出口貨物勞務退免稅新政-資料下載頁

　　

【正文】 其控股的生產企業之間收購的自產貨物。 管理篇 — 視同自產貨物出口管理 （三）與本企業所生產的貨物屬于配套出口，且出口給進口本企業自產貨物的境外單位或個人的外購貨物，符合下列條件之一的： 、零部件、配件。 ，出口后能直接與本企業自產貨物組合成成套設備（產品）的貨物。 （四）同時符合下列條件的委托加工貨物： 、性能相同，或者是用本企業生產的貨物再委托深加工的貨物。 2．出口給進口本企業自產貨物的境外單位或個人。 ，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發票。 管理篇 — 視同自產貨物出口管理 （五）用于本企業中標項目下的機電產品。 （六）用于對外承包工程項目下的貨物。 （七）用于境外投資的貨物。 （八）用于對外援助的貨物。 （九）生產自產貨物的外購設備和原材料（農產品除外）。 本頁注意：區分生產企業自產貨物 管理篇 — 違章處理（ 24號公告） ? （一）出口企業和其他單位有下列行為之一的，主管稅務機關應按照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第六十條規定予以處罰： ? 、使用和保管有關出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的； ? 、存放和保管備案單證的。 ? （二）出口企業和其他單位拒絕稅務機關檢查或拒絕提供有關出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務機關應按照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第七十條規定予以處罰。 管理篇 — 違章處理（ 24號公告） ? （三）出口企業提供虛假備案單證的，主管稅務機關應按照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第七十條的規定處罰。 ? （ 四 ） 從事進料加工業務的生產企業 ， 未按規定期限辦理進料加工登記 、 申報 、 核銷手續的 ， 主管稅務機關在按照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第六十二條有關規定進行處理后再辦理相關手續 。 ? （ 五 ） 出口企業和其他單位有違反發票管理規定行為的 ， 主管稅務機關應按照 《 中華人民共和國發票管理辦法 》 有關規定予以處罰 。 管理篇 — 違章處理（ 24號公告） ? （ 六 ） 出口企業和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段 ， 騙取國家出口退稅款 ， 由主管稅務機關追繳其騙取的退稅款 ， 并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款； 構成犯罪的 ， 依法追究刑事責任 。 對騙取國家出口退稅款的 ， 由省級以上 （ 含本級 ） 稅務機關批準 ， 按相關規定停止其出口退 （ 免 ） 稅資格 。 管理篇 — 其他暫不辦理退（免）稅情形 1. 因涉嫌騙取出口退稅被稅務機關稽查部門立案查處未結案； 2. 出口貨物報關單、出口發票、海運提單等出口單證的商品名稱、數量、金額等內容與進口國家（或地區）的進口報關數據不符； 3. 涉嫌將低退稅率出口貨物以高退稅率出口貨物報關； 4. 因涉嫌出口走私被海關立案查處未結案； 5. 出口貨物的供貨企業存在涉嫌虛開增值稅專用發票等需要對其供貨的真實性及納稅情況進行核實的疑點。 6. 其他情形 外匯管理制度改革 ? 自 2022年 8月 1日起，在全國實施貨物貿易外匯管理制度改革 ? 國家稅務總局關于貨物貿易外匯管理制度改革全國推廣后有關出口退稅問題的通知 —— 國稅函 〔 2022〕340號； ? 國家稅務總局關于出口企業申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告 —— 2022年第 30號 管理篇 — 2022年第 30號公告 ? 出口企業申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期 截止之日內 收匯（跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣），并按 30號公告規定提供收匯資料； 未在退（免）稅申報期截止之日內收匯的出口貨物，除特殊規定外，適用增值稅免稅政策。 對存在 9中特殊情形的，需在申報退（免）稅時， 提供銀行結匯水單等出口收匯憑證（詳見 30號公告）。 管理篇 — 財稅 【 2022】 112號 《 財政部 國家稅務總局 關于防范稅收風險若干增值稅政策的通知 》 設定特定指標 在退稅管理過程中用于防范騙稅風險 管理篇 — 利用電子商務出口稅收政策 《 財政部 國家稅務總局關于跨境電子商務零售出口稅收政策的通知 》 （財稅 [2022]96號 ） ? 電子商務出口企業出口貨物，符合條件的，適用增值稅、消費稅退（免）稅政策 或免稅政策。（ 2022年 1月 1日起執行） ? 電子商務出口企業：是指自建跨境電子商務銷售平臺的電子商務出口企業和利用第三方跨境電子商務平臺開展電子商務出口的企業。 管理篇 — 利用電子商務出口稅收政策 適用退（免）稅政策條件： 1. 出口企業是一般納稅人； 2. 取得海關報關單的出口退稅聯； 3. 在申報出口退稅截止之日辦理出口收匯； 4. 取得進項憑證 適用免稅政策條件： 1. 出口企業是一般納稅人； 2. 取得海關報關單的出口退稅聯； 3. 在申報出口退稅截止之日辦理出口收匯； 4. 未取得進項憑證 管理篇 — 外貿綜合服務企業 《 國家稅務總局關于外貿綜合服務企業出口貨物退 (免 )稅有關問題的公告 》 （國家稅務總局公告 2022年第 13號 ） ? 外貿綜合服務企業 以自營方式 出口國內生產企業與境外單位或個人簽約的出口貨物，同時具備以下情形的，可由外貿綜合服務企業按自營出口的規定申報退（免）稅： 1. 出口貨物為生產企業自產貨物； 2. 生產企業已將出口貨物銷售給外貿綜合服務企業； 3. 生產企業與境外單位或個人已經簽訂出口合同，并約定貨物由外貿綜合服務企業出口至境外單位或個人，貨款由境外單位或個人支付給外貿綜合服務企業； 4. 外貿綜合服務企業以自營方式出口。 外貿綜合服務企業是指：為國內中小型生產企業出口提供物流、報關、信保、融資、收匯、退稅等服務的外貿企業。 “ 四自三不見 ” 問題： “ 四自 ” 是指由 “ 客商 ” 或中間人自帶客戶，自帶貨源，自帶匯票，自行報關。 “ 三不見 ” 是指出口企業不見出口產品，不見供貨貨主，不見外商。 營改增 — 應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規定 ? 《 財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知 》 （財稅 〔 2022〕 106號） ? 國家稅務總局關于發布 《 適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法 》 的公告（國家稅務總局公告 2022年第 11號） ? 上述文件規定：中華人民共和國 境內 的增值稅一般納稅人提供適用增值稅零稅率的應稅服務，實行增值稅退（免）稅辦法（包括免抵退稅辦法和免退稅辦法 ）。 營改增 — 應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規定 ? 適用增值稅零稅率： 1. 國際運輸服務（含港澳臺運輸服務、航天運輸服務 ） ； 2. 向境外單位提供的研發服務和設計服務 ； ? 下列應稅服務適用免稅政策（例舉）： 1. 向境外單位提供的技術轉讓服務、技術咨詢服務 等； 2. 工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。 3. 會議展覽地點在境外的會議展覽服務等。 以上具體內容可詳見（財稅 〔 2022〕 106號）附件 4 服務器（后臺）與各審核端（前臺）相連，采用 C/S模式，大型數據庫 報關單、專用發票信息的傳送 總局 退稅部門服務器 出口企業 審核端 出口退稅、征管資料的電子申報 專用發票的認證稽核，專用稅票的開具，征管資料的共享 CTAIS服務器 系統架構