南洋林德-a公司現金流的財務內部控制分析-資料下載頁

【導讀】金流出之間的差額形成的現金凈流量。現金流是隨著市場經濟的發展逐漸受到重視的。企業經營者和其他利益。能獲取適當現金流，以償還到期債務，那么，她就面臨破產的威脅。一般認為，內部控制理論的發展是與社會經濟的發展水平相適應的。得以健康的發展，并使關系雙方從中受益。將內部控制的發展演變歸納為四個階段，本文采納了鄭洪濤博士的歸納。組織分工，每項業務通過正常發揮其他個人或部門的功能進行交叉控制。1949年美國會計師協會首次提出并解釋了內部控制的概念。在這一階段，內部控制制度被分為內部會計控制和內部管理控。20世紀80年代以后，西方國家對內部控制的研究進一步深化。指出“企業的內部控制結構包括為提供取得企業特。可以說內部控制整體框架的提出標志著內部控制理。論發展到一個嶄新的階段，它是內部控制發展史上的又一里程碑。這種信息反饋的速度、準確性如何，直接影響到內部控制指令的正確

　　

【正文】 值最大化。因此，對各項現金資產的使用均須經過可行性分析，保證企業總體目標的實現。 北京南洋林德投資顧問有限公司 。 企業的現金資產是最易被侵占挪用的資產，因此，企業對庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金以及其他可以等同于現金的資產必須進行嚴格的管理，以防止被不法侵占和挪用。 ，并能滿足信息使用者對信息的需要。 企業應當對本企業的現金流量 有關資料的揭示符合有關規定，從當前來看，就是要按照《企業會計準則 — 現金流量表》的要求編制現金流量表，并在財務情況說明書和會計報表附注中對現金流量表無法揭示的內容進行分析和說明，以滿足財務信息使用者的不同需求。 建立健全 A 公司現金流的內部控制 遵照 COSO 報告的主要精神，要實現現金流內控目標，從 A 公司的實際情況看，主要應從如下五個方面入手： 營造現金流管理的控制環境 在這里，控制環境不僅包括內部控制框架所包括的環境，而且還包括相對于現金流管理來說屬于控制環境的因素。這些環境 因素主要包括： 。 管理者的經營哲學及經營風格表現為管理者的各種不同偏好。其表現雖然是無形的，但它會對一個組織的有效運行起著積極或消極的影響。這是因為企業的任何管理制度者是企業管理者群體意志體現，其中必然因管理者的不同的經營哲學及經營風格而不同。管理階層的管理哲學及經營風格包括企業承受營業風險的種類、整個企業的管理方式、企業管理階層對法規的反應、對企業財務進而對企業現金流管理重視程度以及對人力資源的政策及看法等。這些管理哲學及經營風格主要體現在以下幾個方面：第一、企業接受風險的 程度。第二、關鍵崗位的人員輪換。第三、管理當局對數據處理和會計職能的態度以及對財務報告可靠性和安全性的關心程度。第四、對財務報告的態度。包括對會計處理方法的運用等。從 A 公司來說，管理者應當加強自身的管理理論知識的學北京南洋林德投資顧問有限公司 習、培養自身良好的世界觀和價值觀，進而以健康積極的理念引導公司的行為。 良好高效的組織結構。 企業的組織結構為企業管理和企業目標的實現提供了組織保障，企業組織結構建設的好壞直接影響企業經營成果和控制的效果。因此，企業組織結構能否良好高效地運轉，直接決定著在其框架下運行的內部控制制度的效果。 企業應當根據企業生產經營的特點及內部控制制度的要求建立適合本企業實際的組織結構。在當前現代科技發展和管理技術飛速發展的今天，公司應當積極而理性地運用這些成果，改善傳統的多層級的組織結構，努力使組織結構更加扁平化。同時針對公司目前施工任務高度分散的特點，建立柔性的組織結構。一旦有新的施工建設任務，即從相關的各職能部門抽調相應的管理人員和專業技術人員，突破傳統的部門分割和職務級別的限制，組成精干高效的施工項目部。待項目任務結束后，除有另外任務外，相關人員仍回原來工作部門工作。 。 在完善的公司治理結構中，董事會是公司的決策機構，對公司的經營管理具有決定性的作用。在國有獨資公司中，由于沒有投資各方代表選舉產生或由投資各方代表組成的董事會，公司的決策職能被總經理辦公會所承擔。因此，公司應當按照有關法律的要求落實總經理辦公會的具體職責，充分發揮其在公司經營管理中的作用，提高公司決策和管理的科學性。按照我國《公司法》的有關規定，公司的董事會的職責之一即是負責制定公司的管理制度。從 A 公司來說，公司也應當充分發揮總經理辦公會在制度建設方面的作用。 經營者的文化素質和職業道德水平。 企業經 營者作為企業管理活動的具體執行者，其文化素質和職業道德必然對企業的經營活動產生重大影響。按照我國《公司法》的有關規定，企業的經理階層負責執行董事會的有關決定和決策，負責制定企業的具體規章制度，這些執行決定或決策的過程以及制定的具體的規章制度無不體現經營者階層的基本理念和觀點。 良好的企業文化。 企業文化作為一種無形的力量，是隨著現代工業文明的發展，企業組織在一定的民族文化傳統中逐步形成的具有本企業特征的基本信念、價值觀念、道北京南洋林德投資顧問有限公司 德規范、規章制度、生活方式、人文環境以及與此相適應的思維方式和行為方式的總和 。不同的企業文化對處于其中的成員的行為、思想、觀念具有不同的影響和約束。企業不僅應當致立于建立完善的內控制度，而且應當堅持現金優先的原則。努力使這些觀念成為全體員工的共同認識，從而成為企業文化的重要組成部分。 權責分派體系。 企業的組織結構為企業進行經營活動提供了合理的框架，它是企業進行內部控制的硬件系統。而企業的經營活動究競如何開展、不同層級的企業員工在企業中的享有權利和應當承擔的義務如何、不同的崗位之間如何進行科學合理的分工，則是企業進行內部控制活動的軟件系統。因此，科學合理的權責分派體系是建立健全內部控制制度的基礎。公司應當以公司文件的形式明確公司的各級部門和機構以及公司的各級管理者和公司員工在公司中的職責權限，這一方面明確了公司的在內部控制活動中的權利，另一方面，一旦出現控制失誤或者出現失控，就能明確具體地找到責任的承擔者。 人力資源政策及實務。 COSO 報告特別強調“人”在內部控制中重要性。而企業的人力資源政策則是為企業尋找和保留充足的、能夠滿足企業發展需要的人才。因而，人力資源政策是企業目標能否實現的關鍵因素。從公司目前來看，應當著手審視傳統的人事政策，突破人才使 用上的官僚主義和傳統的按部就班的人才逐級晉升模式，建立人力發現和人才成長機制，建立人才儲備庫，制定人才培訓計劃等。使企業的人才能夠脫穎而出，使企業的人才真正成為能為企業所用的人力資源，并能為企業的發展服務，為企業創造效益。 良好的信息系統。 任何控制活動的進行都是建立在對信息利用和處理基礎之上的。特別是在信息技術飛速發展的今天，企業更應當重視對信息系統的建設和完善，以保證組織內的信息能夠及時全面地被采集、傳輸、處理、反饋。比如企業可以通過實施 ERP（ Enterprise Resource Planning）系統來完善企業自身的信息系統建設，整合企業經營管理各方面的信息資源。同時借助 Inter 技術來實現公司內部信息的及時傳統和處理。 北京南洋林德投資顧問有限公司 。 企業會計政策是企業內部控制制度的組成部分，對于現金流的內控來說，企業的政策制定和選擇機制對其有著重要的影響。這是因為，企業對會計政策的制定與選擇須遵循一定的規則和程序，不同的企業在選擇這些規則和程序時，會有不同的價值取向。這種價值取向對企業制定和完善本企業的現金流內部控制制度也同樣具有決定作用。 加強對影響企業現金流 的各種風險的評估和預測 企業現金流的風險包括影響現金流入的風險、現金流出的風險以及現金流的存量形態即銀行存款、現金和其他短期就能變現的現金等價物上存在的風險等。企業對影響現金流的各種風險進行必要的管理、監控和評估，可以從以下幾個方面入手。 。 企業成立的獨立的風險管理部門可以是企業的一個職能部門，也可以是具有相當獨立程度的由各部門的專業人才組成的風險管理委員會，必要時還應當聘請企業外部的有關風險評估和風險管理專家的參與。企業的風險管理機構為企業的風險管理提供的組織保障。風險管理機構 對涉及企業經營管理所面臨的各方面的風險均應進行管理和監控。從公司目前的情況來看，公司可以成立由公司財務部門、審計部門、工程投招標管理部門、工程技術部門、公司采購部門的相關人員組成風險管理委員會，由其對公司現金流上的風險進行分析與評估，定期或不定期地提出風險分析報告。對于公司準備進行工程投標的項目，應當分析工程完工后相關利益流入公司的可能性，對于那種風險較高，即使工程完工后工程結算的現金不能流入企業的項目，公司不能盲目投標。同時對于來自企業外部的風險，公司可委托專門的風險調查分析評估機構進行分析，提出風險分析 報告，供公司決策使用。 。 現金流預警系統的作用在于當企業現金流偏離正常狀態時，報告企業可能面臨的現金流危機，通過分析造成該種狀態的原因，提前采取防范措施。該預警系統在依托現有財務預警系統的基礎上，增加對現金流的監測功能。比如：北京南洋林德投資顧問有限公司 在現有的風險管理機構內部增設專門或兼職的現金流的分析管理人員，在會計信息系統或其他內部報告系統中增加反映現金流方面的信息，加強對現金流的分析，形成專門的現金流分析報告等。預警系統一般包括專門的機構或人員、預警指標體系、相關的現金流信息及傳遞、指標的分析處理等。 。 公司應當建立對現金流風險的定量分析機制。對現金流風險的定量分析，應根據財務報告和內部信息系統提供的其他專門現金流量資料進行。從定量分析所使用的指標來看，定量分析分為單變模式和多變量模型。單變模式就是運用單一的財務指標或財務比率來對風險、危機進行評估。單變模式的分析方法通常采用趨勢分析法和橫向比較法。通過相關指標與本公司的歷史資料對比，反映該指標發展變化的趨勢，來判定公司在該方面可能面臨的問題為趨勢分析法。橫向比較法則測重于公司與同行業的其他公司的比較，通常橫向的比較分析公司在某一方面的 優劣，進而針對公司面臨的問題采取措施。單變模式對現金流的定量分析指標，依據需要了解和分析的問題不同通常包括 7： ⑴現金流的結構分析：現金流入結構比率、現金流出結構比率、流入流出比率。 ⑵變現能力分析：流動比率、速動比率。 ⑶流動性分析：現金到期債務比、現金流動負債比、現金債務總額比。 ⑷獲取現金能力分析：銷售現金比率、全部資產現金回收率。 ⑸財務彈性分析：現金滿足投資比率。 ⑹收益質量分析：現金營運指數。 由于本公司是從事水電施工的國有獨資公司，相關指標在使用上應作適當調。如銷售現金比中的銷售金額用工程結算 收入代替。同時對相關指標的分析還可進行拓展。如對不同的工程中標項目的工程結算收入與實際收到的現金進行比較，便于不同項目間現金回收情況的分析，對現金回收情況不好的工程項目應分析其原因，并加以重點跟蹤。 多變量模型是通過兩個以上的指標組合來對企業可能面臨的風險進行監 7 有關指標參考了由財政部注冊會計師考試委員會辦公室編寫，經濟科學出版社出版的 20xx 年度注冊會計師全國統一考試指定輔導教材《財 務成本管理》。 北京南洋林德投資顧問有限公司 測和分析的模式。主要包括：⑴利用企業經營安全率和資金安全率兩個因素的不同組合分析來斷定企業所面臨的情況 8。⑵運用愛德華阿爾曼提出的“ Z計分模型 9”判斷企業破產的可能性。 。 公司在進行定量分析的同時，應當進行風險的定性分析。有時定 性分析比定量分析更為有效。這是因為：其一、定量分析的部分指標是依據過去的數據得出的，企業過去的繁榮并不一定意味企業在將來也一定繁榮；其二、有些定量分析的指標是根據預測資料得出的，雖然預測往往是經驗豐富的專業人員進行的，但客觀環境的變化以及預測者的主觀因素可能使預測數據與客觀實際相去甚遠；其三、定量分析所使用的指標或比率不可能全面反映企業的經營狀況，比如在描述企業經營管理面臨的外部宏觀經濟環境、制度因素、法律制度、所在地區或國家的文化特點、行業前景、科學技術發展、人力資源狀況、企業內部的管理狀況、企業的制度建 設狀況、企業現有人才儲備狀況、本企業區別于行業內其他企業的特點等方面，定性分析具有不可替代的作用。而這些因素往往是企業所面臨的風險的源泉。定性分析的方法包括：調查分析法、專家分析法等。比如，公司在工程投標以前，就可以聘請專家或專門的調查分析機構，對工程發包方、工程的項目前景等進行分析，用以評價一旦工程中標，在公司完成相應工程建設任務后，相關的收入流入企業的可能性，以及流入企業的可能的時間安排等。 。 公司的專門業的風險管理人員結合對風險的定量分析和定性分析，提出專門的風險分析報告，對風險作出 綜合評估，供決策者參考。 規范和完善現金流的各種控制活動 。 企業通過現金預算的編制能全面反映和揭示企業現金流入、現金流出、現 8 楊有紅 主編： 《企業內部控制框架》 浙江人民出版社 第 94 頁。 9 財政部注冊會計師考試委員會辦公室編， 20xx 年度注冊會計師全國統一考試指定輔導教材《財務成本管理》經濟科學出版社出版，第 485 頁。 北京南洋林德投資顧問有限公司 金多余或現金不足等內容，并對現金不足部分制定籌措方案和對多余部分制定利用方案?，F金預算是在其他一系列預算編制的基礎上，對其他預算中有關現金收支部分進行匯總，并對現金收支差額部分制定平衡計劃。因此，公司應當建立現金預算編制制度，使公司每一現金收支的發生部門或單位的有關現金收支活動都能事先地被揭示出來，通過逐級的匯總上報，最后由公司財務部門匯總編制整個公 司的現金預算。該預算經公司有關部門批準后，作為對整個公司現金流進行控制的依據。公司現金預算的編制的基礎包括： ⑴銷售預算。銷售預算是根據公司對工程中標情況和中標工程的可能完成情況進行合理估計編制的。該預算的編制須從單個工程項目開始，預算編制人員須結合工程承包合同對影響工程完成的各種可能因素進行分析和預測，對各階段的可能完成情況進行合理的預測。在此基礎上，根據與工程發包方簽訂的工程承包合同、對工程發包方的資信分析、公司的信用政策等因素綜合考慮，完成對公司經營現金流入的分析預測，編制銷售收