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企業所得稅的稅收優惠-資料下載頁

2026-05-18 23:41本頁面

　　

【正文】稅，分別適用稅率。　　21．轉制科研機構享受的所得稅優惠。　　（1）屬于國科發政字[2000]300號文件所列134家轉制科研機構，從2001年起至2005年底止，5年內免征企業所得稅。　　（2）科研機構聯合其它企業組建有限責任公司或股份有限公司，科研機構在轉制企業中的股權比例達到50％的，按政策規定期限免征企業所得稅。　　（3）科研機構與工程勘察設計單仿聯合其它企業組建有限責任公司或股份有限公司，其中科研機構在轉制企業中的股權比例達到50％的，免征企業所得稅；工程勘察設計單位在轉制企業中的股權比例達到50％，或者科研機構與工程勘察設計單位在新組建企業中股權均達不到50％，但兩者股權合計達到50％的，按工程勘察設計單位轉制政策減半征收所得稅。　　（4）科研機構在轉制企業中無形資產的價值所占股權比例低于20％的，據實計算控股比例；無形資產股權比例超過20％的，其超過部分不作為計算減免稅的股權。　　（5）鑒于轉制科研機構優惠政策的起訖時間不同，國稅發[1999]135號附件所列242家科研機構以及其它科研機構優惠政策到期以后，應重新計算減免稅政策未到期的轉制科研機構及工程勘察設計單位在轉制企業中的股權比例，并按上述（3）的規定確定是否享受減免所得稅政策。　　（6）根據《國家稅務總局關于印發企業所得稅減免稅管理辦法的通知》（國稅發[1997]99號）規定，轉制企業減免稅實行一次審批的辦法，但在減免稅期間，主管稅務機關要對轉制企業享受優惠政策的股權比例進行年檢核實，達不到規定比例的，應取消其減免稅資格。　　22．技術改造國產設備投資。　　為鼓勵企業加大投資力度，支持企業技術改造，促進產品結構調整和經濟穩定發展，對在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40％，可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。　　上述政策所說的投資是指除財政撥款以外的其它各種資金投資，即銀行貸款和企業自籌資金等。其中銀行貸款包括各類銀行和非銀行金融機構的貸款。　　技術改造是指企業為了提高經濟效益、提高產品質量、增加花色品種、促進產品升級換代、擴大出口、降低成本、節約能耗、加強資源綜合利用和“三廢”治理、勞保安全等目的，采用先進的、適用的新技術、新工藝、新設備、新材料等對現有設施、生產工藝條件進行的改造。符合國家產業政策的技術改造項目是指國家經貿委發布的《當前工商領域固定資產投資重點》等有關政策文件中所列明的投資領域中的技術改造項目。　　允許抵免的國產設備是指國內企業生產制造的生產經營（包括生產必需的測試、檢驗）性設備，不包括從國外直接進口的設備，以“三來一補”方式生產制造的設備。實行投資抵免的國產設備、企業仍可按設備原價計提折舊，并按有關規定在計算應納稅所得額時扣除。　　企業每一年度投資抵免的企業所得稅稅額，不得超過該企業當年比設備購置前一年新增的企業所得稅稅額。如果當年新增的企業所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業比設備購量前一年新增的企業所得稅稅額延續抵免，但抵免的期限最長不得超過5年。　　企業將已經享受投資抵免的國產設備，在購置之日起5年內出租、轉讓的，應在出租、轉讓時補繳設備已抵免的企業所得稅稅款。　　值得注意的是，企業所得稅法中規定的減免稅優惠措施，對一個企業而言，可能會有減免稅政策交叉的情況，在具體執行時，可選擇適用其中一項最優惠的政策，不能兩項或者幾項優惠政策累加執行。6 / 6

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