國稅稅收優惠政策-資料下載頁

　　

【正文】 受這項政策。 財政部 國家稅務總局《關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》（財稅[2000]42號） （四）衛生防疫站 衛生防疫站調撥生物制品和藥械，屬于銷售貨物行為，應當按照現行稅收法規的規定征收增值稅。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條及有關規定，對衛生防疫站調撥生物制品和藥械，可按照小規模商業企業4%（注：國稅發[2009]10號修改為3%）的增值稅征收率征收增值稅。對衛生防疫站調撥或發放的由政府財政負擔的免費防疫苗不征收增值稅。 國家稅務總局《關于衛生防疫站調撥生物制品及藥械征收增值稅的批復》（國稅函[1999]191號） 十四、殘疾人用品和就業 （一）.殘疾人用品 由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。 《中華人民共和國增值稅暫行條例》 供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側彎矯型器），免征增值稅。 財政部 國家稅務總局《關于增值稅幾個稅收政策問題的通知》（財稅字[1994]60號） （二）殘疾人就業 對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業稅的辦法。 實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定。 安置殘疾人就業的單位（包括福利企業、盲人按摩機構、工療機構和其他單位），同時符合以下條件并經過有關部門的認定后，均可申請享受本通知第一條和第二條規定的稅收優惠政策： （1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。 （2）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）。　　月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%（不含25%）%（%），并且實際安置的殘疾人人數多于5人（含5人）的單位，可以享受本通知第二條第（一）項規定的企業所得稅優惠政策，但不得享受本通知第一條規定的增值稅或營業稅優惠政策。 （3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。 （4）通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。　 （5）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。 特殊教育學校舉辦的企業，只要月平均實際安置的殘疾人比例和人數符合上述規定的，即可享受限額即征即退增值稅的優惠政策。 （6）殘疾人個人提供的勞務對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。 財政部 國家稅務總局《關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅字[2007]92號） （三）享受多項增值稅優惠政策 安置殘疾人單位既符合促進殘疾人就業增值稅優惠政策條件，又符合其他增值稅優惠政策條件的，可同時享受多項增值稅優惠政策，但年度申請退還增值稅總額不得超過本年度內應納增值稅總額。本公告自2011年12月1日起執行。 國家稅務總局《關于安置殘疾人單位是否可以同時享受多項增值稅優惠政策問題的公告》2011年第61號 十五、軍隊軍工 （一）軍隊系統 軍隊系統（包括人民武裝警察部隊） 軍隊系統的下列企事業單位，可以按本規定享受稅收優惠照顧： （１）軍需工廠（指納入總后勤部統一管理，由總后勤部授予代號經國家稅務總局審查核實的企業化工廠）； （２）軍馬場； （３）軍辦農場（林廠、茶廠）； （４）軍辦廠礦； （５）軍隊院校、醫院、科研文化單位、物資供銷、倉庫、修理等事業單位。 軍隊系統各單位生產、銷售、供應的應稅貨物應當按規定征收增值稅。但為部隊生產的武器及其零配件、彈藥、軍訓器材、部隊裝備（指人被裝、軍械裝備、馬裝具，下同），免征增值稅。軍需工廠、物資供銷單位生產、銷售、調撥給公安系統和國家安全系統的民警服裝，免征增值稅；對外銷售的，按規定征收增值稅。供軍內使用的應與對外銷售的分開核算，否則，按對外銷售征稅。 軍需工廠之間為生產軍品而互相協作的產品免征增值稅。 軍隊系統各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、彈藥、軍訓器材、部隊裝備的業務收入，免征增值稅。（二）軍工系統 軍工系統（指電子工業部、中國核工業總公司、中國航天工業總公司、中國航空工業總公司、中國兵器工業總公司、中國船舶工業總公司） 軍工系統所屬軍事工廠（包括科研單位）生產銷售的應稅貨物應當按規定征收增值稅。但對列入軍工主管部門軍品生產計劃并按照軍品作價原則銷售給軍隊、人民武裝警察部隊和軍事工廠的軍品，免征增值稅。 軍事工廠生產銷售給公安系統、司法系統和國家安全系統的武器裝備免征增值稅。 軍事工廠之間為了生產軍品而相互提供貨物以及為了制造軍品相互提供的專用非標準設備、工具、模具、量具等免征增值稅；對軍工系統以外銷售的，按規定征收增值稅。 （三）一般工業企業生產的軍品除軍工、軍隊系統企業以外的一般工業企業生產的軍品，只對槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機、坦克、雷達、電臺、艦艇用柴油機、各種炮用瞄準具和瞄準鏡，一律在總裝企業就總裝成品免征增值稅。 （四）進口的專用設備 軍隊、軍工系統各單位經總后勤部和國防科工委批準進口的專用設備、儀器儀表及其零配件，免征進口環節增值稅；軍隊、軍工系統各單位進口其他貨物，應按規定征收進口環節增值稅。 軍隊、軍工系統各單位將進口的免稅貨物轉售給軍隊、軍工系統以外的，應按規定征收增值稅。 （五）調撥的貨物 軍品以及軍隊系統各單位出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物，在生產環節免征增值稅，出口不再退稅。 ——財政部 國家稅務總局《關于軍隊、軍工系統所屬單位征收流轉稅、資源稅問題的通知》（財稅字[1994]第011號） （六）軍隊物資供應 軍隊物資供應機構（是指在銀行開設帳戶，單獨辦理結算業務的各級物資主管部門、物資供應站、物資倉庫、軍需材料供應站、軍需材料倉庫，下同）可以持單位名稱、業務范圍、銀行帳號等有關證明材料到主管稅務機關直接辦理稅務登記和增值稅一般納稅人認定手續，領購、使用增值稅專用發票和普通發票，并按規定繳納增值稅。 軍隊物資供應機構在軍隊系統（包括軍隊各級機關、部隊、院校、醫院、科研文化單位、干休所、倉庫、供應站、企業化工廠、軍辦廠礦、農場、馬場、招待所等各類單位）內部調撥供應物資，原則上使用軍隊的物資調撥計價單，軍隊內部調撥供應物資免征增值稅。其中調撥供應給軍隊企業化工廠，軍辦廠礦等單位的生產用物資，購貨方要求開具增值稅專用發票的，可予開具增值稅專用發票，但開具增值稅專用發票的銷售收入均應按規定繳納增值稅。 ——國家稅務總局《關于軍隊物資供應機構征收增值稅有關問題的通知》（國稅發[1994]第121號） 軍隊系統所屬企業生產并按軍品作價原則在軍隊系統內部調撥或銷售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營具、藥品、鍋爐、縫紉機械免征增值稅。對外銷售的一律照章征收增值稅。 財政部 國家稅務總局《關于軍隊系統所屬企業征收增值稅問題的通知》（財稅字[1997]135號） （七）軍工企業股份制改造 對于原享受軍品免征增值稅政策的軍工集團全資所屬企業，按照《國防科工委關于印發〈軍工企業股份制改造實施暫行辦法〉的通知》（科工改[2007]1366號）的有關規定，改制為國有獨資（或國有全資）、國有絕對控股、國有相對控股的有限責任公司或股份有限公司，所生產銷售的軍品可按照《財政部國家稅務總局關于軍隊、軍工系統所屬單位征收流轉稅、資源稅問題的通知》（財稅字[1994]011號）的規定，繼續免征增值稅。　　 本通知自2008年1月1日起執行。 財政部 國家稅務總局《關于軍工企業股份制改造有關增值稅政策問題的通知》（財稅[2007]172號） 十六、公安、司法 （一）公安部所屬研究所、公安偵察保衛器材廠研制生產的列明代號的偵察保衛器材產品（每年新增部分報國家稅務總局審核批準后下發）凡銷售給公安、司法以及國家安全系統使用的，免征增值稅；銷售給其他單位的，按規定征收增值稅。 （二）勞動工廠生產的民警服裝銷售給公安、司法以及國家安全系統使用的，免征增值稅；銷售給其他單位的，按規定征收增值稅。 ——財政部 國家稅務總局《關于公安、司法部門所屬單位征免增值稅問題的通知》（財稅字[1994]第029號 ） 十七、其他 （一）罰沒物品 執罰部門和單位查處的屬于一般商業部門經營的商品，具備拍賣條件的，由執罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執罰部門和單位如數上繳財政，不予征稅。 執罰部門和單位查處的屬于一般商業部門經營的商品，不具備拍賣條件的，由執罰部門、財政部門、國家指定銷售單位會同有關部門按質論價，交由國家指定銷售單位納入正常銷售渠道變價處理。執罰部門按商定價格所取得的變價收入作為罰沒收入如數上繳財政，不予征稅。 執罰部門和單位查處的屬于專管機關管理或專管企業經營的財物，如金銀（不包括金銀首飾）、外幣、有價證券、非禁止出口文物，應交由專管機關或專營企業收兌或收購。執罰部門和單位按收兌或收購價所取得的收入作為罰沒收入如數上繳財政，不予征稅。 國家稅務總局《關于罰沒物品征免增值稅問題的通知》（財稅字[1995]69號） （二）金融資產 資產公司 享受稅收優惠政策的主體為經國務院批準成立的中國信達資產管理公司、中國華融資產管理公司、中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司，及其經批準分設于各地的分支機構。除另有規定者外，資產公司所屬、附屬企業，不享受資產公司的稅收優惠政策。 對資產公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據等抵充貸款本息的，免征資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業務應繳納的增值稅、營業稅。 本政策自資產公司成立之日起開始執行。 財政部 國家稅務總局《關于中國信達等4家金融資產管理公司稅收政策問題的通知》（財稅[2001]10號） 金融機構 享受稅收優惠政策的主體是指經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，包括被依法撤銷的商業銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農村信用社。除另有規定者外，被撤銷的金融機構所屬、附屬企業，不享受本通知規定的被撤銷金融機構的稅收優惠政策。 對被撤銷金融機構財產用來清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅。 財政部 國家稅務總局《關于被撤銷金融機構有關稅收政策問題的通知》（財稅[2003]141號） （三）外國政府、國際組織無償援助項目 外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅。 《中華人民共和國增值稅暫行條例》 外國政府和國際組織無償援助項目在國內采購的貨物免征增值稅，同時允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進項稅額在其他內銷貨物的銷項稅額中抵扣。 財政部、國家稅務總局、原外經貿部《關于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅問題的通知》（財稅[2002]2號） （四）拍賣行 拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應當按照4%的征收率征收增值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經拍賣行所在地縣級主管稅務機關批準，可以免征增值稅。 ——國家稅務總局《關于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業稅有關問題的通知》（國稅發[1999]40號） （五）修理修配 飛機修理 自2000年1月1日起對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行由稅務機關即征即退的政策。 財政部 國家稅務總局《關于飛機維修增值稅問題的通知》（財稅[2000]102號） 鐵路貨車修理 從2001年1月1日起對鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務免征增值稅。 ——財政部 國家稅務總局《關于鐵路貨車修理免征增值稅的通知》（摘自財稅[2001]54號） （六）國產支線飛機 自2000年4月1日起，對生產銷售的支線飛機（包括運十二、運七系列、運八、運五飛機）免證增值稅。 對生產支線飛機所需進口尚不能國產化的零部件免征進口環節增值稅問題另行通知。 財政部 國家稅務總局《關于國產支線飛機免征增值稅的通知》（財稅字[2000]51號） 農五系列飛機適用《關于國產支線飛機免征增值稅的通知》（財稅字[2000]51號）的規定免征國內銷售環節增值稅。其生產所需進口尚不能國產化的零部件免征進口環節增值稅，進口環節增值稅免稅的具體范圍另行通知。 財政部 國家稅務總局《關于農五適用國產支線飛機免征增值稅政策的通知》（財稅字[2002]97號) （七）資產重組 納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。 國家稅務總局《關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》2011年第13號 對因中國郵政集團公司郵政速遞物流業務重組改制，中國郵政集團公司向中國