工會事業單位會計制度-資料下載頁

【導讀】部、全國總工會有關規定，結合工會事業單位的實際情況，制定本制度。單位的各項資金和財產均應納入單位的會計核算。第五條會計核算應當以工會事業單位各項業務活動持續正常地進行為前提。第六條會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。度、季度和月份。會計年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。發生外幣收支的，應當折算為人民幣核。基礎工作規范》辦理。工會事業單位財務狀況及收支情況的需要，并有利于事業單位加強內部經營管理。第十四條會計處理方法應當前后各期一致，不得隨意變更。第二十條各項財產物資應當按照取得或購建時的實際成本計價。除國家另有規定外，存款日記賬應定期與銀行對賬，至少每月核對一次。賬單余額之間如有差額，應逐筆查明原因進行處理。率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業支出科目。

　　

【正文】 目，借記“事業結余”科目，貸記本科目。結轉后本科目無余額。 本科目應按接受補助的附屬單位名稱設置明細賬。 第 520 號科目 結轉自籌基建 本科目核算工會事業單位用補助收入以外的資金安排自籌基本建設，其所籌集并轉存 建設銀行的資金。 將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時，根據轉存數借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 年終結賬時，應將本科目借方余額全數轉入“事業結余”科目，借記“事業結余”科目，貸記本科目。結轉后，本科目年終無余額。 建設項目決算審計后，退回結余款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第四章 會計憑證和賬簿 第三十一條 工會事業單位必須按照財政部頒發的《會計基礎工作規范》的要求，填制、取得和審核會計憑證。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。 第三十二條 原始憑證的填制、取得和審核要求：原始 憑證是業務發生時取得的書面證明，是會計事項的惟一合法憑證，是登記明細賬的依據。每一項經濟業務，都必須取得或填制原始憑證。原始憑證要填寫日期。取得憑證單位的名稱、業務內容摘要，數量、單價、金額、填制憑證單位的名稱、經辦人的簽章和財務公章；由外單位取得的原始憑證如有遺失、應取得原簽發單位蓋有公章的證明。并注明原憑證號、金額和內容并經有關領導審批；會計機構必須按照規定對原始憑證進行嚴格審核，對于不真實、不合法的原始憑證，應拒絕受理；對于記載不準確、不完整或不符合要求的原始憑證，予以退回，要求補填或更正。事業單位的 原始憑證主要有： 收款收據 借款憑證 預算撥款憑證 各種稅票 材料出、入庫單 固定資產出、入庫單 開戶銀行轉來的收、付款憑證 往來結算憑證 其他足以證明會計事項發生經過的憑證和文件等 第三十三條 記賬憑證的填制和審核要求：記賬憑證是由會計人員根據審核無誤的原始憑證進行填制的，記賬憑證各項內容必須填列齊全，經審核無誤、簽名或簽章后，登記賬簿。記賬憑證應按時間順序，每月編一個連續號，并按順序號整理，連同原始憑證加上封面，裝訂成冊保管。記賬憑證參考格式見格式一，格式二，記賬憑 證封面見格式三。 第三十四條 單位應按本制度規定的會計科目設置會計賬簿，并按審核無誤的記賬憑證進行登記。各單位應設以下會計賬簿： （ 1）總賬。作為核算資產、負債、凈資產、收入、支出和結余的總括情況平衡賬務，控制和核對各種明細賬?？傎~按照一級會計科目名稱設賬戶，根據記賬憑證或記賬憑證科目匯總表登記總賬。 （ 2）明細賬。是用以對總賬有關科目進行明細核算的賬簿。應付、應收等往來款項，按單位或人名設賬戶；業務收入按項目設戶；業務支出按開支項目設戶；銀行存款設明細賬戶，由出納員根據銀行收付憑證一筆一記，每日結出存 款余額，并至少每月同開戶銀行核對一次；固定資產、庫存商品、材料按實物分類名稱設戶。明細賬的格式一般采用三欄式。見格式四。 （ 3）日記賬。是用以核算現金、銀行存款收付，反映貨幣資金活動之用，此賬由出納人員根據原始憑證逐筆順序登記，當日必須結出余額?，F金日記賬每日必須和庫存現金數目核對。并定期同總賬核對余額，做到賬款、賬賬相符，并編制“庫存現金日報表”。 總賬、現金賬、銀行賬采用訂本賬，其他各種賬簿可采用活頁賬。 會計賬簿啟用時，應填寫“經管人員一覽表”和“賬產目錄”，附于賬簿扉頁上。經管人員一覽表和賬戶目錄見 格式五、格式六。賬簿封面上應寫明單位名稱、賬簿名稱和使用年度，在賬簿扉頁經管人員一覽表中填寫賬簿名稱、啟用日期、記賬人員姓名等事項。 第五章 年終清理結算和結賬 第三十五條 年度終了前，應根據主管工會關于決算編報要求和有關的規定，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金、財產物資等進行全面的年終清理結算。年終清理結算的主要事項如下： （ 1）清理往來款項。對應收、應付等各種往來款項，要在年終前認真清理結算，做到人欠收回、欠人歸還。應轉作各項收入或各項支出的款項要及時轉入本年有關賬戶。 （ 2）清查核對當年各項收 支，凡屬當年的收入要及時入賬 。各項支出要按規定的支出渠道如實列報清理，各項撥款、繳款、應與主管工會核對清楚。 （ 3）現金、銀行存款等貨幣資金，要進行清查核對，銀行存款要與開戶行對賬。 （ 4）財產物資要進行全面的清查盤點，對盤盈、盤虧的財產物資，按照有關規定及時處理，保證賬實相符。 第三十六條 經過年終清理結算，即可辦理年終結賬。年終結賬工作一般為年終轉賬、結清舊賬和記入新賬三個環節。 （ 1）年終轉賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的 12 月份合計數和全年累計數，結出 12 月末的余額。然后，編制結賬 前的“資產負債表”，試算平衡后，再將應對沖結轉的各個收支賬戶的余額按年終沖轉辦法，填制 12 月 31 日的記帳憑單辦理結賬沖轉。 （ 2）結清舊賬。將轉賬后無余額的賬戶結出全年總累計數，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數”下行的“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣，再在下行劃雙紅線，表示年終余額轉入新賬，結束舊賬。 （ 3）記入新賬。根據本年度年終轉賬后的各個總賬戶和明細賬戶余額編制年終決算后的“資產負債表”和有關報表報主管工會審批，事業單位按審批后的表內各賬戶的余額直接記入（不編 記賬憑證）新年度相應的有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區別新年度發生數。 第六章 會計報表 第三十七條 工會事業單位的會計報表是定期反映單位財務狀況和收支情況的書面文件，是預算執行情況和上級單位了解情況的重要組成部分，也是工會事業單位分析財務情況、改善管理、編制下年度預算的重要依據。 第三十八條 工會事業單位會計報表主要包括資產負債表、收入支出表、支出明細表。主管工會可根據需要確定編報其他報表。 第三十九條 工會事業單位的會計報表，分月報、年報兩種。月報的要 求：每月終了10 日內編報“資產負債表”（事會 01 表）、“收入支出表”（事會 02 表），根據需要可編報支出明細表（事會 03 表）；年報的要求：年度終了 20日內編報資產負債表（事會01 表）、收入支出表、（事會 02表）、支出明細表（事會 03 表）。各報表一式三份（月報兩份），報主管工會兩份（月報一份），自存一份。會計報表編制后，必須經財務負責人和單位負責人審閱簽章并加蓋單位公章后上報。 第四十條 會計報表要根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。 第四十一 條 為了解、掌握工會事業的收支及資產狀況，縣以上各級工會在認真審核所屬事業單位年度會計報表的基礎上，按年度編制“工會事業單位收支決算匯總表”（事會 04表），報上級工會。 第七章 會計交接及檔案管理 第四十二條 會計人員調動工作時，必須辦理交接手續。移交人員應將自己經管的一切憑證、賬簿、表冊、文件、印章、會計軟件及密碼、現金、支票等所有會計資料編制移交清冊會同領導指定的監交人當面向接管人逐項點清，不得封包移交。移交人、接管人、監交人要在清冊上簽章后存檔。會計機構負責人交接還應當由單位領導人監交，必要時可 以由上級主管單位派人會同監交。 辦理賬冊交接時，移交人應在賬冊最后一筆余額上蓋章，同時在所經管的賬冊和經管人員一覽表上注明交接日期并簽章。財會人員沒有辦清交接手續的，不得調動或者離職。 第四十三條 會計憑證及賬冊報表等會計檔案，一律按財政部、國家檔案局規定的期限保存。保管期滿需銷毀處理時，應編制會計檔案銷毀清冊，經本單位領導審查，報主管工會批準。對于其中未了結債權債務的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，保管到結清債權債務時為止。經批準銷毀的財會檔案，單位領導應指定監銷人員逐項清點核實無誤后才能銷毀。領導人、 監銷人和經管人均應在清冊上簽字蓋章，以資證明。 第八章 附則 第四十四條 本制度不適用于工會事業單位附屬的企業。已納入企業會計核算體系的事業單位，按企業會計制度執行。 第四十五條 有關基本建設撥款與支出的財務會計核算，按現行有關規定執行。 第四十六條 各省級工會可根據本制度的有關規定并結合實際情況制定實施細則和補充規定，報全總備案。 第四十七條 本制度自 1999 年 1 月三日起執行，全總頒發的江人文化宮、俱樂部會計制度》《工會療休養院（所）會計制度》江會院校會計制度》同時廢止。 本制度由全國總工會 財務部負責解釋。