320xx第三章稅收法律制度總結-資料下載頁

　　

【正文】 記證內容　起30日內 都發生變更的　　　　需要工商 變更稅務登記表 自受理之日起30日內 重新核發 　　　變更的 稅務登記證件　申請、填表 → 提供相關證件、資料 → 受理 → 審核 　　不需要工 不重新核發 　　商變更的 稅務登記證件 　　　 　　稅務登記內 納稅人稅務登記表內容 　　　 容變更之日 發生變更而稅務登記證 　　　起30日內 內容未發生變更的　　　　稅務變更登記　　　（注意：1. 30日和30個工作日的區別；）　【例341】(單項選擇)（）； 【例342】(不定項選擇)（） 【相關鏈接】稅務登記證的主要內容　　3. 停業、復業登記（）　停業　　　在營業執照核準的經營期限內，需要暫停生產經營活動而辦理的納稅登記，停業期限不得超過1年。（需要停業的，提出停業登記并如實填寫《停業登記表》）　停業期間發生納稅義務的，應及時申報納稅。 （【例343】）　復業　　恢復生產經營活動應辦理復業登記。需要延長停業期間的必須在停業期滿前提出申請，否則視為恢復經營實施正常的征稅管理。　【例343】(判斷)（）　　4. 注銷登記（）　　（1）注銷稅務登記的適用范圍和時間要求：　適用范圍　（）　1. 納稅人因經營期限屆滿而自動解散； 2. 企業由于改組、分立、合并等原因而需要撤銷；　　　3. 企業資不抵債而破產； 4. 納稅人住所、經營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關；　　； 6. 納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形。　　時間要求（）　終止納稅義務的　　　需要辦理注銷工商登記的，應在辦理注銷工商登記前先辦理注銷稅務登記 （【解析】先稅務后工商）　無須工商注銷的，自有關機關宣布或批準終止之日起15日內辦理注銷稅務登記。 　【相關鏈接】：開業、變更是先工商后稅務　改變主管稅務機關的　先辦理注銷稅務登記，再辦理工商變更（住所、生產經營場所等變動）（先稅務后工商）。　注銷登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。　　境外企業在境內承包工程的　項目完工、離開中國前15日內申報注銷稅務登記。 　　　（【例344】）　　吊銷營業執照的　吊銷之日起15日內申報辦理注銷稅務登記。　　　【例344】（判斷）（）　　　（2）注銷稅務登記的程序：　　　注銷稅務登記的程序 （）　　① ② ③ ④ ⑤　　　申請 → 提供相關證件、資料 → 受理 → 核實 → 注銷稅務登記　填寫《注銷稅務登記申請審批表》 繳銷發票、清繳稅款　　（需要注銷工商登記或工商變更登記的，應先辦理注銷稅務登記后再辦理工商事務。即先稅務后工商）　　5 外出經營報驗登記（）　　　外出經營報驗登記程序 （）　　　 屆滿后10日內　　　申請開具 《外管證》注明地報驗登記 經營結束填《外出經營活動申報表》 回原稅務登記地稅務機關機關　　《外管證》 填《外出經營貨物報驗單》 結清稅款、繳銷未使用完的發票 辦理《外管證》繳銷手續　　　《外管證》全稱為《外出經營活動稅收管理證明》，一地一證，有效期限一般為30日，最長不得超過180日。 （【例345】）　【例345】（單項選擇）（）　（四）納稅人稅種登記（）　　辦理開業或變更登記的同時應當申報填報的稅種登記，由稅務機關認定其稅種、稅率、報繳稅款期限、征收方式和繳庫方式等。　　　稅務機關自受理之日起3日內進行稅種登記。　　　（五）納稅義務人扣繳稅款登記（）　　　扣繳義務人自扣繳義務發生之日起30日內，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。　　扣繳義務人　代扣代繳　　　向對方支付款項時直接扣收稅款。如個人所得稅由支付應稅所得的單位代扣代繳。　代收代繳　　　收取款項時收取稅款。 例如消費稅中的委托加工由受托方代收加工產品的稅款。　　　（六）違反稅務登記規定的法律責任（）　未按期申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的　　由稅務機關責令限期改正，處2000元以下罰款；情節嚴重的處2000元以上1萬元以下罰款。　注意：罰款針對是單位（納稅人），而不是責任人。　　　　（【例346】）　　未按規定使用稅務登記證或轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的　　　處2000元以上1萬元以下罰款，情節嚴重的處1萬元以上5萬元以下的罰款　【例346】（不定項選擇）（）　　二、發票的開具與管理（）　　（一）發票的概念（）　　　發票的概念：　　，法定憑證，會計核算的原始憑證，稅務稽查的重要依據；　　。負責發票的印刷、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。　　　：存根聯、發票聯、記賬聯（想一想各聯的用途）。增值稅法票還有一個抵扣聯（想一想此聯誰持有？用途？）　：發票的名稱、字軌號碼、聯次及用途、客戶名稱；開戶銀行及賬號；商品名稱或經營項目；計量單位、數量、單價、大小寫金額；開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。　（【解析1】發票字軌號碼由發票代碼、發票印制時間、發票號碼三部分組成，如寧夏回族自治區地方稅務局關于統一編制發票字軌號碼為14位數字、字母和符號組成。）　　（【解析2】注意：工商登記號不是發票的基本內容）　發票的特征：　　 由稅務機關統一印制，依法印制、合法憑證。　 從客觀實際出發，進行如實、客觀的記錄。 　 填開發票必須按稅務機關規定的時限進行。 　　　 填開方和取得方具有共享性。 　 從印制、運輸、存儲、發售、開具到記賬有一個傳遞過程。只有經過傳遞，其信息和價值才能得以實現。　　（二）發票的種類（）　增值稅專用發票　（）　用途　； 、修理修配勞務　　　：指轉讓除土地、房屋和其他建筑物之外的一切貨物（包括電力、熱力、氣體在內）　　 【解析】都是不動產　　　 2. 勞務僅指“加工和修理修配”，其他勞務不能使用增值稅發票。　基本聯次　第一聯：記賬聯，銷售方留存記賬用（核算銷售收入、銷項稅額）；　第二聯：抵扣聯，給購買方，購買方抵扣進項稅額的憑證；　第三聯：發票聯：給購買方，購買方記賬用（核算采購成本和進項稅額）。　使用人　　增值稅一般納稅人　　普通發票　　　()　分類與用途　　行業發票　適用于某個行業的經營業務，如商業批發、零售；工業企業產品銷售等　　專用發票　　　適用于某一經營項目，如廣告費結算、商品房銷售。　　　聯次　　　第一聯：存根聯，開票方留存備查；　　　第二聯：發票聯，收執方作為付款或收款原始憑證； 　　【思考】發票一定是收貨方開給購貨方嗎？　　第三聯：記賬聯：開票方作為記賬原始憑證。　　　使用人　　　1. 營業稅納稅人和小規模納稅人；　　　2. 增值稅一般納稅人在不能開具增值稅專用發票的情況時。　手開式發票（稅控裝置全面應用前）開具限額最高可至萬元。　不得印制企業冠名發票。　　　專業發票　()　　　分類　1. 手寫發票：手工填寫；　　　2. 電腦發票：計算機填開；　　3. 定額發票：票面印有固定金額。　　　使用人　一些特殊行業使用：　　金融、保險、郵政、電信、鐵路、航空、交通、運輸等 （【例347】）　【例347】（不定項選擇）（）　　（三）發票的印制（）（考試大綱沒有展開）　發票的印制　1. 發票由省、自治區、直轄市稅務機關指定的企業印制；（由省級稅務機關指定）　增值稅專用發票由國家稅務總局指定的企業統一印制。　　　發票防偽專用品　2. 印制發票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統一的發票防偽專用品。禁止非法制造發票防偽專用品。（【解析】發票防偽專用品由國家稅務總局指定的企業生產） 　發票的管理　　3. 省、自治區、直轄市稅務機關對發票的印制統一管理（由省級稅務機關管理），對指定為印刷發票的企業發給發票準印證。　　發票的印刷要求　4. 發票應當套印全國統一發票監制章。發票監制章的式樣和發票的版面要求由國家稅務總局規定。　發票監制章由省、自治區、直轄市稅務機關制作。　　　發票實行不定期換版制度。　　5. 發票印制企業應按稅務機關的規定建立發票印制管理制度和保管措施。按稅務機關批準的式樣和數量印制。　　6. 發票應當使用中文，可以加印當地一種通用的民族文字。也可以同時使用中外兩種文字印刷。　　7. 發票除增值稅發票外，應當在本省、自治區、直轄市范圍內印刷；確有必要到外省印刷的應當由省、自治區、直轄市稅務機關商印制地省、自治區、直轄市稅務機關同意，由印制地省、自治區、直轄市稅務機關指定的印制發票的企業印刷。禁止在境外印刷。　　　《江蘇省普通發票管理辦法》的規定　（、183）　（:關于發票的印刷）　1. 省內使用的發票的種類、式樣、內容及使用范圍由省級稅務機關確定。　2. 省稅務機關統一規定發票防偽標志的設置；發票監制章和防偽用品的使用和管理實行專人負責制度。　　　3. 發票印制企業應按稅務機關要求印制發票，出現的不合格品應當登記造冊，經稅務機關核實后集中銷毀。　4. 外省、市單位來本省印制發票，必須經省稅務機關批準。 （即經發票印制地省級稅務機關批準）　　（P. 183：關于發票的領購）　1. 需要使用發票的單位和個人應提出購票申請，辦理購票手續。　2. 發票由稅務機關統一出售，未經省稅務機關授權，任何單位和個人不得對外出售發票。　　　3. 發票只限于在本市縣內使用。外地經營的應使用當地稅務機關提供的發票。　　　4. 租店、租柜經營的單位和個人所需發票應按規定到經營地主管稅務機關領購。　　　【例348】（判斷）（）　　　（四）發票的領購（）（考試大綱沒有展開）　　　發票領購流程（）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　核發發票領