應收賬款審計風險問題研究(論文)-資料下載頁

　　

【正文】 德才兼備的人才,他們必須具有高尚的品德,正直的人格和一絲不茍的工作精神,必須具有扎實的會計、審計、法律知識和審計基本技能,具有敏銳的分析能力和準確的判斷能力。但是,由于種種因素,審計人員并不是人人能夠達到上述要求,這也不可避免地會限制審計工作的開展,影響審計質量。特別是在我國,注冊會計師數量不多,即使擁有注冊會計師證書的人,很大一部分在年齡和知識結構方面都較不合理,實施工作責任心往往力不從心。保持應有的職業關注是審計人員在履行審計職責時應注意的一個問題。如果審計人員對審計過程中發現的疑點,未進行擴大范圍的審查,就是沒有保持應有的職業關注,如判斷的失誤、遺漏了重要的審計程序、采用不恰當的審計方法等,直接導致審計風險的產生。 （3）現代審計制度自身存在缺陷現代審計方法強調審計成本和審計風險的均衡,所采用的審計程序以允許存在一定審計風險為必要前提,并且抽樣審計方法和分析性復核方法的應用貫穿于整個審計過程中,因而審查的結果必然帶有一定的誤差。審計職業發展到今天,也面臨著激烈的競爭,競爭的結果必然會使邊際收益下降,為了維持應有的邊際收益,審計職業界就必須追求審計效率和效果的平衡,即在保持各項具體審計活動必要效果的同時,努力追求最高的審計效率。于是,必須把審計的力量重點放在各個重要組成項目上,放棄一些審計人員認為不必要的審計程序,審計人員也愿意在承擔一定風險的基礎上抽取全部業務的一部分來進行審查。雖然抽樣理論己研究很深,但具體應用到審計中來,審計人員對于所抽取的樣本是否就能代表整體還是沒有十分把握,主觀的結論與客觀的事實之間的偏離總是存在的。四、應收賬款審計風險的控制措施（一）審計人員保持適當的職業質疑并加強溝通 我國上市公司應收賬款舞弊泛濫，相關法律法規也在不斷完善，注冊會計師面臨著更為嚴峻的法律訴訟風險。這就要求注冊會計師必須在審計計劃和審計實施階段都保持高度警惕。稱職的注冊會計師都要具備對舞弊線索的敏銳觀察力和強烈的好奇心。只有具備了必要的職業質疑，才能更快更好地發現應收賬款舞弊現象。同時，注冊會計師這種懷疑態度是對被審計單位更是對自己負責。注冊會計師在審計過程中，要站在被審計單位的角度，深入了解被審計單位的經營狀況，再認真分析其是否存在舞弊的動機。注冊會計師應審查被審計單位是否處于財務狀況不佳、資金周轉困難、未達到經營目標、償債壓力大等困難狀況，找出潛在的舞弊動機。（二）提高審計人員的專業知識與職業素養 審計人員要審計企業的應收賬款,必須要提高自身的專業素質,了解企業的應收賬款管理制度,通過有效的方法審查出企業應收賬款舞弊的方式。會計師事務所或審計署通過組織培訓或實物演練的形式，加強對審計人員專業知識的培養。（三）加強對函證過程的控制 由被審計企業簽發授權委托信，授權注冊會計師直按向被函證第三方發出函證函，授權委托信復印件與函證函一同寄出。 會計師事務所應印制函證專用信封，并以掛號信形式寄出，減少郵寄時間。 要提高回函率，注冊會計師還需要科學設計函證函。應充分考慮被審計單位的經營環境、內部控制的有效性、被函證第三方處理詢證函的習慣做法，以確定函證的內容、范圍、時間和方式。（四）了解和測試應收賬款內部控制情況 審計人員通過查閱被審計單位的有關規章制度等，向有關人員詢問或現場調查等方式，了解并測試被審計單位應收賬款內部控制制度，再根據獲得的其他證據，對應收款內部控制的完善程度進行評價，注冊會計師不能讓內部控制測試成為形式。（五）合理運用審計輔助工具注冊會計師在審計工作中，不能保證全知全覺，也不能保證關注一致，所以適當地運用審計輔助工具可以在一定程度上彌補此方面的不足與局限性。在審計工作中運用計算機技術，開展聯網審計試點，以助其審計決策與判斷。參考文獻[1]左長峰. 論新時期現代企業應收賬款的管理[J].(6):116[2]蔣華. 客戶信息評價及信用控制——應收賬款風險管理問題淺析[J]. (07) [3]劉鑫. 淺析企業應收賬款管理存在的問題及風險防范[J]. 遼寧醫學院學報(社會科學版). 2013(02) [4]楚鈞博,李博,石晗爍. 企業應收賬款存在的問題以及解決對策[J]. 內蒙古煤炭經濟. 2016(12)[5]商敏,王司靚,李晴,劉琳. 縮短公司應收賬款回收期的對策研究[J]. 勞動保障世界. 2016(27) [6]林明輝. 謹防應收賬款成為財務風險的思考[J]. 科教文匯(下旬刊). 2016(08)[7]王楊. 從內部審計看企業應收賬款管理與風險防范[J]. 審計月刊. 2016(07) [8]錢華. 風險導向內部審計與公司治理研究[J]. 南京審計學院學報. 2009(01) [9]高峰. 淺析當前企業應收賬款管理的現狀及對策[J]. 中國市場. 2016(31) [10]何宗芝. 談當前應收賬款管理中存在的問題和對策[J]. 經營管理者. 2015(08) [11] 潘仙珠,毋敏娟. 內部審計在企業運營機制中的創新做法[J]. 中國內部審計. 2012(04) [12]劉遠紅. 淺議應收賬款內部審計實施方案[J]. 時代金融. 2014(05) [13]盛梅. 會計舞弊與風險導向審計——從應收賬款項目看會計舞弊與風險審計[J]. 經營管理者. 2010(11) [14]夏云華. 小議企業應收賬款舞弊的審計技巧和方法[J]. 現代商業. 2012(35) [15]萬旻. 應收賬款風險管理問題探討. 華中師范大學[D].2013[16]Sspreve,L. The use of trade credit under extreme conditions: financial distress and financial crisis[D].[17]Baneijee, S Dasgupta, etal. BuyerSupplier Relationshq)s and Trade Credit[C]. Working Paper Series., 200