監督檢查的內容主要包括：　　（一）采購與付款業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在采購與付款業務不相容職務混崗的現象。　　（二）采購與付款業務授權批準制度的執行情況。重點檢查大宗采購與付款業務的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批的行為。　　（三）應付賬款和預付賬款的管理。重點審查應付賬款和預付賬款支付的正確性、時效性和合法性。　　（四）有關單據、憑證和文件的使用和保管情況。重點檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。　　第二十七條對監督檢查過程中發現的采購與付款內部控制中的薄弱環節，單位應當采取措施，及時加以糾正和完善。第七章 附則　　第二十八條本規范由安徽財務部負責解釋。　　第二十九條本規范自發布之日起施行。內部會計控制規范──銷售與收款第一章 總則　　第一條為了加強對單位銷售與收款的內部控制，規范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規范——基本規范（試行）》等法律法規，制定本規范。　　第二條本規范適用于集團所屬各單位和內部其它經濟組織。　　第三條集團有關部門可以根據國家有關法律法規和本規范，制定本部門或本系統的銷售與收款內部控制規定。各單位應當根據國家有關法律法規和本規范，結合部門或系統有關銷售與收款內部控制的規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的銷售與收款內部控制制度，并組織實施。　　第四條單位負責人對本單位銷售與收款內部控制的建立健全和有效實施以及銷售與收款業務的真實性、合法性負責。第二章 崗位分工與授權批準　　第五條單位應當建立銷售與收款業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理銷售與收款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。　　第六條單位應當將辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門（或崗位）分別設立。　　（一）銷售部門（或崗位）主要負責處理訂單、簽訂合同、執行銷售政策和信用政策、催收貨款。　　（二）發貨部門（或崗位）主要負責審核銷售發貨單據是否齊全并辦理發貨的具體事宜。　　（三）財會部門（或崗位）主要負責銷售款項的結算和記錄、監督管理貨款回收。單位不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業務的全過程。　　第七條有條件的單位應當建立專門的信用管理部門或崗位，負責制定單位信用政策，監督各部門信用政策執行情況。信用管理崗位與銷售業務崗位應分設。　　第八條單位應當配備合格的人員辦理銷售與收款業務。辦理銷售與收款業務的人員應當具備良好的業務素質和職業道德。單位應當根據具體情況對辦理銷售與收款業務的人員進行崗位輪換。　　第九條單位應當對銷售與收款業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人員對銷售與收款業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人的職責范圍和工作要求。　　第十條審批人應當根據銷售與收款授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理銷售與收款業務。對于審批人超越授權范圍審批的銷售與收款業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。　　第十一條對于超過單位既定銷售政策和信用政策規定范圍的特殊銷售業務，單位應當進行集體決策，防止決策失誤而造成嚴重損失。　　第十二條嚴禁未經授權的機構和人員經辦銷售與收款業務。第三章 銷售和發貨控制　　第十三條單位對銷售業務應當建立嚴格的預算管理制度，制定銷售目標，確立銷售管理責任制。　　第十四條單位應當建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執行。　　第十五條單位在選擇客戶時，應當充分了解和考慮客戶的信譽、財務狀況等有關情況，降低賬款回收中的風險。　　第十六條單位應當加強對賒銷業務的管理。賒銷業務應遵循規定的銷售政策和信用政策。對符合賒銷條件的客戶，應經審批人批準后方可辦理賒銷業務；超出銷售政策和信用政策規定的賒銷業務，應當實行集體決策審批。第十七條單位應當按照規定的程序辦理銷售和發貨業務。（1）、銷售談判。單位在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應有完整的書面記錄。　　（2）、合同訂立。單位應當授權有關人員與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同應符合《中華人民共和國合同法》的規定。金額重大的銷售合同的訂立應當征詢法律顧問或專家的意見。　　（3）、合同審批。單位應當建立健全銷售合同審批制度。審批人員應對銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等嚴格把關。　　（4）、組織銷售。單位銷售部門應按照經批準的銷售合同編制銷售計劃，向發貨部門下達銷售通知單，同時編制銷售發票通知單；并經審批后下達給財會部門，由財會部門根據銷售發票通知單向客戶開出銷售發票。編制銷售發票通知單的人員與開具銷售發票的人員應相互分離。　　（5）、組織發貨。發貨部門應當對銷售發貨單據進行審核，嚴格按照銷售通知單所列的發貨品種和規格、發貨數量、發貨時間、發貨方式組織發貨，并建立貨物出庫、發運等環節的崗位責任制，確保貨物的安全發運。　　（6）、銷貨退回單位應當建立銷售退回管理制度。單位的銷售退回必須經銷售主管審批后方可執行。　　銷售退回的貨物應由質檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。質檢部門應對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明；倉儲部門應在清點貨物、注明退回貨物的品種和數量后填制退貨接收報告。　　財會部門應對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應的退款事宜。　　第十八條單位應當在銷售與發貨各環節設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發貨憑證、運貨憑證、銷售發票等文件和憑證的相互核對工作。銷售部門應設置銷售臺賬，及時反映各種商品、勞務等銷售的開單、發貨、收款情況。銷售臺賬，應當附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執等相關購貨單據。第四章 收款控制　　第十九條單位應當按照《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》和《內部會計控制規范——貨幣資金（試行）》等規定，及時辦理銷售收款業務。　　第二十條單位應將銷售收入及時入賬，不得帳外設賬，不得擅自坐支現金。銷售人員應當避免接觸銷售現款。　　第二十一條單位應當建立應收賬款、賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。　　第二十二條單位應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。單位對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態管理，及時更新。　　第二十三條單位對于可能成為壞賬的應收賬款，應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。單位發生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規定的審批程序后作出會計處理。　　第二十四條單位注銷的壞賬應當進行備查登記，做到帳銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成帳外款。　　第二十五條單位應收票據的取得和貼現必須經由保管票據以外的主管人員的書面批準。　　單位應當有專人保管應收票據，對于即將到期的應收票據，應及時向付款人提示付款；已貼現票據應在備查薄中登記，以便日后追蹤管理。單位應制定逾期票據的沖銷管理程序和逾期票據追蹤監控制度。　　第二十六條單位應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。第五章 監督檢查　　第二十七條單位應當建立對銷售與收款內部控制的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。　　單位監督檢查機構或人員應通過實施符合性測試和實質性測試檢查銷售與收款業務內部控制制度是否健全，各項規定是否得到有效執行。　　第二十八條銷售與收款內部控制監督檢查的內容主要包括：　　（一）銷售與收款業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在銷售與收款業務不相容職務混崗的現象。　　（二）銷售與收款業務授權批準制度的執行情況。重點檢查授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。　　（三）銷售的管理情況。重點檢查信用政策、銷售政策的執行是否符合規定。　　（四）收款的管理情況。重點檢查單位銷售收入是否及時入賬，應收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應收票據的管理是否符合規定。　　（五）銷售退回的管理情況。重點檢查銷售退回手續是否齊全、退回貨物是否及時入庫。　　第二十九條對監督檢查過程中發現的銷售與收款內部控制中的薄弱環節，單位應當采取措施，及時加以糾正和完善。第六章 附則　　第三十條本規范由財務部負責解釋。　　第三十一條本規范自發布之日起施行。內部會計控制規范──貨幣資金第一章　總則　　第一條　為了加強對集團貨幣資金的內部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規范──基本規范》等法律法規，制定本規范。 　　第二條　本規范所稱貨幣資金是指單位所擁有的現金、銀行存款和其他貨幣資金。 　　第三條　本規范適用于集團所屬各單位和內部其它經濟組織。 　　第四條　集團總部可以根據國家有關法律法規和本規范，制定集團系統的貨幣資金內部控制規定。 　　各公司應當根據國家有關法律法規和本規范，結合部門或系統的貨幣資金內部控制規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的貨幣資金內部控制制度，并組織實施。 　　第五條　單位負責人對本單位貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。 　　第二章　崗位分工及授權批準