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2026-04-30 22:14本頁面

　　

【正文】標錯誤，存貨監盤的目標不恰當，監盤目標應為獲取有關存貨數量和狀況的審計證據。錯誤 2：范圍錯誤，丁公司水泥的所有權不屬于丙公司，不應納入監盤范圍。錯誤 3：時間錯誤，存貨的觀察與檢查時間應與盤點時間相協調，應為 12月 29日至 12月 31日。（ 2）程序 1不恰當。修改為：復核或與管理層討論存貨盤點計劃。程序 2恰當。程序 3不恰當。修改為：檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均未納入盤點范圍。程序 4不恰當。修改為：對于存放在外地公用倉庫的玻璃，應實施函證或利用其他注冊會計師工作等替代程序。倉庫社區 — 倉庫管理人員必上的網站二、存貨的計價測試：存貨計價測試主要是針對被審計單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測試。（一）計價測試需確定的事項：：選擇結存金額較大且價格變化頻繁的項目；樣本要有代表性。（二）存貨成本的計價測試 1. 直接材料成本的審計一般應從審閱材料和生產成本明細賬入手，抽查有關的費用憑證，驗證企業產品直接耗用材料的數量、計價和材料費用分配是否真實、合理。 2. 直接人工成本的審計分析程序倉庫社區 — 倉庫管理人員必上的網站 3. 制造費用的審計 ? 賬賬核對，賬表核對 ? 檢查制造費用明細賬，審驗內容和范圍的合理性 ? 制造費用的截止測試 ? 檢查制造費用的分配 P189案例 63 第五節應付職工薪酬的審計一、審計目標 ? 確定期末應付職工薪酬是否存在且為被審計單位應履行的支付義務 ? 確定應付職工薪酬的計提和支出依據是否合理、記錄是否完整 ? 確定應付職工薪酬期末余額是否正確 ? 確定應付職工薪酬的披露是否恰當二、應付職工薪酬的實質性程序倉庫社區 — 倉庫管理人員必上的網站 ? 賬賬核對，賬表核對 ? 分析程序 ? 檢查應付職工薪酬的核算內容是否合理 ? 檢查職工薪酬的計提與分配是否合理 ? 檢查應付職工薪酬的計量和確認是否符合相關規定 P189案例 64 第五節營業成本的審計一、審計目標 ? 確定營業成本是否發生且與被審計單位有關 ? 確定營業成本的記錄是否完整 ? 確定與營業成本有關的金額及其他數據是否恰當記錄 ? 確定營業成本是否已記錄于正確的會計期間 ? 確定營業成本的內容是否正確 ? 確定營業成本與營業收入是否配比 ? 確定營業成本的披露是否恰當倉庫社區 — 倉庫管理人員必上的網站二、營業成本 —— 主營業務成本的實質性程序 ? 賬賬核對、賬表核對 ? 通過生產成本和主營業務成本倒軋表，復核主營業務成本的正確性 ? 檢查主營成本的內容和計算方法是否符合相關規定，前后期是否一致，并做出記錄 ? 分析程序 ? 抽取主營業務成本結轉明細清單，檢查銷售成本的結轉是否正確 ? 檢查主營業務成本中的重大調整事項的會計處理是否正確 ? 確定主營業務成本的披露是否恰當三、營業成本 —— 其他業務成本的實質性程序注意比較主營業務成本的實質性程序第六節其他相關賬戶的審計（了解）

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