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2026-04-24 01:51本頁面

　　

【正文】響，應收賬款余額有了一個大幅的變動。缺陷評估概述 —— 案例 32 1）財務總監(jiān)將會在每個季度對余額大于一百萬的應收賬款進行審閱。 2）審閱將會被嚴格的執(zhí)行并且識別出任何需要提取壞賬準備的客戶帳戶。 3）截止 2022年 12月 31日，余額大于 100萬的帳戶總額為 1億零五百萬。 4）該審閱已經(jīng)在 12月 31日被執(zhí)行，共補提壞賬準備 975萬。 5）審計沒有對該事項做出任何補充的調(diào)整。缺陷評估概述 —— 案例 33 ? 讓我們來假設一下我們?nèi)ズ拓攧湛偙O(jiān)討論這個缺陷的嚴重性，很顯然，每個季度他都會對所有余額大于 1百萬的應收賬款進行審閱。該審閱將會被嚴格的執(zhí)行并且識別出任何余額大于一百萬并需要提取壞賬準備的客戶帳戶。 ? 截止 2022年 12月 31日，余額大于 100萬的帳戶總額為 1億零五百萬。財務總監(jiān)證實在審計工作進行之前，他已經(jīng)在 12月 31日執(zhí)行了該審閱并且補提了 975萬的壞賬準備。到目前為止審計沒有提出任何補充的調(diào)整。缺陷評估概述 —— 案例 34 財務總監(jiān)的審閱工作是一個有效的補償性控制么？缺陷評估概述 —— 案例 35 如何去測試財務總監(jiān)所執(zhí)行的這項控制？缺陷評估概述 —— 案例 36 為了利用這一類型的控制，我們需要弄清楚以下類型的問題： ? 什么樣的證據(jù)可以有效的證明財務總監(jiān)已經(jīng)執(zhí)行了這方面的審閱？（提示：僅僅是詢問不足以證明該控制已經(jīng)得到了有效的執(zhí)行） ? 財務總監(jiān)的審閱里面都包括哪些內(nèi)容？例如，在決定是否需要提取壞賬準備的時候，需要哪些信息？需要什么樣的調(diào)研？ ? 那些原始數(shù)據(jù)是否已經(jīng)被證實是完整、精確的？ ? 一旦我們深入的理解了控制的設計并且沒有發(fā)現(xiàn)任何問題，我們需要測試其執(zhí)行的有效性是否與公司相同類型的指引相符。缺陷評估概述 —— 案例 37 這一附加信息對你進行缺陷分類有什么影響？缺陷評估概述 —— 案例 38 ? 考慮補償控制，必須判斷信用部經(jīng)理未審閱這一缺陷是否有必要提請公司財務報告監(jiān)管者關注。因此，請判斷該缺陷是否僅僅是一個控制缺陷進而不需匯報或采取進一步的行動。 ? 判斷是否有必要將這一缺陷提請公司財務報告監(jiān)管者關注應依賴于職業(yè)判斷。 ? 余額是公司資產(chǎn)負債表中的重要組成部分。 ? 信用經(jīng)理沒有按照預期履行其職責。 ? 在一定精確程度上執(zhí)行的補償控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)重大錯報。缺陷評估概述 —— 案例 39 ? 如你所見，判定一個缺陷僅僅是一個控制缺陷，亦或性質(zhì)更為嚴重的關鍵是職業(yè)判斷。本例作為一個教學案例，提供的信息極為有限。但在實踐中，會有更多垂手可得的信息幫助你對此進行評估。這一評估過程不僅要求職業(yè)判斷，而且還需要考慮公司具體情況。因此完整記錄你的判斷依據(jù)和結(jié)論至關重要。 ? AS5第 69段提供了一張實質(zhì)性漏洞潛在指示的清單。審計師應審計過程中，尤其在判斷缺陷的嚴重程度時，對其加以考慮。 ? 這些指示都是相當嚴重的情況，即使沒有發(fā)現(xiàn)這些指示，也不能認為我們的發(fā)現(xiàn)就不是實質(zhì)性漏洞。但是，主要考慮到在評價財務報告內(nèi)部控制缺陷嚴重程度時相關的可能性、重大程度及關鍵判斷， A公司的這一例外事項最多是一個重大缺陷。缺陷評估概述 —— 案例 40 ? 因此，正如在 A公司案例討論中所看到的，在判斷已識別缺陷的嚴重程度的過程中，運用職業(yè)判斷是非常重要的。并且，我們還需要結(jié)合數(shù)量和質(zhì)量等因素作出合理判斷。正如我們所討論的，不同個體評估相似的因素和環(huán)境時可能會得出不同的結(jié)論。因此，記錄我們思考的過程，尤其是作出關鍵判斷的依據(jù)和結(jié)論，在評估控制缺陷過程中尤為重要。缺陷評估概述 —— 案例 41 ? 按照 AS 5的要求，審計師應該確定詳細水平和保證程度，以便滿足謹慎的管理者執(zhí)行以下自身事務的要求：對按照公認會計準則編制財務報告所必要的交易記錄具備合理的保證。 ? 如果審計師確定某一項或幾項缺陷會阻礙謹慎的管理者在執(zhí)行自身事務時得出以下結(jié)論：他們對按照公認會計準則編制財務報告所必要的交易記錄具備合理保證，那么審計師應將該缺陷或缺陷組合視為實質(zhì)性漏洞的指標。缺陷評估概述 —— 案例 42

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