餐飲業會計科目-資料下載頁

　　

【正文】 貸：銀行存款借：銀行存款貸：預收帳款（三）應收帳款發生壞帳借：壞帳準備貸：應收帳款借：管理費貸：應收帳款（四）已確認并轉銷的壞帳以后又收回的借：應收帳款貸：壞帳準備同時，借：銀行存款貸：應收帳款借：應收帳款貸：管理費用同時，借：銀行存款貸：應收帳款（五）應付帳款借：原材料燃料庫存商品營業成本等貸：應付帳款借：應付帳款貸：銀行存款借：應付帳款貸：銀行存款借：原材料等貸：應付帳款借：應付帳款貸：銀行存款（六）應付工資借：應付工資貸：現金借：應付工資貸：其他應收款其他應付款，對應發工資進行分配借：營業費用管理費用在建工程應付福利費貸：應付工資（七）應交稅金、教育費附加及應付利潤、城市維護建設稅及教育費附加等借：營業稅金及附加貸：應交稅金其他應交款、車船使用稅、土地使用稅借：管理費用貸：應交稅金借：利潤分配貸：應交稅金借：在建工程貸：應交稅金 借：應交稅金貸：銀行存款借：應交稅金貸：銀行存款借：銀行存款貸：應交稅金借：利潤分配貸：應付利潤借：應付利潤貸：銀行存款（八）其他應收款項借：其他應收款貸：有關科目借：銀行存款等貸：其他應收款（九）其他應付款項借：銀行存款管理費用貸：其他應付款借：其他應付款貸：銀行存款三、存貨（一）購入原材料、燃料、低值易耗品、物料用品、庫存商品等借：原材料燃料低值易耗品物料用品庫存商品貸：銀行存款應付帳款借：原材料等（在途）貸：銀行存款收到存貨后借：原材料等（在庫）貸：原材料等（在途）（二）領用原材料等各種存貨、部門領用原材料借：營業成本貸：原材料借：營業成本營業費用管理費用貸：燃料（1）一次攤銷的低值易耗品領用時借：營業費用管理費用貸：低值易耗品報廢時，將殘料價值沖減有關費用 借：原材料等貸：營業費用管理費用（2）分次攤銷的低值易耗品領用時借：待攤費用貸：低值易耗品分次攤入有關成本費用時借：營業費用管理費用貸：待攤費用報廢時，將低值易耗品的殘料價值沖減當期成本費用借：原材料等貸：營業費用管理費用“五五攤銷法”（1）領用時借：低值易耗品（在用）貸：低值易耗品（在庫）（2）月份終了，按當月領用低值易耗品的實際成本的50％計算攤銷額借：營業費用管理費用貸：低值易耗品（攤銷）（3）低值易耗品報廢時借：原材料等（入庫的殘料價值）低值易耗品（攤銷）（報廢低值易耗品的攤銷額）營業費用、管理費用（報廢低值易耗品的實際成本的50％減去殘料價值后的差額）貸：低值易耗品（在用）借：營業費用管理費用貸：物料用品（三）發生的存貨盤盈或盤虧借：原材料等貸：待處理財產損益借：待處理財產損溢貸：管理費用借：待處理財產損溢貸：原材料等（1）收回殘料借：原材料等貸：待處理財產損溢（2）應向保險公司或過失人收回的賠款借：其他應收款貸：待處理財產損溢（3）屬于非常損失的部分借：營業外支出——非常損失貸：待處理財產損溢 （4）屬于一般經營損失部門借：管理費用貸：待處理財產損溢（四）銷售商品借：銀行存款貸；營業收入借：營業成本貸：庫存商品，應增設“商品進銷差價”科目平時按售價結轉成本借：營業成本貸：庫存商品月份終了，計算分攤本月已銷商品實現的進銷差價借：商品進銷差價貸：營業成本四、對外投資（一）短期投資、持有時間不超過1年的股票和債券借：短期投資貸：銀行存款借：短期投資其他應收款貸：銀行存款借：銀行存款貸：投資收益其他應收款借：其他應收款貸：投資收益借：銀行存款貸：短期投資投資收益借：銀行存款投資收益（出售損失）貸：短期投資其他應收款投資收益（出售收益）（二）長期投資（1）進行投資：借：長期投資貸：銀行存款如實際支付的價款中含有已宣告發放的股利借：長期投資其他應收款貸：銀行款（2）發放股利借：銀行存款等貸：投資收益 如為所有者權益的增加借：長期投資貸：投資收益如為接受投資企業所有者權益的減少借：投資收益貸：長期投資實際分得股利時借：銀行存款貸：長期投資（1）進行投資借：長期投資貸：銀行存款如實際支付的價款中含有債券利息借：長期投資——應計利息長期投資——債券投資貸：銀行存款（2）債券應計利息，區別情況處理：借：長期投資——應計利息貸：投資收益借：長期投資——應計利息（按當期應計利息）貸：長期投資——債券投資（按當期應分攤的實際支付價款中溢價部分Z）投資收益（按其應計利息與分攤數的差額）借：長期投資——應計利息（按當期應計利息）長期投資——債券投資（按當期應分攤的實際支付價款中的折價部分）貸：投資收益（應計利息與分攤數的合計數）（3）債券到期收回的本息借：銀行存款（本息合計）貸：長期投資——債券投資（本金）長期投資——應計利息（已計利息部分）投資收益（未計利息）（1）進行投資借：長期投資——其他投資累計折舊貸：固定資產銀行存款無形資產（2）投資分利： 借：銀行存款貸：投資收益，其投資分利比照股票投資進行處理（3）收回其他投資借：固定資產銀行存款貸：長期投資——其他投資累計折舊五、固定資產（一）固定資產增加的核算借：固定資產貸：銀行存款安裝時先通過在建工程借：在建工程貸：銀行存款等固定資產安裝完畢交付使用借：固定資產貸：在建工程借：固定資產貸：在建工程借：固定資產（投出單位的帳面原價）貸：實收資本（評估確認的價值）累計折舊（帳面原價大于評估確認價值的差額）如評估確認的價值大于投出單位的帳面原價，按評估確認的價值借：固定資產貸：實收資產借：固定資產貸：在建工程長期應付款租賃期滿，設備所有權轉歸承租單位借：固定資產（有關明細科目）貸：固定資產（融資租入固定資產）借：固定資產（確定的固定資產原價）貸：累計折舊（估計折舊）資本公積（兩者的差額）借：固定資產（重置完全價值）貸：累計折舊（估計折舊）待處理財產損益（兩者的差額）（二）固定資產減少的核算、報廢和毀損等原因減少固定資產借：固定資產清理（按減少的固定資產凈值）累計折舊（按已提折舊） 貸：固定資產（按固定資產原價）借：長期投資累計折舊貸：固定資產借：待處理財產損溢（按凈值）累計折舊（按已提折舊）貸：固定資產（按固定資產原價）（三）固定資產折舊按月計提固定資產折舊借：營業費用管理費用等貸：累計折舊（四）固定資產清理、報廢和毀損的固定資產轉入清理借：固定資產清理（按凈值）累計折舊（按已提折舊）貸：固定資產（按固定資產原價）借：固定資產清理貸：銀行存款等、殘料價值和變價收入借：銀行存款原材料貸：固定資產清理借：其他應收款銀行存款貸：固定資產清理如為凈收益借：固定資產清理貸：營業外收入——處理固定資產收益如為凈損失，區別情況處理：屬于自然災害造成的損失借：營業外支出——非常損失貸：固定資產清理屬于正常的處理損失借：營業外支出——處理固定資產損失貸：固定資產清理六、無形資產、遞延資產（一）無形資產取得的核算借：無形資產貸：銀行借：無形資產貸：實收資本二）無形資產減少的核算 借：長期投資貸：無形資產借：銀行存款貸：營業收入——其他收入結轉轉讓無形資產成本借：營業成本貸：無形資產借：管理費用貸：無形資產（三）遞延資產借：遞延資產貸：有關科目借：營業費用管理費用貸：遞延資產七、待攤費用、預提費用借：待攤費用貸：銀行存款低值易耗品借：營業費用管理費用貸：待攤費用借：管理費用等財務費用貸：預提費用借：預提費用貸：銀行存款原材料等八、借款借：銀行存款貸：短期借款借：短期借款貸：銀行存款借：財務費用貸：預提費用銀行存款借：銀行存款在建工程固定資產貸：長期借款借：長期借款貸：銀行存款（1）在固定資產尚未交付使用或雖已投入使用但尚未辦理竣工決算前發生的利息支出，計入固定資產價值借：在建工程貸：長期借款（2）在固定資產交付使用后發生的或其他的長期借款利息支出借：財務費用貸：長期借款九、長期負債（一）應付債券（1）面值發行借：銀行存款現金貸：應付債券（2）溢價發行的債券借：銀行存款（收到的金額）貸：應付債券——債券面值應付債券——債券溢價（3）折價發行的債券借：銀行存款（收到的金額）應付債券——債券折價貸：應付債券——債券面值借：在建工程財務費用貸：銀行存款、折價（1）溢價發行的借：應付債券——債券溢價（應攤銷的溢價金額）在建工程、財務費用（應計利息與溢價攤銷額的差額）貸：應付債券——應計利息（2）折價發行的借：在建工程、財務費用（應攤銷的折價金額和應計利息之和）貸：應付債券——債券折價（應攤銷的折價金額）應付債券——應計利息，支付債券本息借：應付債券貸：銀行存款（二）長期應付款借：在建工程（需要安裝的）固定資產（不需要安裝的）貸：長期應付款借：在建工程（在固定資產尚未交付使用或尚未辦理竣工決算之前發生的）財務費用（在固定資產交付使用并辦理竣工決算之后發生的貸：長期應付款借：固定資產貸：在建工程借：長期應付款貸：銀行存款發生的利息支出和有關費用以及外幣折合差額，在固定資產尚未交付使用或尚未辦理竣工決算之前發生的借：在建工程貸：長期應付款十、所有者權益（一）實收資本收到投資者投入資本借：現金銀行存款固定資產無形資產等貸：實收資本累計折舊（二）資本公積借：現金銀行存款固定資產貸：資本公積累計折舊借：銀行存款等貸：實收資本資本公積借：原材料固定資產貸：資本公積借：資本公積貸：實收資本（三）盈余公積借：利潤分配貸：盈余公積借：盈余公積貸：利潤分配借：盈余公積貸：實收資本十一、收入、成本、費用、稅金借：銀行存款應收帳款貸：營業收入借：營業成本貸：原材料庫存商品應付帳款銀行存款等借：營業費用貸：現金銀行存款累計折舊應付工資等借：營業稅金及附加貸：應交稅金其他應交款借：管理費用貸：現金銀行存款應付工資應交稅金無形資產壞帳準備借：財務費用貸：預提費用銀行存款長期借款應付債券、匯兌收益借：銀行存款長期借款長期應付款貸：財務費用十二、利潤及利潤分配（一）結轉本年利潤、營業外收入轉入利潤借：營業收入營業外收入貸：本年利潤、營業費用、營業稅金及附加、管理費用、財務費用、營業外支出轉入利潤借：本年利潤貸：營業成本營業費用營業稅金及附加管理費用財務費用營業外支出借：投資收益貸：本年利潤借：本年利潤貸：投資收益（二）利潤分配借：利潤分配貸：應交稅金借：盈余公積貸：利潤分配借：利潤分配貸：盈余公積借：利潤分配貸：應付利潤借：利潤分配貸：其他應交款 借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤如為虧損借：利潤分配——未分配利潤貸：本年利潤“利潤分配”其他各明細科目轉入“本年利潤”明細科目借：利潤分配（有關明細科目）貸：利潤分配——未分配利潤或　借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配（有關明細科目），如涉及以前年度損益的，應調整“利潤分配——未分配利潤”明細科目（1）調整增加的上年利潤或調整減少的上年虧損借：有關科目貸：利潤分配——未分配利潤（2）調整減少上年利潤或調整增加上年虧損借：利潤分配——未分配利潤貸：有關科目 48 /