財務會計與基礎管理知識分析講義(已修改)

　

【正文】 會計基礎講義第一章 總論第一節 會計概述一、會計 會計是以貨幣作為主要計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。①以貨幣作為主要計量單位(貨幣量度+實物量度+勞動量度)； ②反映和監督一個單位的經濟活動；③是一種經濟管理工作。二、會計的基本職能：核算+監督（一）會計核算2特點：貨幣價值量、完整連續系統 5環節：確認、計量、計錄、計算、報告 3工作：計賬、算賬、報賬 7方法：設科目、復賬、填審憑證、登賬、成本計算、財清、編表（二）會計監督 3特點：價值指標、全過程、合法性合理性VIP三、會計對象：會計核算和監督的內容（即：資金運動）結論：會計對象即資金運動、價值運動。例：工業企業的資金運動包括：①資金投入：資金進入本企業。②資金運用（資金的循環和周轉）:又分“供、產、銷”三個階段。③資金退出：資金離開本企業。例如：償債，交稅，向所有者分配利潤。第二節 會計基本假設（即：核算的四個基本前提）(參照考試的四個假設：考試主體，持續學習，考試分期，分數計量)一、會計主體→確定會計核算的空間范圍。即企業應當的其本身發生的交 易，事先進行確認，計量，報告。二、持續經營→即會計主體在可預見的未來，在既定的目標下，正常的、持續的經營下去。（即：企業不會終止）單選：企業的會計核算必須以持續經營為經營基礎和假定前提。三、會計分期→界定會計信息的時間段落。是一種人為劃分。我國會計期間分為：月度、季度、半年度（合稱為“中期”）、年度（公歷1月1日至12月31日）四、貨幣計量→以貨幣作為計量單位反映會計主體的資金運動。第三節 會計基礎一、權責發生制：一切要素的確認，尤其對于收入和費用的確認，均以權利已形成或義務已發生的時間為標準。我國企業與我國事業單位的經營業務采用權責發生制作為確認、計量、記錄、報告的基礎。二、收付實現制：一切要素的確認，尤其對于收入和費用的確認，均以現金流入或流出的時間為標準。我國行政單位采用收付實現現制；我國事業單位的非經營業務采用收付實現制。 第四節 會計信息質量要求（財經中講）第五節 會計要素與會計等式一、會計要素復習會計對象，四大基本前提。（準備知識）㈠ 會計要素：是對會計對象（資金運動）的基本分類（六大類，各取一名稱）。 作用：①反映會計主體特定時點的財務狀況。（靜態） ②反映會計主體特定時段的經營成果。（動態） 六大要素：資產，負債，所有者權益，收入，費用，利潤。反映財務狀況會計要素：資產，負債，所有者權益。反映經營成果會計要素：收入，費用，利潤。㈡反映財務狀況的會計要素（靜態） 財務狀況→指會計主體一定時期的資產及權益構成情況。⒈資產：指企業過去的交易或者事項形成的，由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。（資產是滿足3個特征的資源）P50多9①由過去的交易或事項形成。②由企業擁有或者控制。③預期會給企業帶來經濟利益。④必須能以貨幣計量** 、交易性金融資產、應收及預付款項、存貨資產 、固定資產、無形資產⒉負債：是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。（負債是滿足3個特征的現時義務）①由過去的交易或事項形成。②預期會導致經濟利益流出企業。③是現時義務。（現時義務指企業在現形條件下已承擔的義務） 、應付票據\賬款、應付職工薪酬、應交稅費 負債 、應付債券、長期應付款 ⒊所有者權益：資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。 延伸：所有者權益=資產－負債 所有者權益：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤（其中盈余公積與未分配利潤之和稱為留存收益） ㈢反映經營成果的會計要素。（動態） ⒈收入：指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。①在日常活動中形成。②會導致所有者權益增加但又與所有者投入資本無關。③是經濟利益的總流入。 依日常活主次,收入=(主營業務+其他業務)收入 依日常活性質,收入=(銷售商品+提供勞務+讓渡資產使用權+建造合同)收入 ⒉費用：指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。①在日常活動中發生。②會導致所有者權益減少但又與利潤分配無關。③是經濟利益的總流出。 、其它業務成本 費用 、銷售費用、財務費用 ⒊利潤：一定期間的經營成果。延伸：利潤=收入－費用二、會計要素的確認（確認的內容、意義略）確認的標準：⒈符合會計素定義⒉可計量性⒊相關性⒋可靠性⒌確定性⒍合規性三、會計要素的計量 ㈠計量要求：客觀性、有效性、經濟性㈡計量屬性：⒈歷史成本(實際成本) ⒉重置成本(現行成本) ⒊ ⒋ ⒌、可供出售金融資產 ㈢計量單位(已講)四、企業會計等式（會計平衡公式）資金占用=資金來源會計等式①是一個恒等式。 ②恒等公式表明了六大會計要素之間的基本關系。㈠資產=負債+所有者權益 經濟業務的發生導致會計要素變動。該公式作為編制資產表的基礎。㈡收入費用=利潤 以該公式作為編制利潤表的基礎。㈢“資產=負債+所有權益”與“收入費用=利潤”的關系 （財務狀況） 與（經營成果） 的關系 （時點） 與（期間） 的關系 發生經濟業務會計要素變動 收入費用=利潤 資產=負+權 資產=負+（權+利潤） =負+（權+收入費用） =負+權+（收入費用） 該期間的經營成果即利潤應當歸屬于企業所有者即所有者權益。第二章 會計核算的具體內容與一般要求第一節 會計核算的概念第二節 會計核算的基本環節(4個)第三節 會計核算的具體內容準備知識：（）會計核算和監督的內容→即會計對象→是指資金運動→通過經濟業務分項來進行。資金運動的三個階段： Ⅰ資金的投入 Ⅱ資金的運用（資金的循環與周轉） Ⅲ資金的退出經濟業務事項兩類：①經濟業務（又名：經濟交易）定義：P19教材⒈是各種經濟利益交換 ⒉該交易發生于企業與其他單位和個人之間。 例如：商品銷售 ②經濟事項 定義：⒈具有經濟影響的各類事件。⒉該事件發生于企業內部。例如：計提折舊，火災，出納卷款而逃具體而言，經濟業務項包括一，二，三，四，五，六，七。（P151多選15）一、款項和有價證券的收付⒈款項，即貨幣資金，包括：①庫存現金 ②銀行存款③其他貨幣資金：例如外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、備用金等。 (p151,)⒉有價證券，包括：表示一定財產擁有權或支配權的證券，包括：國庫券，企業債券，股票。（）注意：款項和有價證券是流動性最強的資產。（流動性最強是指最容易變成現金）二、財物的收發、增減和使用財物即財產，物資、具有實物形態三、債權債務的發生和結算賒銷產生債權，賒購產生債務。四、資本的增減 （會計上的資本指所有者權益中的投入資本）。五、收入、支出、費用，成本的計算六、財務成果的計算和處理七、其它 第四節 會計核算的一般要求（在財經講）第五節 我國企業會計核算體系 基本準則 企業會計準則我國企業會計核算體系 具體準則=(一般業務+特殊業務+報告)準則 企業會計核算制度 專業會計核算辦法 第三章會計科目和賬戶準備知識：從會計定義可知→會計核算“的貨幣表現的經濟活動”→會計對象的具體化就是（資金運動價值運動會計對象）六大會計要素→六大會計要素的具體化是會計科目（會計對象的六大類）（每一大類再劃分為若干個小類并給每一小類取名）（所取名稱就是會計科目的名稱）一、會計科目→指對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。（P128 25單）二、會計科目的分類1．會計科目按具所歸屬的會計要素不同（P1520多邊）會計科目分為→資產類會計科目。 負責類會計科目。 共同類會計科目。 即： 可能具有資產性質也可能具有負債性質成本類會計科目。所有者權益類會計科目。 損益類會計科目。（又分為收入類、費用類會計科目）2．會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統馭關系不同（P151 21多選）會計科目分為→總分類科目。（對六大會計要素進行總括分類，提供總括信息；）明細分類科目。（對總分類科目做進一步分類，提供更詳細，更具體的會計信息。）eg“原材料”——按品種設置明細科目，“應收賬物”按單位名稱設置明細科目“原材料——甲材料” “應收賬物——成都人民商場”——乙材料 ——成都天元有限公司三、會計科目的設置原則→合法相關實用+完整穩定準確。(按大綱只只有前三條)準備知識：單位與單位之間的經濟活動是不一樣的，設置的會計科目也不能不一樣，但為了保證會計信息質量，都必須遵守三個原則。合法性原則 即：符合統一的會計制度的規定。相關性原則 即：為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告對內管理的要求。實用性原則即：符合單位自身特點，滿足單位實際需要。（舉例說明、量體裁衣）完整性原則 即：所設的會計科目要形成一個完整的核算體系。穩定性原則 即：不能經常變動會計科目等。準確性原則 即：會計科目的內容定性應確保準確。第二節 賬戶一、賬戶→是用于分類反映（會計要素增減變動情況及其結果）的裁體。，會計科目不具有結構。2．賬戶以會計科目作為自己的名稱，并具有結構。賬戶能夠分類，序時地反映各項經濟業務。3．賬戶是根據會計科目設置的，具有一定的格式和結構。（P1226單選）。二、賬戶的分類1．根據賬戶所反映的經濟內容：賬戶分為→資產類賬戶、負債類賬戶、共同類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶（又分為收入類賬戶、費用類賬戶）2．按所提供信息的說細程度及其統馭關系分總分類賬戶（又名：總賬賬戶、一級賬戶）簡稱：總賬，根據總分類科目設置，只能使用貨幣計量； 明細分類賬戶（又名：明細賬戶）簡稱：明細賬。根據明細分類科目設置，是對總賬的具體化和補充說明。可以使用貨幣計量，實物計量、勞動量計量；注意：①明細賬從屬于總賬，是總賬的從屬賬戶；②總賬統馭和控制明細賬，是明細賬的統馭賬戶。3．根據賬戶與財務報表的關系*(為編報表服務)賬戶分為→資產負債表賬戶包括資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶；為編制資產負債表提供數據。利潤表賬戶包括收入類賬戶、費用類賬戶為編制利潤表提供數據。三、賬戶的基本結構準備知識：參見P16會計要素的量上的變動，