會計從業資格考試財經法規與職業道德章節重點要點總結北京-wenkub.com

　 　

【正文】 ，將款項轉入其個人銀行結算賬戶；個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶。（二）使用范圍個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金存取，而儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。其中第3項還應當出具其基本存款賬戶開戶登記證。（三）開戶要求，應出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構的批文。（二）使用范圍有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：，如設立工程指揮部、攝制組、籌備領導小組等（1個）。、團、工會設在單位的組織機構經費，應出具該單位或有關部門的批文或證明。，應出具證券公司或證券管理部門的證明。（三）開戶要求、更新改造資金、政策性房地產開發資金、住房基金、社會保障基金，應出具主管部門批文。存款人開立一般存款賬戶，應向開戶銀行出具下列證明文件：；；，應出具借款合同；，應出具有關證明。六、一般存款賬戶（一）概念一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。如個體工商戶、單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園等，也可以開立基本存款賬戶。（二）適用范圍基本存款賬戶是存款人的主要賬戶。（三）銀行結算賬戶的撤銷（有以下情形之一的）（多選）（1）被撤并、解散、宣告破產或關閉的；（2）注銷、被吊銷營業執照的；（3）因遷址需要變更開戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。（二）銀行結算賬戶的變更，是指存款人的賬戶信息資料發生的變化或改變，主要為存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。四、銀行結算賬戶的開立、變更、撤銷（一）銀行結算賬戶的開立對符合開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶條件的，銀行應將存款人的開戶申請書、相關的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當地分行，經其核準后辦理開戶手續；對符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結算賬戶條件的，銀行應辦理開戶手續，并于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分行備案。三、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則（一）一個基本賬戶原則單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。個人銀行結算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制，經中國人民銀行核準后由銀行核發開戶登記證。六、建立健全現金核算與內部控制錢賬分管制度——錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢出納人員負責辦理現金收付業務和現金保管業務，非出納人員不得經管現金收付業務和現金保管業務；另一方面，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。（對居民個人提取儲蓄存款暫不實行登記備案。，開戶銀行應當依照中國人民銀行的規定，予以警告或者罰款；情節嚴重的，可在一定期限內停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現金支付：（1）用不符合財務會計制度規定的憑證頂替庫存現金的；（2）用轉賬憑證套換現金的；（3）謊報用途套取現金的；（4）單位之間互相借用現金的；（5）利用賬戶替其他單位和個人套取現金的；（6）將單位的現金收入按個人儲蓄方式存入銀行的；（7）保留賬外公款的；（小金庫）（8）未經批準隨意坐支或者超范圍、超限額坐支現金的。五、現金管理的其他規定，逐筆記載現金支付。，必須如實、明確填寫用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。二、開戶單位使用現金的范圍（《現金管理暫行條例》）三、現金使用的限額（簡單了解）～5天日常零星開支所需的現金數額確定。：《現金管理暫行條例》（二）現金管理基本要求、團體、企業、事業單位和其他單位，必須依照規定收支和使用現金，接受開戶銀行的監督；國家鼓勵采取轉賬方式進行結算，減少使用現金。【例24】考察：票據和結算憑證不得更改的項目：金額、出票或者簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效。票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，二者必須一致，否則銀行不予受理。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。（3）阿拉伯數字萬位或元位是“0”，或者數字中間連續有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫零字。大寫金額數字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。（三）填寫票據和結算憑證的基本要求，不得自造簡化字。四、支付結算的主要法律依據我國關于支付結算方面的法律、法規和制度，主要包括：《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《票據法》、《國內信用證結算辦法》、《票據管理實施辦法》、《支付結算辦法》和《銀行卡業務管理辦法》等。（七）委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。其基本當事人有三個：一是銀行，二是持卡人，三是商戶。本票的基本當事人有兩個：一是出票人，二是收款人。（二）特征，未經中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業務；；；；。第一節　支付結算概述一、支付結算的概念和特征（一）概念，是指單位、個人在社會經濟活動中使用現金、票據、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。但是，對同一違法當事人的同一違法行為，不得給予二次以上罰款的行政處罰。（3）根據《證券法》的有關規定，國務院證券監督管理機構有權查閱、復制、封存記錄等資料；凍結資金；責令改正；罰款；吊銷直接責任人員的資格證書。（六）將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人的法律責任——由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。（五）財政部門及有關行政部門的工作人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業秘密的法律責任（1）濫用職權罪和玩忽職守罪。（1）恢復其名譽。（四）單位負責人對依法履行職責、抵制違反《中華人民共和國會計法》規定行為的會計人員實行打擊報復的法律責任以及對受打擊報復的會計人員的補救措施——應當恢復其名譽和原有職務、級別。（基本同偽造、變造）（基本同偽造、變造）（三）授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任——暗示；指使——明示；強令——強迫。（4）吊銷會計從業資格證書。（2）罰款。上述人員索取他人財物或者非法收受他人財物，犯本罪的，處5年以上10年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。（1）與稅款有關——在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占應納稅額的l0%以上不滿30%并且偷稅數額在1萬元以上不滿l0萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數額l倍以上5倍以下罰金；偷稅數額占應納稅額的30%以上并且偷稅數額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數額l倍以上5倍以下罰金。（二）違反會計制度規定行為應承擔的法律責任。、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的行為。對犯罪分子除刑事處罰外，還可以判處賠償經濟損失；對于犯罪情節輕微不需要判處刑罰的，根據情況予以訓誡或者責令其悔過、賠禮道歉；賠償損失，或者由主管部門給予行政處罰或者行政處分。（2）附加刑，既可獨立適用又可以附加適用。追究刑事責任是最嚴厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責任嚴厲得多。（二）刑事責任——犯罪行為應當承擔的法律責任。（4）行政機關在做出處罰決定之前，應當告知當事人做出處罰決定的事實、理由、依據以及當事人依法享有的有關權利；當事人有權陳述和申辯。——特定的行政主體基于一般行政管理職權，對其認為其違反行政法上的強制性義務、違反行政管理程序的行政管理相對人所實施的一種行政制裁措施。法律責任分為：民事責任、行政責任和刑事責任。（三）………………………………（八）移交的賬簿有：本本3.……………………………………（九）………………………………移交人：吳XX（簽章）　　接管人：武XX（簽章）　　監交人：郭XX（簽章）總會計師：紀XX（簽章）XX農牧機械制造廠財務科（公章）20XX年X月X日（三）交接人員的責任交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發生的，應當對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發現仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。（3）移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。（2）會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。（5）公章、收據、空白支票、發票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。（2）有價證券的數量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。（5）會計機構負責人（會計主管人員）移交時，應將財務會計工作、重大財務收支問題和會計人員等情況等向接替人員介紹清楚。（1）已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的應當填制完畢。，應當與接替或代理人員辦理交接手續。醫院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員所從事的工作，均不屬于會計崗位。五、會計工作崗位設置《會計基礎工作規范》提出了以下示范性的要求：。（二）會計專業技術資格會計專業技術資格分為：初級資格、中級資格和高級資格三個級別。會計人員繼續教育的形式包括接受培訓和自學兩種。對象：取得會計從業資格的人員。具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專，下同）會計類專業學歷（或學位）的，自畢業之日起2年內（含2年），免試會計基礎、初級會計電算化（或者珠算五級）。（三）會計從業資格的取得。，提供不實會計資料，以及其他不符合法律、行政法規和國家統一的會計制度規定的要求的，應當拒絕。、完整的憑證和其他相關資料。《代理記賬管理辦法》內容：代理記賬機構設置的條件、代理記賬的業務范圍、代理記賬機構與委托人的關系、代理記賬人員應遵循的道德規則。（2）內容：①單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；②會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。它不同于通常所說的“會計主管”、“主管會計”、“主辦會計”。不同于通常所說的會計主管、主管會計、主辦會計。第五節　會計機構和會計人員會計機構——各單位辦理會計事務的職能機構會計人員——直接從事會計工作的人員一、會計機構的設置《會計法》對設置會計機構問題做出的規定：各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。（2）任何人不得干擾注冊會計師獨立開展審計業務。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇。具體包括：出具審計報告的程序和內容。（2）各單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整。對象：，并對發現的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。單位負責人負責單位內部會計監督制度的組織實施，對本單位內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任。一、單位內部會計監督（一）概念，是指一個單位為了保護其資產的安全、完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和內部規章要求，提高經營管理水平和效率，防止舞弊，控制風險等目的，而在單位內部采取的一系列相互聯系、相互制約的制度和方法。企業可以變更會計政策的情況，一是有關法規發生變化，要求企業變更會計政策，二是改變會計政策后能夠更恰當地反映企業的財務狀況和經營成果。使用中文是強制性的，使用其他通用文字是備選性的。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣（以便于財務會計報告使用者閱讀和使用，也便于稅務、工商等部門通過財務會計報告計算應繳稅款和工商年檢）。七、其他規定（一）會計年度的規定1.《會計法》規定，會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。保管期限從會計年度終了后第一天算起。會計檔案包括：：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會計憑證；：總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片賬，輔助賬簿，其他會計賬簿；：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告；：銀行存款余額調節表，銀行對賬單、應當保存的會計核算專業資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。（四）財務會計報告的簽章程序和財務會計報告的責任主體1.《會計法》規定財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。，其編制基礎、編制依據、編制原則和編制方法必須一致。（1）編制要求《企業會計準則第30號——財務報表列報》對財務報表的編制提出如下基本要求：① 企業應當以持續經營為基礎，根據實際發生的交易和事項，按照《企業會計準則—