財務會計與基礎管理知識分析講義-資料下載頁

　　

【正文】 賬實相符 明細賬 實 物第五節 錯賬更正方法一、劃線更正法→適用于結賬前，記賬憑證沒有錯誤，但登記時把文字or數字登錯了 →①對數字，全部劃紅線更正，正確的數字寫在上方，并蓋章 ②對文字，只對錯誤的文字劃去，并在其上方寫上正確的文字即可，并蓋章。二、紅字更正法→適用于（已講）。科目錯誤，科目無誤但金額多計三、補充登記法→適用于（已講）。科目正確，金額少計結論：記賬憑證 賬簿 錯賬更正方法科目∨金額∨ 劃線更正法科目 紅字更正法金額多計 紅字更正法金額少計 補充登記法第六節 結賬結賬的內容→①按月結平損益類賬戶，據以計算本月的利潤 ②結清資產、負債、所有者權益類賬戶，結出發生額及余額一、結賬的程序（略）VIP二、結賬的方法：①不是一年劃單紅線 ②年末劃雙紅線㈠月末結賬：①只需結出月末余額時：在最后一筆記錄下劃單紅線； ②應結出本月發生額及余額：在最后一筆記錄的單例一行叫“本月合計”， 在“本月合計 ”行下劃單紅線㈡某些明細帳戶需要結出本年累計發生額，首先結出“本月合計”,在“本月合計”行下單列一行叫“本年累計”，在“本月合計”行下劃單紅線，并在“本年累計”行下劃單紅線；但12月末的“本年累計”是全年累計，應在其下劃雙紅線。 （注意：本年累計=自1月1日起至結賬的月末止發生的相加）㈢總賬賬戶平時只需結出月末余額，在月末余額行下劃單紅線；年終時，單列一行叫“本年合計”，并在“本年合計”行下雙紅線。㈣年終結賬，有余額的帳戶要將余額“結轉下年”，新年度應“上年結轉”。第七節 會計賬簿的更換與保管一、 更換→年初用新賬本二、 保管→舊賬本，會計部門可保管一年，期滿后移送檔案部門保管。第八章 帳務處理程序第一節 帳務處理程序的意義和種類一、 帳務處理程序→定義：憑證，賬簿，報表這三者的結合方式。 （會計核算組織程序） （會計核算形式）二、 我國帳務處理程序三種：①記賬憑證帳務處理程序 登記總賬的依據不同。 ②匯總記賬憑證帳務處理程序 不同之處在于 ③科目匯總表帳務處理程序 登記總賬的程序不同⒈記賬憑證帳務處理程序→根據若干張記賬憑證逐筆登記總賬。⒉匯總記賬憑證帳務處理程序→根據匯總的收款∕付款∕轉賬憑證登記總賬。⒊科目匯總表帳務處理程序→根據科目匯總表登記總賬。 第二節 不同帳務處理程序的內容三種帳務處理程序的共同之處。①憑證證明經濟業務的發生或者完成。②據原始憑證編制收款∕付款∕轉賬憑證。③據收款∕付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。④款∕付款∕轉賬憑證登記明細賬。⑤根據總賬和明細賬編制會計報表。⑥月末現金日記賬銀行存款日記賬，明細分類賬必須與總賬核對并相等。一、記賬憑證帳務處理程序單個的收付轉憑證→0→總帳 優點：直接登記總賬，簡單明了，易于理解；缺點：登記總賬的工作量大。適用范圍：規模較小，業務量較少的企業可用之。二、匯總記賬憑證帳務處理程序（；96多選）單個的收付轉憑證→匯總的收付轉憑證→總賬 優點：減輕了登記總賬的工作量，便于了解帳戶的對應關系。 缺點：不利于會計分工，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。 適用范圍：規模較大，業務量較多的企業可用之。三、科目匯總表帳務處理程序。（）單個的收付轉憑證→科目匯總表→總賬 優點：大大減輕了登記總賬的工作量，并可以做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。 缺點：不能反映帳戶的對應關系，不便于查對賬目。 適用范圍：經濟業務較多的企業用之。第九章 財產清查第一節 財產清查的定義、種類和一般程序一、財產清查→①是一種方法。 ②該方法用于盤點貨幣資金（現金，銀行），實物資產（存貨，固定資產）以及核對往來款項（應收賬款等）。（） ③看賬存款是否等于實存款。二、財產清查的種類： 按范圍分：①全面清查（例如：年終結算決算之前，企業股份制改制前，進行全面資產評估時，單位主要領導調離時）（） ②局部清查：主要對貨幣資金，存貨進行清查。 ⒈現金按日清點一次。 盤點什么對應的時間 ⒉銀行存款每月至少同銀行核對一次 ⒊貴重物品每月盤點一次 ⒋債權債務每年至少核對一次或二次 按時間分：①定期清查：一般在期末進行，可全面可局部清查。 ②不定期清查：一般是局部清查。（）例如：更換庫管，發生意外災害，臨時檢查等。財產清查的一般程序。（略，詳見教材P287）第二節 財產清查的方法由會計部門牽頭組織成清查小組，對不同的財產物質，實施不同的清查方法。一、貨幣資金的清查方法：①現金的清查。 ②銀行存款的清查㈠庫存現金的清查：是否有白條頂庫現金清查的內容包括 是否超限額留存現金 是否坐支現金㈡銀行存款的清查→看銀行對賬單與賬面是否一致。 銀行存款日記賬與銀行對賬單不一致的原因有兩方面：一方或雙方記賬有錯誤；雙方記賬正確存在未達賬項。⒈未達賬項：由于憑證傳遞上的時間差，一方已登帳，另一方未登帳的款項。⒉未達賬項的四種情況及其處理：（企業）銀行存款（銀行）對賬單 已收 未收+ 已付 未付 未收+ 已收 未付 已付以“已收，已付”方為準，調整“未收，未付”方面金額。銀行存款余額調整表企業銀行說明5130053000調整前金額 +3900調整過程1900+41004005500055000調整后金額⒊關于銀行存款余額調整表必須注意以下幾點：① 銀行存款余額調整表只是一個工作底稿。② 銀行存款余額調整表不是原始憑證，（即：不能依據銀行存款余額調整表編制記賬憑證）③ 雙方都必須在收到有關原始憑證后方可根據原始憑證編制記賬憑證。二、實物的清查方法：①實地盤點法 ②技術推算法三、往來款項的清查方法→發函詢證的方法。往來款項包括應收，應付，暫收，暫付等等款項。VIP 第三節 財產清查結果的處理一、財產清查結果處理的要求：㈠分析差異，提出建議㈡處理積壓，清理往來㈢總結經驗，健全制度㈣及時調賬，保證相符二、財產清查結果處理的步驟：審批之前怎么辦→審批之后怎么辦思路：（例題見P179）㈠庫存現金 ①應支付給其他單位或個人的部分：計入“其他應付款”盤盈→待處理財產損溢→ ②無法查明原因的部分：計入“營業外收入” ①有賠償的部分，計入“其他應收款”盤虧→待處理財產損溢→ ②無賠償的部分：計入“管理費用”㈡存貨（主要指原材料，庫存商品） 盤盈→待處理財產損溢→沖銷“管理費用” ①有賠償的部分：計入“其他應收款”盤虧→待處理財產損溢→ ②無賠償的部分：正常原因造成計入“管理費用”；非正常原因造成計入“營外支出”（例：天災人禍就是非正常原因）㈢固定資產盤盈→待處理財產損溢→計入“營業外收入” ①有賠償的部分：計入“其他應收款”盤虧→待處理財產損溢→ ②無賠償的部分：計入“營業外支出”㈣往來款項(即:應收應付) ①應付賬款確實無法支付： 借：應付賬款 貸：營業外收入②應收賬款確實無法收回: 借：壞賬準備 貸：應收賬款第十章 財務會計報告 第一節 財務會計報告概述一、財務會計報告：①是一個文件 ②對外提供該文件（涉及提供給誰，誰使用） ③該文件反映特點時點財務狀況（財務狀況表，資產負債表）或者特定期間經營成果（經營成果表，利潤表）或者特定期間現金流量（現金流量表）等會計信息。二、財務會計報告的目標： 提供會計信息、反映受托責任履行情況。二、企業財務報告的構成 財務會計報告包括會計報表及其附注和其他信息。 月度企業財務會計報告的構成 季度 合稱為“中期財務會計報告” 半年度 年度 資產負債表㈠會計報表至少應當包括 利潤表 現金流量表 ㈡中期財務會計報告必須報送資產負債表、利潤表、現金流量表和附注。㈢報表報出日期的規定：月報：6日內；（終了之日起算） 季報：15日內； 半年報：60日內； 年報：4個月內；㈣結賬日的規定：每月的最后一天作為結賬日，年終之日即12月31日不僅要月度結賬，還要年度結賬。三、報表編制要求：（簡答題）⒈ 真實可靠（即：報表數據必須建立在真實可靠的基礎上）⒉ 相關可比（即：橫向，縱向都可比）⒊ 全面完整⒋ 編報及時⒌ 便于理解第二節 資產負債表一、資產負債表的概念和意義㈠資產負債表→反映會計主體某一特定時點財務狀況的會計報表。 資產負債表的內容→左邊是資產；右邊是負債、所有者權益。㈡資產負債表的意義→可以反映會計主體資產、負債、所有者權益的全貌。二、資產負債表的格式 表頭→列明：報表名稱，單位名稱，編制日期，計量單位。㈠資產負債表的組成部分 表身→反映資產，負債，所有者權益的內容，是主體和核心。表尾→作為補充說明。 帳戶式（我國采用）㈡資產負債表的格式 報告式㈢編制資產負債表的依據是“資產=負債+所有者權益”。第三節 利潤表 一、 利潤表的定義和意義㈠利潤表→反映會計主體某一特定期間經營成果的會計報表。㈡利潤表的意義→反映企業收入、成本和費用及凈利潤的實現及構成。二、利潤表的格式 表頭→報表名稱，單位名稱，編制日期，計量單位。㈠利潤表的組成部分 表身→反映收入和耗費及凈利潤；是主體和核心。 表尾 多步式（我國采用）㈡利潤表的格式 單步式㈢編制利潤表的依據是“利潤=收入費用”第十一章 會計檔案(在財經講)31 / 31