企業應收賬款管理問題研究論文-資料下載頁

　　

【正文】 款的持有水平，就是要求企業信用管理部門根據企業的實際情況，確定一個信用銷售的最佳額度。確定企業應收賬款的最佳持有額度，是在擴大銷售與控制持有成本之間的一種權衡，企業信用管理部門要綜合考慮企業發展目標，以確定一個合理的應收賬款持有水平。一個企業的信用銷售總額和應收賬款持有水平除了受制于市場環境和本行業的總體情況之外，還取決于企業制定的信用政策。確定應收賬款持有水平通常有三種方法:①測算應收賬款的最小成本法若收賬成本忽略不計，則與持有應收賬款相關的成本就變成四種，即管理成本、機會成本、壞賬損失和短缺成本，由于前三種成本曲線與第四種成本的曲線呈反比例企業應收賬款管理問題研究期賬款采取不同的對策，衡量企業應收賬款的管理水平。長期以來，在我國企業的財務管理中，往往只注重于一般的記賬式管理，財務部門只起到出納的作用，而在應收賬款的日常管理方面，缺少足夠的重視和有效的方法。這是近些年來造成企業間大量拖欠的重要原因。因此，如何改善和加強企業的日常應收賬款管理，是每一個企業都必須認真加以解決的問題。我國企業在應收賬款的時間監控方面缺乏力度，這與銷售部門和財務部門的工作相互脫節有關，財務部門往往不了解客戶的應付日期和交易背景，對客戶付款的時間缺少足夠的監控，這種狀況大大地影響了企業營運資金的流動性，也是造成日后應收賬款拖欠的直接原因。在市場經濟發達國家和地區，對應收賬款有一套成熟科學的管理模式和體系，其中最為核心的部分就是賬齡分析。總體說來，我國企業在應收賬款管理上采用賬齡分析方法，至少有如下幾個明顯的益處:.財務部門可以了解每一筆拖欠的應收賬款的逾期情況，便于及時催收:.財務部門可以了解每個客戶的拖欠情況，作為以后對其交易時的資金審批參考。.具體地分析企業的應收賬款回收狀況，及時地調整信用政策:.利用賬齡分析表，進行應收賬款的跟蹤管理。.按應收賬款賬齡的長短不同分別制定不同的比率計提壞賬準備金，加速企業的資金周轉。④應用賬齡分析法管理應收賬款賬齡記錄表:賬齡分析的基本信息來源于賬齡記錄表，它可以詳細地記錄每一個客戶的詳細付款信息，包括每筆應收賬款的賬單日期、付款日期、已付金額、未付金額、拖欠的時間。通過這一記錄，可以隨時觀察、掌握客戶在各個不同時間段內的付款情況。賬齡分析表:根據賬齡記錄表，企業可以制定賬齡分析表，按照客戶付款的時間段，衡量企業的應收賬款管理水平，根據賬齡分析表，財務人員可以獲得如下信息:.在各個不同的付款時間內，已付賬款占應收賬款總額的百分比，拖欠賬款占應收款總額的百分比，拖欠賬款占應收款余額的百分比。.有多少應收賬款是在信用期內支付的，.有多少應收賬款是逾期支付的。.有多少應收賬款仍末支付。企業應收賬款管理問題研究.有多少應收賬款已成為呆賬、壞賬。⑤應用賬齡分析法，提高應收賬款回收率的方法應收賬款不能及時收回，往往是令企業的銷售人員和財務人員都很頭痛的問題。一方面，:另一方面，如果催收方法不當，又可能損害與客戶之間的正常業務關系:在這方面，本人建議推行一種非常有效的應收賬款監控方法，我們稱其為應收賬款的跟蹤管理，這種方法與賬齡記錄表配合使用會更好地發揮作用。這種方法的核心內容是，從應收賬款產生之日起，便與客戶建立經常性的聯系，監督其支付情況，直到賬款被全部收回。這種方法可以具體化為四個步驟:第一步，在發貨后五日內，與客戶進行聯系，通知其發貨情況及付款日期和金額。第二步，在貨款到期日前五天，與客戶進行第二次聯系，詢問貨物接收情況及提醒其付款到期日己臨近，應準備付款:第三步，在貨款到期日后五天，如客戶沒有付款，應立即與客戶聯系，催促其付款。第四步，在貨款到期日后一個月，如客戶仍未付款，則應向客戶施加更大壓力，催促其付款，并準備在其仍不付款時，采取專案處理。這種方法的主要優點是:.定期與客戶保持溝通，及時發現雙方可能在日后付款問題上產生的糾紛，盡早解決，以保證正常付款。.以非敵對的方式與客戶聯系，盡量維護與客戶良好的合作關系。.使客戶感覺到對方是一個管理嚴格的:企業，消除客戶企圖拖延付款的想法和做法。實踐證明，這是一個非常有效的應收賬款管理方法。一個企業如果在其業務管理制度中加以應用，可以明顯地提高應收賬款回收率。即便設置了完善的應收賬款監控體系，也不能保證不會發生逾期應收賬款，這主要有兩個方面的原因，首先是監控體系的制定是否合理以及監控體系是否得到有效執行，其次是市場經濟的瞬息萬變隨時有可能導致債務人財務狀況惡化而無力償還到期債務。在逾期賬款面前，我們除了向法院提出訴訟申請執行外，還可以采用以下幾種積極的方式。企業應收賬款管理問題研究所謂擔保是指債務人在訂立合同時向債權人作出一種較為可靠的經濟上的保證。由于使用擔保形式保證的信用銷售在實質上算不上是信用銷售，在西方國家甚少使用，一般說來，這種形式只用于對客戶資信不了解，而客戶自愿來用擔保的情況，或者將這種信用銷售形式用于有過不良記錄但正在恢復信用的客戶。在我國，對于一些沒有信用記錄的客戶，在培養信用時，可以適當采用擔保形式。對于資信狀況一直較好，償債能力不存在問題且沒有不良記錄的客戶，決不能濫用擔保，因為這極易惹惱對方，至少會使其感到不愉快，繼而轉向競爭對手企業購貨。在對客戶進行信用銷售時，可以由客戶或者第三方提供一定的財產作為其履約的擔保。如果客戶不履約償還貨款，銷貨企業有權依合同規定取得抵押財產的所有權，或者從變賣抵押財產的價款中得到適當的補償。也就是說，抵押擔保是由購貨客戶或第三者提供一定的財產作為客戶償還貨款的擔保，如果客戶不履約償債或無力履行債務，銷貨企業就可以依照法律的規定，用抵押財產折價抵償，或者變賣抵押物，用變賣所得款補償。客戶或者第三者提供的應是自己的財產，不能用別人的財產作抵押或一件資產重復抵押，對此，銷貨企業的信用管理部門要對被用來抵押的財產進行核查，一旦某財產用于抵押，則這些財產的所有權就應當受到限制，客戶或者第三者不能隨意處置這些財產。在實踐中。在當地房產管理部門登記的房產證是最常見的抵押證據，作為擔保的證據，企業信用管理部門要將抵押情況在房產所在地區的房產管理部門登記，以免不良客戶重新申請補辦房產證，用一處房產進行重復抵押。、債務重組債務重組是處置企業應收賬款的一種有效方法，主要包括采取貼現方式收回債權、債轉股、和以非現金資產償債三種方式。①采取貼現方式收回賬款。貼現方式是指在企業資金嚴重缺乏而購貨者又無力償還的情況下，可以考慮給予債務人一定的折扣而收回逾期債權。這種方式不同于企業在銷售中廣泛采用的現金折扣方式，首先它是針對債務人資金相對緊張的逾期債權，其次往往伴隨著修改債務條件，即債務人用現金清償部分債權，剩余債務在約定日期償還。通過這種方式企業雖然損失了部分債權，但收回了大部分現金，對于盤活營運資金降低壞賬風險是一種較為實際的方法。②債轉股。債轉股是指應收賬款持有人與債務人通過協商將應收賬款作為對債務人的股權投資，從而解決雙方債權債務問題的一種方法。由于債務人一般為債權人的企業應收賬款管理問題研究變化關系，這四種成本曲線的疊加值曲線所表示的應收賬款相關總成本呈拋物線形狀，持有應收賬款的相關成本曲線上存在一個底點，與這一點相對應的應收賬款額度就是應收賬款的最佳額度。②測算應收賬款持有水平的最大收益法這種方法就是通過找出與持有應收賬款呈正比例關系的銷售收入，然后在銷售收入中減去被占用資金的機會成本、管理費用、壞賬損失等得出的凈收益值，在比較了多種應收賬款持有額度方案后，找出取得凈收益最大的方案。③信用額度法信用部門對客戶進行資信評級后，根據經驗或專家的判斷，確定出客戶群的信用額度及每個客戶的信用額度。應收賬款的日常管理包括單個客戶管理和總額管理，實際上是對應收賬款進行過程控制，保證了應收賬款的正常周轉。①做好基礎記錄，了解客戶付款的及時程度。基礎記錄工作包括企業對客戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，客戶付款的時間，目前尚欠款數額以及客戶信用等級變化等。在美國，由于信用卡的大量使用，他們對每個信用卡使用者的信用狀況都作詳細記錄，并隨時可以從計算機網絡上查詢，可見其基礎管理的嚴密細致，在企業中，對客戶進行這些記錄，其重要性可見一斑。②檢查客戶是否突破信用額度。③掌握客戶己過信用期限的債務，以便及時采取措施，提醒客戶盡快付款。①分析應收賬款周轉率和平均收款期，看流動資金是否處于正常水平。②考察拒付狀況，即考察壞賬損失率。如果壞賬損失率大大低于預計壞賬損失率，則應考慮信用標準是否過于嚴格，反之亦然。③編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數，即有多少欠款，尚在信用期內，有多少欠款超過了信用期，如果大部分應收賬款超過了期限，企業應檢查其信用政策。所謂賬齡分析，就是將應收賬款的收回時間加以分類，統計各時間段內支付的或拖欠的應收賬款情況，從而監督每個客戶的應收賬款支付進度，對不同時間段內的逾企業應收賬款管理問題研究下游產品線生產商或流通渠道的銷售商，債權人把債權轉為股權投資后對產品市場深度和廣度的推廣很有利。自90年代后期開始，隨著企業產權制度的改革債轉股已成為企業處理巨額應收賬款的重要方式之一。值得注意的是，將應收賬款轉為股權投資，對于股份制企業債務人法律上有一定的限制。如按照《公司法》規定，公司發行新股必須具備一定的條件，因此債轉股只有在滿足國家規定條件下才能順利進行。③以非現金資產收回債權。是指債務人轉讓其非現金資產給予債權人以清償債務。債務人用于償債的非現金資產主要有。存貨、短期投資、固定資產、長期投資、無形資產等。在債權人不缺乏現金流量，而債務人的非現金資產又能為債權人利用，或者債務人的非現金資產有活躍的交易市場和確定的參考價格，才可考慮以這種方式收回應收賬款。利用債務重組方式收回應收賬款企業要根據自身與債務人情況選擇合適的方法。出售債權是指應收賬款持有人(出讓方)將應收賬款所有權讓售給代理商或信貸機構，由它們直接向客戶收賬的交易行為。在這種方法下，企業可于商品發運以前向貸款者申請借款，經貸款者同意貸款，即可在商品發運以后將應收賬款讓售給貸款者。貸款者根據發票金額，減去容許扣除的現金折扣、貸款者的傭金以及主要用以沖抵銷貨退回和銷貨折扣等扣款，將余額付給籌資企業。隨著外資金額機構涌入我國，應收賬款出售今后將成為企業處理逾期應收賬款的主要手段之一。工商銀行與摩托羅拉公司簽訂合約購買其10億元應收賬款即是成功的例子。收賬管理要注意以下兩方面:催收賬款的程序一般為:首先，應收賬款到期時，通過信函、電話或電報的方式禮貌地提醒對方付款期己到，應予付款。其次，如仍未收到，應仔細分析原因，尋找對策。再次，通過函電或專程上門實施催收。最后，轉為債權債務糾紛，通過調解、仲裁、司法等手段收回欠款或取得損失補償。需要特別注意的是，在采取法律行動前，應考慮成本效益原則，遇到以下幾種情況，不必起訴:(l)法院訴訟費用超過債務求償額:(2)客戶抵押品變現可以沖銷債務。(3)客戶的債務額不大，它擁有廣泛社會關系，起訴可能會使企業運行受到連累甚或導致損害:(4)即使勝訴，收回賬款的可能也極為有限。企業應收賬款管理問題研究LY股份有限公司(以下簡稱公司)是中原地區一家以生產醫科內外用藥品的制造型企業，公司從鄉鎮企業起步，經過幾次公司體制的改革，逐步成長為一個股份制有限公司。公司始建于1995年，建筑面積7萬余平方米，公司現有固定資產近4000萬元，現有員工近340人，其中大專、木科以上學歷的各類專業人才80余人，是個以中西藥制劑為主的現代化中型制藥企業。現已能生產了7個劑型，近60余個品種的中西藥制劑，并建有年加工中藥材2000噸的多功能提取車間。公司產品堅持走“中西藥結合，中藥為主”的路線，先后生產了系列產品:“特制狗皮膏”(國家中藥保護品種)、“新血寶膠囊”(國家中藥保護品種)、“小青龍膠囊”、“小兒喜食片”、“護肝片”“葉金膠囊”等，并以其獨到的特色、優良的品質、顯著的療效贏得了全國廣大醫患的信賴和好評。在產品的市場營銷運作上，公司以其優質的產品、優良的服務，立足中原、面向全國，逐步建立起遍及全國的營銷網絡，并積極地開拓海外市場，出口創匯額逐年提高。公司一次性投資3000余萬元，建設了符合GMP要求的制劑大樓(1萬平方米)、改造中藥提取車間(3000平方米)。幾年來公司曾先后榮獲省、市小型巨人企業、科技先導企業、星火示范企業和先進單位等稱號，2006年又被省科學技術廳評為“高新技術企業”，公司現正不斷完善硬件、軟件設施，以謀求更大的發展。公司還設有研究所，是公司的技術開發及新藥研究部門，成立于1991年。研究所下設有新藥開發、藥物制劑、藥物分析等研究室，配備了藥學專業的研究生、本科生、大專畢業生等各層次的科技人員，己形成了一支有一定實力的科研隊伍。為了保證新藥開發順利進行，公司每年用于新藥開發的資金占銷售收入的3%以上。此外，公司還制定了一整套激勵科技人員的政策，最大限度的調動科技人員的積極性。藥品制造行業本身極具發展潛質，而公司義以特制狗皮膏、及壯骨膏等在當前同類產品市場中占據主導地位，同時兼制其他藥品。此外，2007年又有一座新廠區建成投入使用，說明了公司的經營規模正在逐步擴大。但是，隨著公司規模的不斷擴張，公司現存的管理工作水平函待提高，而作為企業管理工作核心的財務管理工作自然成為公司在提升管理水平中的一個重要的環節。企業應收賬款管理問題研究2007年12月31日，公司應收賬款達到1331萬元，占流動資產的55%，占總資產的21%。在2007年，公司當年實現銷售收入2837萬元，與上年同期相比有所下降，但同時應收賬款卻有所增加，并且出現逐年遞增的趨勢，與此同時應收賬款周轉率不斷下降，影響公司健康發展。示:項項目 目2007年年2006年年2005年年產產品銷售收入(萬元 )))283777313999352000凈凈利潤(萬元 )))178882944445555期期末流動資產(萬元 )))243555222999225777期期末總資產(萬元 )))633444564000333333應應收賬款余額(萬元 )))133111112999106666應應收賬款周轉率(次 )))資料來源:LY奮司2002002007年年報，%，但凈利潤%。固然，由于這兩年廠家之間競爭加劇，利潤空間下降是導致利潤大幅下降的主要原因外，應收賬款在收入、利潤都下降的前提下，%的增幅在增長。可以看出，應收賬款居高不下、連年增加無疑也對利潤的大幅下降起了推波助瀾的作用。 應收賬款作為流動資產的一個項目，是否保持流動性是判斷應收賬款質量的關鍵。因此，對應收賬款進行賬齡分析是一項必不可少的分析手段。逾期應收賬款的產生通常是由于客戶已沒有能力償付或是不愿意償付。所以應收賬款逾期，其形成壞賬的可能性就大增。應收賬款逾期的時間越長，形成壞賬的可能性也就越大。從流動性來說，應收賬款存續的時間越長，它的流動性就越差。嚴格地說，那些存續時間超過企業的一個經營周期(通常是一年)的應收賬款己經不能算是流動資產。在考慮企業短期償債能力時，應通過賬齡分析將此部分變現能力差的應收賬款剔除。企業應收賬款管理問題研究應收賬款的賬齡分析有兩種方法:一是分析應收賬款是否過期及過期天數。一是直接分析應收賬款存續的時間，而不論應收賬款是否過期。國外的企業通常是采用前一種方法，而我國的企業目前通常采用后一種方法。報告中關于應收賬款部分的賬齡分析(單位:萬元)賬賬齡 齡金額額占應收賬款的比例例未未到期 期 7055553%%%666個月以上一1年以下下 2000015%%%111一2年 年 1866614%%%222一3年 年 67775%%%333年以上 上 1733313%%%合合計 計 133111100%%%資料來源:LY辦司2007年對務報告從以上賬齡分析，我們可以看出公司的應收賬款質量不佳。公司6個月以上的應收賬款占應收賬款總額的47%，而其中三年以上的應收賬款就占到了總額的13%。換句話說，公司的很大一部分的