全稿正文qfd技術(shù)在工程造價審計行業(yè)應(yīng)用研究-資料下載頁

　　

【正文】 單項工程預(yù)算編制是否真實、準(zhǔn)確，主要包括：（1）、清單工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；（2）、清單組價定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)；（3）、工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)計算基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)；（4）、設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致；（5）、設(shè)備、材料是否按國家定價或市場價計價；（6）、利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定。（7）、預(yù)算項目是否與圖紙符合；（8）、多個單項工程構(gòu)成一個工程項目時，審查工程項目是否包含各個工程，費用內(nèi)容是否正確；（9）、預(yù)算是否控制在概算允許范圍內(nèi)。審核人員在審核基本建設(shè)工程結(jié)算時，會在上述預(yù)算審查的基礎(chǔ)上，重點審查對工程項目的價格產(chǎn)生影響的以下事項：（1）、工程實施的工程量是否與設(shè)計圖紙及招標(biāo)清單相符；（2）、工程實施過程中發(fā)生的審計變更和現(xiàn)場簽證；（3）、工程材料和設(shè)備價格的變化情況；（4）、工程實施過程中建筑經(jīng)濟(jì)政策變化情況；補充合同的內(nèi)容。審核人員在審核基本建設(shè)工程決算時，會在上述結(jié)算審查事項的基礎(chǔ)上，重點審查以下事項：（1）、工程項目概算執(zhí)行情況；（2）、工程項目資金的來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況；（3）、工程項目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況；（4）、交付使用資產(chǎn)情況。我公司接受政府有關(guān)部門委托，審核基本建設(shè)工程決算時除重點審查上述內(nèi)容外，還會審查以下事項：（1）、被審核單位是否有計劃外建筑項目、有無自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況；（2）、各項費用支出是否合法，有無混淆生產(chǎn)成本和建設(shè)成本的情況；（3）、交付使用資產(chǎn)是否符合條件，有無虛報完成及虛列應(yīng)付債務(wù)或轉(zhuǎn)移基建資金等情況；（4）、歷年各項基本建設(shè)撥款數(shù)額和結(jié)余資金是否真實、準(zhǔn)確，應(yīng)收回的設(shè)備材料以及拆除臨時建筑和原有建筑的殘值是否作價收回，對器材的盤盈、盤虧及銷售盈虧是否按照有關(guān)規(guī)定及時處理；（5）、報廢工程是否主管部門審批；（6）、竣工投產(chǎn)時間是否符合國家計劃規(guī)定；（7）、基本建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成及使用情況；（8）、有無隱匿、截留或拖延不交應(yīng)交財政部門的包干結(jié)余、竣工結(jié)余及各項收入；（9）、尾工工程的預(yù)留工程款及建設(shè)情況；（10）、有必要審查的其他事項。審核人員在審核基本建設(shè)工程結(jié)算、決算過程中，通過委托人會同建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位，對以下項目進(jìn)行現(xiàn)場查看核實：（1）、分部或分項工程；（2）、實施施工用料偏離結(jié)算的工程項目；（3）、變更設(shè)計工程項目；（4）、必須丈量的工程項目；（5）、交付使用的資產(chǎn)；（6）、預(yù)留的尾工工程；（7）、需要查勘的其他事項；審核人員審查基本建設(shè)工程結(jié)算及決算遇到以下情況時，會獲取適當(dāng)?shù)淖C據(jù)：（1）、變更工程設(shè)計；（2）、建設(shè)單位提供材料和設(shè)備；（3）、施工中使用的工程材料或設(shè)備的價格與規(guī)定不符；（4）、變更不同資質(zhì)的施工企業(yè)；（5）、改變工程項目的性質(zhì)；（6）、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；（7）、計劃外工程項目；（8）、其他應(yīng)當(dāng)獲取證據(jù)的情況。審核人員審核基本建設(shè)工程結(jié)算及決算遇到以下情況時，會獲取必要的簽證：（1）、施工情況與設(shè)計圖紙及招標(biāo)工程量清單不符；（2）、實物工程量與設(shè)計圖紙及招標(biāo)工程量清單不符；（3）、施工用料發(fā)生變化；（4）、施工情況與施工合同不符。審核人員會特別注意以下事項，以判斷基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算是否運用了不合理工程量計算規(guī)則、組價定額和取費標(biāo)準(zhǔn)：（1）、對預(yù)算結(jié)算有重大影響的；（2）、特別特容易受關(guān)鍵因素的變動影響的；（3）、具有高度不確定性的分項工程；（4）、預(yù)算內(nèi)容沒有列入或需要換算的。審核人員通常會就審核后的意見與委托人、建設(shè)單位、監(jiān)理單位和施工單位會審，根據(jù)會審情況形成會審結(jié)論。經(jīng)會審后，如果委托人、建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位對審核解困無異議，審核人員應(yīng)請求其在 《基本建設(shè)工程預(yù)算審核定案表》、《結(jié)算審查簽署表》、《工程結(jié)算審查匯總對比表》、《 分部分項（措施、其他、零星）工程結(jié)算審查對比表》、或《基本建設(shè)工程結(jié)算審查定案表》上簽章確認(rèn)。四、審核報告審核人員會在實施必要的審核程序后，已經(jīng)過審核的證據(jù)為依據(jù)，分析評價審核結(jié)論，形成審核意見，出具審核報告。審核報告包括以下基本內(nèi)容：（1）、標(biāo)題。標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為《基本建設(shè)工程預(yù)算審核報告》、《基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告》；（2）、收件人。收件人為審核業(yè)務(wù)的委托人，審核報告會載明收件人的全稱；（3）、范圍段。范圍段會說明審核范圍、被審核單位責(zé)任與審核責(zé)任、審核依據(jù)和已實施的主要審核程序；（4）、意見段。意見段會明確說明審核意見；（5）、簽章和我公司地址。審核報告會由審核人員簽名、蓋章，并加蓋我公司公章；（6）、報告日期。審核報告日期是指審核人員完成外勤審核工作的日期，審核報告日期不會早于被審核單位確認(rèn)和簽署基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算的日期；（7）、附件?；窘ㄔO(shè)工程預(yù)算審核報告附件包括《基本建設(shè)工程預(yù)算審核定案表》，基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告附件包括《結(jié)算審查簽署表》、《工程結(jié)算審查匯總對比表》、《 分部分項（措施、其他、零星）工程結(jié)算審查對比表》或《基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表》。審核人員會在審核報告范圍段中明確指明已審核基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算的名稱、建設(shè)期間及委托人、建設(shè)單位、可研單位、環(huán)評單位、勘察單位、初設(shè)單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位等名稱，工程項目質(zhì)量驗證情況。審核人員會在基本建設(shè)工程預(yù)算或工程結(jié)算審核報告的意見段中說明基本建設(shè)工程預(yù)算或結(jié)算金額、審定金額、核增或核減金額。審核人員會在基本建設(shè)工程決算審核報告的意見段中說明工程項目資金來源、支出及結(jié)余或超支等財務(wù)情況，概算執(zhí)行情況，工程價款結(jié)算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項目支出存在的問題，資產(chǎn)交付使用情況。審核人員與委托人、建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位在審核意見方面存在異議，經(jīng)會議紀(jì)要或協(xié)商一致時，或?qū)徍巳藛T認(rèn)為必要時，會在意見段之后增列說明段予以說明。審核人員在出具基本建設(shè)工程預(yù)算審核報告時，會附送已審核的《基本建設(shè)工程預(yù)算書》。審核人員在出具基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告時，會附送已審核的《基本建設(shè)工程結(jié)算書》?；赒FD的工程造價審計質(zhì)量屋構(gòu)建，探討工程造價審計引入QFD的具體技術(shù)建構(gòu)，建立質(zhì)量屋模型，分析其應(yīng)用效果，借以助推工程造價審計的方法創(chuàng)新，結(jié)果驗證QFD的工程造價審計收到了比較好的效果。第5章 案例應(yīng)用 云南志成工程造價公司QFD應(yīng)用 客戶需求信息的收集實例及效果對比云南志成工程造價公司估算、概算審計流程圖（如圖 51 所示）圖 51估算、概算審計流程圖云南志成工程造價公司全過程跟蹤審計工作，需要對中標(biāo)的經(jīng)濟(jì)標(biāo)書，進(jìn)行一次詳細(xì)的合理性分析，清查出經(jīng)濟(jì)標(biāo)書中不合理的部分或不平衡報價的項目，便于指導(dǎo)日后施工管理和控制施工進(jìn)度等方面的工作。招標(biāo)結(jié)束后，依據(jù)中標(biāo)單位提交的投標(biāo)文件與招標(biāo)文件進(jìn)行對比，進(jìn)行回標(biāo)分析。看是否有不合理、不規(guī)范或是不符合招標(biāo)文件規(guī)定的地方，同時指出在施工過程中應(yīng)該注意的項目與內(nèi)容。回標(biāo)分析的摘錄如下：（1）如發(fā)現(xiàn)限價清單與中標(biāo)清單工程量及項目特征描述不符合的情況，建議在合同簽訂前，要求中標(biāo)單位澄清不符合的內(nèi)容，施工時嚴(yán)格按照圖紙所示數(shù)量與描述做法實施，各項費用應(yīng)視為已包含在中標(biāo)報價中，總價不變；（2）對于未按照廣州市現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定計取費用或費率的情況，建議在合同簽訂前，明確施工過程變更中新增單價的組價模式；（3）對于中標(biāo)價沒有按照工程量清單描述的內(nèi)容進(jìn)行套價而導(dǎo)致綜合單價偏高或偏低的項目，建議在項目實施過程中，要求施工單位嚴(yán)格按照施工圖紙內(nèi)容實施，綜合單價中已包含所有內(nèi)容的費用；（4）對于中標(biāo)單位自行調(diào)整定額含量而導(dǎo)致綜合單價過高或過低的情況，建議在項目管理中，嚴(yán)控或盡量避免此類項目的變更，減少因不平衡報價而導(dǎo)致費用風(fēng)險；（5）對于中標(biāo)單位在措施費中沒有報價的項目，建議在合同簽訂前，要求中標(biāo)單位澄清，施工時嚴(yán)格按照施工組織設(shè)計及實施方案等措施實施，費用不予增加；（6）對于中標(biāo)價格中，嚴(yán)重偏離市場的價格，建議在合同簽訂前，要求施工單位將嚴(yán)重偏離市場的中標(biāo)報價修正，以降低日后施工管理過程中的難度。對于中標(biāo)價格中不合理的報價、嚴(yán)重偏離市場價格的項目、不符合招標(biāo)文件中要求的行為，在評標(biāo)期間無法及時發(fā)現(xiàn)，但可在回標(biāo)分析的時候發(fā)現(xiàn)此類問題，并一一指出，要求中標(biāo)單位及時改正，降低日后施工管理的難度。全過程跟蹤審計，是過程審計，事中審計，因此，審計人員第三章 建設(shè)項目全過程跟蹤審計案例分析，日后在施工中，在任選以上品牌范圍內(nèi)的產(chǎn)品時，施工單位會優(yōu)先采購價格相對低的廠家或品牌，而規(guī)模小的廠家一般價格都較低，這會導(dǎo)致產(chǎn)品的品質(zhì)較難控制，建議取消；（2）SBS、APP 卷材的廠家，基建處提出東方雨虹、大禹、禹神、天工這些品牌。經(jīng)過審計人員的了解，發(fā)現(xiàn)東方雨虹沒有生產(chǎn) SBS 這種卷材材料，在日后的管理過程中，這個品牌沒有起到可以控制施工單位采購材料限定在品牌范圍的目的，建議撤換品牌；（3）室內(nèi)照明燈具廠家，基建處提出三雄極光、九佛、虎頭牌(廣州燈具廠)、雷士這些品牌。審計人員提出，雷士無論從價格還是檔次上均超越其余三家品牌，從施工管理上，高品質(zhì)品牌與中檔品牌在一起，施工單位一般不會采用高檔次的材料進(jìn)行施工，就無法達(dá)到限定品牌范圍的目的，建議取消雷士這個廠家。對于可選品牌范圍內(nèi)的品牌廠家，應(yīng)該做到檔次基本一致，價格相距不遠(yuǎn)，這樣才可以與項目的檔次需求保持一致，且不至于品牌之間相距較遠(yuǎn)而導(dǎo)致只有一個品牌可選的情況出現(xiàn)。根據(jù)全過程跟蹤審計管理辦法，招標(biāo)階段的重點工作還有審查招標(biāo)文件及合同條款的工作，認(rèn)真審核招標(biāo)文件中的經(jīng)濟(jì)條款，避免造成文字上的錯誤理解，而導(dǎo)致招標(biāo)過程出現(xiàn)障礙，避免紛爭。招標(biāo)文件發(fā)布前，基建處提交擬定的招標(biāo)文件初稿給審計人員，審計人員經(jīng)過詳細(xì)閱讀，結(jié)合在其他工程的經(jīng)驗教訓(xùn)提出行之有效的修改建議，以減少招標(biāo)時出現(xiàn)歧義與日后管理上的紛爭。修改的建議摘錄：（1）建議將第一章 投標(biāo)須知的承包方式中“綜合單價包干、項目措施費包干”改為“綜合單價包干、項目措施費總價包干”；（2）投標(biāo)須知修改表中的招標(biāo)范圍未列出本次招標(biāo)是否含室外工程和基坑支付工程，如果本次招標(biāo)范圍包含，則應(yīng)相應(yīng)修改招標(biāo)文件中“投標(biāo)報價的計算范圍”；（3）工程設(shè)計變更或投標(biāo)清單外的項目“由定額法計價”改為“清單法計價”。招標(biāo)文件中，修改不合理的條款或者不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臈l款，可以保障招標(biāo)工作的順利進(jìn)行、日后施工管理過程中減少索賠與反索賠的情況出現(xiàn)。 技術(shù)競爭力的提升實例及效果對比通過引入全過程跟蹤審計以及全過程跟蹤審計在過程中訂立的不同流程做法，有效規(guī)范工程管理部門的工作流程和做法，提高工程管理部門人員的工作效率，促進(jìn)了工程管理的改革和落實到位。 服務(wù)滿意度分析實例及效果對比云南志成工程造價公司實行全過程跟蹤審計的經(jīng)濟(jì)效益是非常明顯的。以云南志成工程造價公司案例為例，實行全過程跟蹤審計后，審計人員編審工程量清單及招標(biāo)控制價，經(jīng)過審核，由于圖紙漏項的項目約增加了 100 多萬，由于價格不合理的項目減少了約 300 萬元，由于工程量不準(zhǔn)確的項目核減了約 200 萬元，同時，在審核過程中，完善了工程量清單的描述，避免日后由于描述不清晰而導(dǎo)致工程變更的出現(xiàn)。云南志成工程造價公司間接的經(jīng)濟(jì)效益：（1）劃分合同界面與完善合同總包與分包界面的描述。一個大型的項目，不是工程項目中的全部內(nèi)容均有一個施工單位來完成的，這就會有多個不同的施工單位來完成不同的項目內(nèi)容。例如消防報警單位由專業(yè)施工單位來完成，這是一般的施工總承包單位所不具備的資質(zhì)。這需要有一個清晰的合同界面劃分，才可以保證不同施工單位在施工中各施其職，而又不存在沒有單位施工的空白地帶或雙方重復(fù)施工的內(nèi)容，造成變更簽證費用的增加或浪費；（2）合理確定工程變更。施工現(xiàn)場是瞬息萬變的，有很多突發(fā)的情況出現(xiàn)，施工單位正是利用這一點，從中獲取暴利。例如，出現(xiàn)突發(fā)狀況，施工單位要求現(xiàn)場管理人員立刻給予簽證變更，且價格上報往往虛高。由于現(xiàn)場管理的需要，管理人員不得不簽訂一口價。如果沒有全過程跟蹤審計，到最后結(jié)算才處理這種事情，往往爭議得不到很好的解決。引入全過程跟蹤審計之后，這些問題可以得到有效的控制與及時的解決，避免施工單位挾持工期等因素進(jìn)行虛報而獲利；（3）合理確定材料價格。施工單位總是喜歡在看樣定板的時候，提供較次的材料和高檔的材料，兩者混在一起，容易讓工程管理人員在選擇的時候有偏向性的選擇高檔的材料，這時施工單位會提出，這個高檔材料超出了當(dāng)時投標(biāo)時的價格，需要增加差價。而往往工程管理人員對價格的不熟悉，以為差別不遠(yuǎn)，同意這些材料的變更。引入全過程跟蹤審計之后，審計人員憑借專業(yè)知識，指引施工單位選擇貼合投標(biāo)價格的材料，使得工程管理人員在選擇時不至于受到施工單位的蒙騙。第6章 結(jié)論在實際層面，工程造價審計管理工作中，審計方法選擇一直是過程造價審計創(chuàng)新的主要內(nèi)容之一。只不過人們一直沒有把QFD引入到審計行業(yè)中來。因此，借鑒QFD技術(shù)應(yīng)用的成功案例，結(jié)合工程造價審計實際，遵循審計規(guī)律，是可以具體針對工程造價審計這一特定對象，具體探究工程造價審計引入QFD技術(shù)，探討出具體的模式、具體操作流程和具體方法的。就是說，本課題研究，在理論和實踐層面上，都是具有研究的可行性的。工程造價審計的全過程跟蹤審計在工程項目中屬于新興事物，經(jīng)過這幾年全過程跟蹤審計的開展，根據(jù)工程項目各個階段的現(xiàn)狀及個案情況，并對此進(jìn)行分析，總結(jié)出了一定的經(jīng)驗和教訓(xùn)，對比分析出有一定成效的做法，從而使得工作流程更為實用，更貼合項目，以指導(dǎo)日后的跟蹤審計工作。總之，全過程跟蹤審計在建設(shè)項目中是十分有效，十分必要的。希望通過本文，能夠提高人們對全過程跟蹤審計工作的認(rèn)識和了解，從中掌握有效控制的手段，使得全過程跟蹤審計能夠得到良性發(fā)展。通過論文的分析研究，可以分析得出全過程跟蹤審計中，還有以下的工作需要進(jìn)一步完善和提高： 監(jiān)督項目建設(shè)部門做好變更方案比選，完善審批程序，加強施工過程造價管理。 加強對隱蔽工程的審計工作