主要經濟業務管理及賬務會計分析處理-資料下載頁

　　

【正文】 000+95000）＝95000　　借：固定資產清理95000　　　貸：營業外收入——非流動資產處置利得　 95000　例2：固定資產報廢：企業有舊廠房一幢，原值450000元，已提折舊435000元，因使用期滿經批準報廢。在清理過程中，以銀行存款支付清理費12700元，拆除的殘料一部分作價15000元，由倉庫收作殘料，另一部分變賣收入6800元存入銀行。編制相關會計分錄。　　1． 固定資產轉入清理。　　借：固定資產清理 15000　　　　累計折舊 435000　　　貸：固定資產 450000　　2． 發生的清理費用。　　借：固定資產清理 　12700　　　貸：銀行存款 127003．殘料入庫并收到變價收入　　借：銀行存款　　 6800　　　　原材料15000　　　貸：固定資產清理　　　21800　　。15000+1270021800＝5900　　借：營業外支出 　　5900　　　貸：固定資產清理5900　　例3：固定資產毀損 公司的運輸卡車一輛，原價150000元，已提折舊50000元，在一次交通事故中報廢，收回過失人賠償款80000元，卡車殘料變賣收入5000元。均以銀行存款轉賬存入。編制會計分錄。　　（1）固定資產轉入清理。　　借：固定資產清理 　100000　　　　累計折舊50000　　　貸：固定資產150000　　（2）收到過失人賠款及殘料變賣收入　　借：銀行存款 　85000　　　貸：固定資產清理　　85000　　（3）清理凈損益的處理。10000085000＝15000（凈損失）　　借：營業外支出　　　15000　　　貸：固定資產清理15000第五節 應收賬款的核算　　一、應收賬款的概述　　應收賬款是企業因銷售產品、商品或提供勞務等經營活動應向購貨方或接受勞務單位收取的款項。　　應收賬款的入賬價值　　入賬價值包括：銷售貨物或提供勞務的價款、增值稅以及代購貨方墊付的包裝費和運雜費，確認入賬價值時應考慮商業折扣和現金折扣。　　（1）商業折扣（數量折扣）：為了鼓勵顧客多購買商品而在商品標價的基礎上給予購貨方　　一定的優惠，購買數量越多折扣越多。如買10件以上，給10%折扣，20件給20%折扣。　　注意：商業折扣不需要在買賣雙方任何一方的賬上加以反映，故商業折扣對應收賬款的入賬價值沒有影響，在存在商業折扣的情況下，企業應收賬款的入賬金額應按照扣除商業折扣后的凈額確認銷售收入和應收賬款。　　發票價格（實際成交價）＝價目表價格－商業折扣　　（2）現金折扣：　　①現金折扣概念：現金折扣是為了鼓勵顧客提前償付貨款而向客戶提供的債務扣除，現金折扣一般用符號“折扣率/付款期限”表示，如2/10，1/20,N/30 等，意思是買方在10天內付款，銷售企業按商品售價的2%給其折扣；買方在10天以后，20天以內付款，按售價的1％給其折扣；企業允許客戶最長的付款期限為30天，客戶如果在20天以后,30天以內付款，將不能享受現金折扣。　　②現金折扣中，應收賬款的處理方法有兩種即總價法與凈價法。　　根據我國《企業會計準則》的規定，企業的應收賬款應按總價法確認。　　總價法：應收賬款的入賬價值是沒有扣除現金折扣的金額，實際發生的現金折扣作為理財費用，計入“財務費用”。該方法可以較好的反映企業銷售的總過程，但可能會因為客戶享受現金折扣而高估應收賬款和銷售收入。　【單選】應收賬款的入賬價值不包括（　）。 　　A、現金折扣 B、增值稅（銷項稅） 　　C、商業折扣 D、代購貨方墊付的運雜費 　答案：　企業銷售商品的現金折扣應在實際發生時計入當期的（　）。 　　A、銷售費用 　B、管理費用 　　C、財務費用 　D、主營業務成本 　　答案：　【多選】應收賬款的入賬價值包括（　）　　A、銷售商品的價款　B、銷售商品的增值稅　　C、代購買方墊付的包裝費　D、代購買方墊付的運雜費　　答案：　　【例題】根據我國企業會計制度的規定，企業的應收賬款應按凈價法確認。（　）　　答案：錯　　【例題】應收賬款按總價法入賬，可能會高估銷售收入。（　）　　答案：對 總價法可以較好的反映企業銷售的總過程，但可能會因為客戶享受現金折扣而高估應收賬款和銷售收入。　二、應收賬款的會計核算　　　　（1）“應收賬款”賬戶： 　　（2）“主營業務收入” 賬戶：　　（3）“應交稅費——應交增值稅（銷項稅）” 賬戶： 　　：　　甲企業采用托收承付結算方式向乙公司銷售產品一批，貨款100000元，增值稅17000元，以銀行存款代墊運雜費5000元，已經辦好托收手續。　　借：應收賬款　　122000　　　貸：主營業務收入　　100000　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅）　　17000　　　　　銀行存款　　5000　甲企業接到銀行通知，上述款項已經收到。　　借：銀行存款　　122000　　　貸：應收賬款　　122000　　　三、壞賬損失的核算　　（一）壞賬及壞賬損失的概念：　　壞賬是企業無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。由于發生壞賬而產生的損失為壞賬損失。　　（二）確認壞賬的情況：　　，以其遺產清償后仍然無法收回　　，以其破產財產清償后仍然無法收回　　，并有足夠的證據表明無法收回或收回可能性極小（債務單位撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重自然災害導致停產而在短期內無法償付債務等，以及3年以上的應收款項）。　　（三）壞賬的提取方法　　企業應當定期或至少于年度終了對應收賬款進行檢查，對預計可能發生的壞賬損失應提取壞賬準備。計提壞賬準備的方法主要包括應收賬款余額百分比法、賬齡分析法以及銷貨百分比法。　　注：　　（1）根據企業會計準則的規定，壞賬準備的提取方法及提取比例由企業自行決定，但一經確定不得隨意變更。　　當期應提取的壞賬準備＝當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額（應有數）－壞賬準備的貸方余額（已有數）　　上式中，如果壞賬準備為借方余額，則用負數表示。　　差額0，本期應提取壞賬準備。　　差額0，本期應沖銷壞賬準備。　　（2）對已確認為壞賬的應收賬款，并不意味著企業放棄了追索權，一旦重新收回，應及時入賬。　　【例題】企業計提壞賬準備的方法由（　）。　　A、國家會計制統一規定 　　B、主管的稅務機關規定　　C、上級主管部門規定 　　D、企業自行確定　　答案：（四）壞賬損失的會計處理 當期應提取的壞賬準備＝當期按應收賬款余額計算提取的壞賬準備數（應有數）－壞賬準備的貸方余額（已有數）設置賬戶：“壞賬準備”賬戶是應收賬款的備抵賬戶，貸方登記每期預提的壞賬準備，借方登記實際發生的壞賬損失，余額表示已經提取尚未轉銷的壞賬準備　　賬務處理： 　　： 　　借：資產減值損失　　　貸：壞賬準備　　： 　　借：壞賬準備　　　貸：資產減值損失　　： 　　借：壞賬準備　　　貸：應收賬款　　： 　　借：應收賬款　　　貸：壞賬準備　　同時 ：　　借：銀行存款　　　貸：應收賬款　　【例題3】甲公司采用應收款項余額百分比法計提壞賬準備。2009年至2011年發生下列經濟業務。　　。年末應收賬款余額為400000元，壞賬準備的提取比例為5％，2009年年末提取壞賬準備的會計分錄為：　　借：資產減值損失　　20000 （4000005％）　　　貸：壞賬準備　　20000　　，確認壞賬損失時，會計分錄　　借：壞賬準備　　28000　　　貸：應收賬款　　　28000　　。未提壞賬前壞賬準備賬戶余額　　壞賬準備　　　　　　當期應提取的壞賬準備＝當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額－壞賬準備的貸方余額　　＝6000005％－（8000）　　＝380000，　　借：資產減值損失　38000　　貸：壞賬準備　38000　　，存入銀行。又確認壞賬損失24000元。　　已經確認的壞賬又收回：　　借：應收賬款　　15000　　　貸：壞賬準備　　15000　　同時 ：　　借：銀行存款　　15000　　　貸：應收賬款　　15000　　新確認壞賬損失時：　　借：壞賬準備　　24000　　　貸：應收賬款　　24000　　　　壞帳準備　　 30000（10年末） 24000 15000 21000當期應提取的壞賬準備＝當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額－壞賬準備的貸方余額　　＝5000005％－21000　　＝4000元　　借：資產減值損失　　4000　　　貸：壞賬準備　　4000【單選】企業計提壞賬準備時，應借記 （　 ）賬戶。　　A、應收賬款　　B、壞賬準備 　　C、資產減值損失　　D、銷售費用　　答案：【單選】企業2005年末應收賬款余額為600000元；2006年收回已轉銷的壞賬1000元，年末應收賬款的余額為900000元。該企業按照5‰計提壞賬準備，2006年末應計提的壞賬準備為（　）　　A、500元 　　B、3000元 　　C、4500元 　　D、1500元　　答案：　　當期應提取的壞賬準備＝當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額－壞賬準備的貸方余額=9000005‰－（6000005‰+1000）＝500　 【多選】企業計提“壞賬準備”時，應（　）　　A、借記“壞賬準備”　　B、貸記“應收賬款”　　C、借記“資產減值損失”　　D、貸記“壞賬準備”　　答案：　　【分錄題】企業2011年6月20日收到2010年已轉銷的壞賬30000元，已存入銀行　　答案：　　借：應收賬款　　30000　　　貸：壞賬準備　　30000　　借：銀行存款　　30000　　　貸：應收賬款　　30000　　【例題】 企業2009年年初“壞賬準備”貸方余額為30 000元。2010年年末應收賬款余額750 000元，壞賬準備的提取比例為5%。要求：　　（1）計算2010年年末應提的壞賬準備數額，列出計算過程；　　（2）編制計提壞賬準備的會計分錄。　　【答案】　　（1）計算2010年年末應提的壞賬準備數額，列出計算過程；　　當期應提取的壞賬準備＝當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額－壞賬準備的貸方余額　　＝7500005％－30000　　＝3750030 000　　=7 500元　　（2）編制計提壞賬準備的會計分錄。　　借：資產減值損失　　7 500　　　貸：壞賬準備　　7 500第六節 預付賬款、其他應收款、應收票據一、 預付賬款（一） 含義：是企業為了購買所需物資或為了接受勞務而按照購貨合同規定提前預付給供應單位的款項，它屬于企業的短期債權。為了加強對預付賬款的核算和監督，應設置“預付賬款”科目進行核算。（二） 核算1）據購銷合同，預付貨款 借：預付帳款 貸：銀行存款2）商品到，據發票 借：庫存商品 應交稅費增值稅進項稅額 貸：預付帳款 3）多退少補： 退回多付貨款 借：銀行存款 貸：預付帳款 補付少付貨款： 借：預付帳款 貸：銀行存款【例】201年9月20日，紅星公司按合同規定通過銀行存款預付200000元給利達公司，以購買A材料其會計分錄為：借：預付賬款——利達公司 200000 貸：銀行存款 200000 10月15日，紅星公司收到利達公司發來的A材料5000千克，每千克35元，增值稅29750元，材料已收到并驗收入庫。隨后，紅星公司開出匯兌憑證，將4750元貨款補付給利達公司。其會計分錄分別為：借：原材料——A材料 l75000應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 29750貸：預付賬款——利達公司 204750借：預付賬款——利達公司4750 貸：銀行存款4750 對于預付賬款業務不多的企業，也可以不設置“預付賬款”科目，而將預付賬款并入“應付賬款”科目進行核算，整個核算方法與“預付賬款”的核算方法一樣，僅僅是換了一個科目而已。二、其他應收款的核算　（一）其他應收款的內容　　（1）應收的各種賠款　　（2）應收的各種罰款　　（3）存出保證金，如租入包裝物支付的押金　　（4）備用金　　（5）應向職工收取的各種墊付的款項。如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費　　（6）其他各種應收、暫付款。　　（二）其他應收款的核算　　設置“其他應收款賬戶”資產類賬戶，借方登記其他應收款