會計從業資格考試財經法規與職業道德章節重點要點總結北京-資料下載頁

　　

【正文】 中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。（2）阿拉伯數字中間連續有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。（3）阿拉伯數字萬位或元位是“0”，或者數字中間連續有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫零字。（4）阿拉伯金額數字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應寫“零”字。，均應填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數字要認真填寫，不得連寫分辨不清。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。如2月12日，應寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。，銀行不予受理。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。（重點）（四）填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全、數字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改?！铩锲睋徒Y算憑證的金額、出票或者簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。對票據和結算憑證上的其他記載事項（如用途），原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，二者必須一致，否則銀行不予受理。（五）票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。【例22】考察：支付結算的主要法律依據。不局限于《票據法》和《支付結算管理辦法》【例23】考察：票據出票日期必須使用中文大寫?！纠?4】考察：票據和結算憑證不得更改的項目：金額、出票或者簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效。本節重點把握：；。第二節　現金管理（了解）一、現金管理的基本要求（一）現金及現金管理：包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。：人民幣（包括紙幣和鑄幣）：現金管理機關按照國家方針政策和有關規定，管理各單位的現金收入、支出和庫存的一種管理活動，是國家的一項重要財經管理活動。：《現金管理暫行條例》（二）現金管理基本要求、團體、企業、事業單位和其他單位，必須依照規定收支和使用現金，接受開戶銀行的監督；國家鼓勵采取轉賬方式進行結算，減少使用現金。，除按規定的范圍可以使用現金外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算。，負責對開戶銀行的現金管理情況進行監督和稽核。，對開戶單位收支、使用現金進行監督管理。二、開戶單位使用現金的范圍（《現金管理暫行條例》）三、現金使用的限額（簡單了解）～5天日常零星開支所需的現金數額確定。，其庫存現金限額核定天數可多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。，應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。四、現金收支的基本要求。當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。特殊原因須坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，并報當地中國人民銀行備案。坐支單位要定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。，必須如實、明確填寫用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。，確須攜帶現金的，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，辦理現金銀行匯票或提取現金。，一律采用轉賬方式支付?！纠?5】考察：特殊情況可以坐支。五、現金管理的其他規定，逐筆記載現金支付。賬目應當日清月結，賬款相符。，不得對現金結算給予比轉賬結算優惠待遇；不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。，由一家開戶銀行負責現金管理工作，核定開戶單位庫存現金限額。，開戶銀行應當依照中國人民銀行的規定，予以警告或者罰款；情節嚴重的，可在一定期限內停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現金支付：（1）用不符合財務會計制度規定的憑證頂替庫存現金的；（2）用轉賬憑證套換現金的；（3）謊報用途套取現金的；（4）單位之間互相借用現金的；（5）利用賬戶替其他單位和個人套取現金的；（6）將單位的現金收入按個人儲蓄方式存入銀行的；（7）保留賬外公款的；（小金庫）（8）未經批準隨意坐支或者超范圍、超限額坐支現金的。補充：（9）對現金結算給予比轉賬結算優惠待遇的；（10）拒收支票、銀行匯票和銀行本票的?！纠?6】轉賬結算憑證支付能力=現金。實行登記備案的范圍：機關、團體、企業、事業單位、其他經濟組織和個體工商戶以及外國駐華機構（以下簡稱開戶單位）的大額現金支付，工資性支出和農副產品采購現金支出除外。（對居民個人提取儲蓄存款暫不實行登記備案。）開戶單位在提取大額現金時，要填寫有關大額現金支取登記表格，表格的主要內容應包括支取時間、單位、金額、用途等。開戶銀行要建立臺賬，實行逐筆登記，并于其后15日內報送中國人民銀行當地分支行備案。開戶銀行對本行簽發的超過大額現金標準、注明“現金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現金支付，實行登記備案制度。六、建立健全現金核算與內部控制錢賬分管制度——錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢出納人員負責辦理現金收付業務和現金保管業務，非出納人員不得經管現金收付業務和現金保管業務；另一方面，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。本節重點把握：；；；。第三節　銀行結算賬戶一、銀行結算賬戶的概念銀行結算賬戶，是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。二、銀行結算賬戶的分類（1）銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶四種。存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制，經中國人民銀行核準后由銀行核發開戶登記證。但存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。（2）按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人結算賬戶。個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。個人銀行結算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務開立的賬戶也納入個人銀行結算賬戶管理。（3）根據開戶地點不同，分為本地銀行結算賬戶和異地銀行結算賬戶。本地銀行結算賬戶指存款人在注冊地或住所地；異地銀行結算賬戶指在異地開立的結算賬戶。三、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則（一）一個基本賬戶原則單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。（二）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則存款人可以根據需要自主選擇銀行，除國家法律、行政法規和國務院另有規定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。（三）守法合規原則不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃避債務、套取現金及其他違法犯罪活動。（四）存款信息保密原則除國家法律、行政法規另有規定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。四、銀行結算賬戶的開立、變更、撤銷（一）銀行結算賬戶的開立對符合開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶條件的，銀行應將存款人的開戶申請書、相關的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當地分行，經其核準后辦理開戶手續；對符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結算賬戶條件的，銀行應辦理開戶手續，并于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分行備案。銀行為存款人開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶，應自開戶之日起3個工作日內書面通知基本存款賬戶的開戶銀行。銀行應建立存款人預留簽章卡片。存款人為單位的，其預留簽章為該單位的公章或財務專用章加其法定代表人（單位負責人）或其授權的代理人的簽名或者蓋章。（二）銀行結算賬戶的變更，是指存款人的賬戶信息資料發生的變化或改變，主要為存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。、住址以及其他開戶資料發生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。，應及時辦理變更手續，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。（三）銀行結算賬戶的撤銷（有以下情形之一的）（多選）（1）被撤并、解散、宣告破產或關閉的；（2）注銷、被吊銷營業執照的；（3）因遷址需要變更開戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的?！婵钊松形辞鍍斊溟_戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。開戶銀行對已開戶1年，但未發生任何業務的賬戶，應通知存款人自發出通知30日內到開戶銀行辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶。五、基本存款賬戶（一）概念基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。（二）適用范圍基本存款賬戶是存款人的主要賬戶。一個單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立基本存款賬戶，開立基本存款賬戶是開立其他銀行結算賬戶的前提。其使用范圍包括：存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取。（三）開戶要求（幾乎是獨立核算的所有組織）凡是具有民事權利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。如個體工商戶、單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園等，也可以開立基本存款賬戶?！獱I業執照正本或批文或證明或登記證，如有稅務登記證也出具。（四）開立程序存款人申請開立基本存款賬戶的，應填制開戶申請書，提供規定的證件。送交蓋有存款人印章的前功印鑒卡片，經銀行審核同意、并憑中國人民銀行當地分支機構核發的開戶許可證，即可開立該賬戶。六、一般存款賬戶（一）概念一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。（二）使用范圍辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。（三）開戶要求存款人開立一般存款賬戶沒有數量限制。存款人開立一般存款賬戶，應向開戶銀行出具下列證明文件：；；，應出具借款合同；，應出具有關證明。（四）開立程序開立一般存款賬戶，實行備案制，無需中國人民銀行核準。七、專用存款賬戶（一）概念專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規和規章，對有特定用途的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。（二）使用范圍基本建設資金，更新改造資金，財政預算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機構存放同業資金，政策性房地產開發資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會保障基金，收入匯繳資金和業務支出資金，黨、團、工會設在單位的組織機構經費和其他需要專項管理和使用的資金。（三）開戶要求、更新改造資金、政策性房地產開發資金、住房基金、社會保障基金，應出具主管部門批文。，應出具財政部門的證明。、棉、油收購資金，應出具主管部門批文。，應按照中國人民銀行批準的銀行卡章程的規定出具有關證明和資料。，應出具證券公司或證券管理部門的證明。，應出具期貨公司或期貨管理部門的證明。，應出具其證明。，應出具基本存款賬戶存款人有關的證明。、團、工會設在單位的組織機構經費，應出具該單位或有關部門的批文或證明。，應出具有關法規、規章或政府部門的有關文件。（四）開立程序專用存款賬戶開立的程序為：填制開戶申請書，提供相應的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意后。八、臨時存款賬戶（一）概念臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。（二）使用范圍有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：，如設立工程指揮部、攝制組、籌備領導小組等（1個）。，如建筑施工及安裝（不超過項目合同個數）單位等在異地的臨時經營活動（1個）。（含港澳臺地區）機構在境內從事經營活動等。（三）開戶要求，應出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構的批文。，應出具其營業執照正本或其隸屬單位的營業執照正本，以及施工及安裝地建設主管部門核發的許可證或建筑施工及安裝合同。，應出具其營業執照正本以及臨時經營地工商行政管理部門的批文。，應出具工商行政管理部門核發的企業名稱預先核準通知書或有關部門的批文。其中第3項還應當出具其基本存款賬戶開戶登記證。（四）開立程序（五）注意問題，應按照國家現金管理的規定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。注冊驗資的資金匯繳人應與出資人的名稱一致。九、個人銀行結算賬戶（一）概念個人銀行結算賬戶是自然人因投資、消費結算等而開立的可辦理止付結算業務的存款賬戶。（1）使用支票、信用卡等信用支付工具；（2）辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結算業務。①“定期借記”是指由收款人定期對付款人的開戶銀行發起的，委托付款人開戶銀行按照約定扣劃付款人的款項給收款人的資金轉賬業務，如代付水、電、話費；②“定期貸記”是指銀行按照付款人的付款憑證，定期將款項劃付給收款人的資金轉賬業務，如代發工資。（二）使用范圍個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金存取，而儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。（三）開戶要求出具的證明文件——身份證、戶口簿、駕駛執照、護照等有效證件。（四） 開立程序（五）注意問題，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據。，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。，將款項轉入其個人銀行結算賬戶；個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶。（或申請人）為單位且一手或多手背書人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票，向開戶銀行提示付款并將款項轉入其個人銀行結算賬戶的，應向開戶銀行出具最后一手背書人為單位且被背書人為個人的收款依據。，銀行應按照有關規定，認真審查付款依據或收款依據的原件，并留存復印件，