主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)知識(shí)分析處理-資料下載頁(yè)

　　

【正文】 95000　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得　 95000　例2：固定資產(chǎn)報(bào)廢：企業(yè)有舊廠房一幢，原值450000元，已提折舊435000元，因使用期滿經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。在清理過(guò)程中，以銀行存款支付清理費(fèi)12700元，拆除的殘料一部分作價(jià)15000元，由倉(cāng)庫(kù)收作殘料，另一部分變賣收入6800元存入銀行。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。　　1． 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。　　借：固定資產(chǎn)清理 15000　　　　累計(jì)折舊 435000　　　貸：固定資產(chǎn) 450000　　2． 發(fā)生的清理費(fèi)用。　　借：固定資產(chǎn)清理 　12700　　　貸：銀行存款 127003．殘料入庫(kù)并收到變價(jià)收入　　借：銀行存款　　 6800　　　　原材料15000　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　21800　　。15000+1270021800＝5900　　借：營(yíng)業(yè)外支出 　　5900　　　貸：固定資產(chǎn)清理5900　　例3：固定資產(chǎn)毀損 公司的運(yùn)輸卡車一輛，原價(jià)150000元，已提折舊50000元，在一次交通事故中報(bào)廢，收回過(guò)失人賠償款80000元，卡車殘料變賣收入5000元。均以銀行存款轉(zhuǎn)賬存入。編制會(huì)計(jì)分錄。　　（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。　　借：固定資產(chǎn)清理 　100000　　　　累計(jì)折舊50000　　　貸：固定資產(chǎn)150000　　（2）收到過(guò)失人賠款及殘料變賣收入　　借：銀行存款 　85000　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　85000　　（3）清理凈損益的處理。10000085000＝15000（凈損失）　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　15000　　　貸：固定資產(chǎn)清理15000第五節(jié) 應(yīng)收賬款的核算　　一、應(yīng)收賬款的概述　　應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。　　應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值　　入賬價(jià)值包括：銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅以及代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)，確認(rèn)入賬價(jià)值時(shí)應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。　　（1）商業(yè)折扣（數(shù)量折扣）：為了鼓勵(lì)顧客多購(gòu)買商品而在商品標(biāo)價(jià)的基礎(chǔ)上給予購(gòu)貨方　　一定的優(yōu)惠，購(gòu)買數(shù)量越多折扣越多。如買10件以上，給10%折扣，20件給20%折扣。　　注意：商業(yè)折扣不需要在買賣雙方任何一方的賬上加以反映，故商業(yè)折扣對(duì)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值沒(méi)有影響，在存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收賬款。　　發(fā)票價(jià)格（實(shí)際成交價(jià)）＝價(jià)目表價(jià)格－商業(yè)折扣　　（2）現(xiàn)金折扣：　　①現(xiàn)金折扣概念：現(xiàn)金折扣是為了鼓勵(lì)顧客提前償付貨款而向客戶提供的債務(wù)扣除，現(xiàn)金折扣一般用符號(hào)“折扣率/付款期限”表示，如2/10，1/20,N/30 等，意思是買方在10天內(nèi)付款，銷售企業(yè)按商品售價(jià)的2%給其折扣；買方在10天以后，20天以內(nèi)付款，按售價(jià)的1％給其折扣；企業(yè)允許客戶最長(zhǎng)的付款期限為30天，客戶如果在20天以后,30天以內(nèi)付款，將不能享受現(xiàn)金折扣。　　②現(xiàn)金折扣中，應(yīng)收賬款的處理方法有兩種即總價(jià)法與凈價(jià)法。　　根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)按總價(jià)法確認(rèn)。　　總價(jià)法：應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值是沒(méi)有扣除現(xiàn)金折扣的金額，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為理財(cái)費(fèi)用，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。該方法可以較好的反映企業(yè)銷售的總過(guò)程，但可能會(huì)因?yàn)榭蛻粝硎墁F(xiàn)金折扣而高估應(yīng)收賬款和銷售收入。　【單選】應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值不包括（　）。 　　A、現(xiàn)金折扣 B、增值稅（銷項(xiàng)稅） 　　C、商業(yè)折扣 D、代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi) 　答案：　企業(yè)銷售商品的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的（　）。 　　A、銷售費(fèi)用 　B、管理費(fèi)用 　　C、財(cái)務(wù)費(fèi)用 　D、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　答案：　【多選】應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括（　）　　A、銷售商品的價(jià)款　B、銷售商品的增值稅　　C、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)　D、代購(gòu)買方墊付的運(yùn)雜費(fèi)　　答案：　　【例題】根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)按凈價(jià)法確認(rèn)。（　）　　答案：錯(cuò)　　【例題】應(yīng)收賬款按總價(jià)法入賬，可能會(huì)高估銷售收入。（　）　　答案：對(duì) 總價(jià)法可以較好的反映企業(yè)銷售的總過(guò)程，但可能會(huì)因?yàn)榭蛻粝硎墁F(xiàn)金折扣而高估應(yīng)收賬款和銷售收入。　二、應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算　　　　（1）“應(yīng)收賬款”賬戶： 　　（2）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 賬戶：　　（3）“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）” 賬戶： 　　：　　甲企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售產(chǎn)品一批，貨款100000元，增值稅17000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)5000元，已經(jīng)辦好托收手續(xù)。　　借：應(yīng)收賬款　　122000　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　100000　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）　　17000　　　　　銀行存款　　5000　甲企業(yè)接到銀行通知，上述款項(xiàng)已經(jīng)收到。　　借：銀行存款　　122000　　　貸：應(yīng)收賬款　　122000　　　三、壞賬損失的核算　　（一）壞賬及壞賬損失的概念：　　壞賬是企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失為壞賬損失。　　（二）確認(rèn)壞賬的情況：　　，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回　　，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回　　，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回可能性極小（債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)而在短期內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)）。　　（三）壞賬的提取方法　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少于年度終了對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法主要包括應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法以及銷貨百分比法。　　注：　　（1）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備的提取方法及提取比例由企業(yè)自行決定，但一經(jīng)確定不得隨意變更。　　當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額（應(yīng)有數(shù)）－壞賬準(zhǔn)備的貸方余額（已有數(shù)）　　上式中，如果壞賬準(zhǔn)備為借方余額，則用負(fù)數(shù)表示。　　差額0，本期應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備。　　差額0，本期應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備。　　（2）對(duì)已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán)，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。　　【例題】企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由（　）。　　A、國(guó)家會(huì)計(jì)制統(tǒng)一規(guī)定 　　B、主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定　　C、上級(jí)主管部門規(guī)定 　　D、企業(yè)自行確定　　答案：（四）壞賬損失的會(huì)計(jì)處理 當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收賬款余額計(jì)算提取的壞賬準(zhǔn)備數(shù)（應(yīng)有數(shù)）－壞賬準(zhǔn)備的貸方余額（已有數(shù)）設(shè)置賬戶：“壞賬準(zhǔn)備”賬戶是應(yīng)收賬款的備抵賬戶，貸方登記每期預(yù)提的壞賬準(zhǔn)備，借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，余額表示已經(jīng)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備　　賬務(wù)處理： 　　： 　　借：資產(chǎn)減值損失　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　： 　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　貸：資產(chǎn)減值損失　　： 　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　貸：應(yīng)收賬款　　： 　　借：應(yīng)收賬款　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　同時(shí) ：　　借：銀行存款　　　貸：應(yīng)收賬款　　【例題3】甲公司采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2009年至2011年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。　　。年末應(yīng)收賬款余額為400000元，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5％，2009年年末提取壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄為：　　借：資產(chǎn)減值損失　　20000 （4000005％）　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　20000　　，確認(rèn)壞賬損失時(shí)，會(huì)計(jì)分錄　　借：壞賬準(zhǔn)備　　28000　　　貸：應(yīng)收賬款　　　28000　　。未提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶余額　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額－壞賬準(zhǔn)備的貸方余額　　＝6000005％－（8000）　　＝380000，　　借：資產(chǎn)減值損失　38000　　貸：壞賬準(zhǔn)備　38000　　，存入銀行。又確認(rèn)壞賬損失24000元。　　已經(jīng)確認(rèn)的壞賬又收回：　　借：應(yīng)收賬款　　15000　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　15000　　同時(shí) ：　　借：銀行存款　　15000　　　貸：應(yīng)收賬款　　15000　　新確認(rèn)壞賬損失時(shí)：　　借：壞賬準(zhǔn)備　　24000　　　貸：應(yīng)收賬款　　24000　　　　壞帳準(zhǔn)備　　 30000（10年末） 24000 15000 21000當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額－壞賬準(zhǔn)備的貸方余額　　＝5000005％－21000　　＝4000元　　借：資產(chǎn)減值損失　　4000　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　4000【單選】企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記 （　 ）賬戶。　　A、應(yīng)收賬款　　B、壞賬準(zhǔn)備 　　C、資產(chǎn)減值損失　　D、銷售費(fèi)用　　答案：【單選】企業(yè)2005年末應(yīng)收賬款余額為600000元；2006年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬1000元，年末應(yīng)收賬款的余額為900000元。該企業(yè)按照5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2006年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（　）　　A、500元 　　B、3000元 　　C、4500元 　　D、1500元　　答案：　　當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額－壞賬準(zhǔn)備的貸方余額=9000005‰－（6000005‰+1000）＝500　 【多選】企業(yè)計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備”時(shí)，應(yīng)（　）　　A、借記“壞賬準(zhǔn)備”　　B、貸記“應(yīng)收賬款”　　C、借記“資產(chǎn)減值損失”　　D、貸記“壞賬準(zhǔn)備”　　答案：　　【分錄題】企業(yè)2011年6月20日收到2010年已轉(zhuǎn)銷的壞賬30000元，已存入銀行　　答案：　　借：應(yīng)收賬款　　30000　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　30000　　借：銀行存款　　30000　　　貸：應(yīng)收賬款　　30000　　【例題】 企業(yè)2009年年初“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額為30 000元。2010年年末應(yīng)收賬款余額750 000元，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5%。要求：　　（1）計(jì)算2010年年末應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，列出計(jì)算過(guò)程；　　（2）編制計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。　　【答案】　　（1）計(jì)算2010年年末應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，列出計(jì)算過(guò)程；　　當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額－壞賬準(zhǔn)備的貸方余額　　＝7500005％－30000　　＝3750030 000　　=7 500元　　（2）編制計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。　　借：資產(chǎn)減值損失　　7 500　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　7 500第六節(jié) 預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)一、 預(yù)付賬款（一） 含義：是企業(yè)為了購(gòu)買所需物資或?yàn)榱私邮軇趧?wù)而按照購(gòu)貨合同規(guī)定提前預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，它屬于企業(yè)的短期債權(quán)。為了加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款的核算和監(jiān)督，應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目進(jìn)行核算。（二） 核算1）據(jù)購(gòu)銷合同，預(yù)付貨款 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款2）商品到，據(jù)發(fā)票 借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：預(yù)付帳款 3）多退少補(bǔ)： 退回多付貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)付帳款 補(bǔ)付少付貨款： 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款【例】201年9月20日，紅星公司按合同規(guī)定通過(guò)銀行存款預(yù)付200000元給利達(dá)公司，以購(gòu)買A材料其會(huì)計(jì)分錄為：借：預(yù)付賬款——利達(dá)公司 200000 貸：銀行存款 200000 10月15日，紅星公司收到利達(dá)公司發(fā)來(lái)的A材料5000千克，每千克35元，增值稅29750元，材料已收到并驗(yàn)收入庫(kù)。隨后，紅星公司開出匯兌憑證，將4750元貨款補(bǔ)付給利達(dá)公司。其會(huì)計(jì)分錄分別為：借：原材料——A材料 l75000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 29750貸：預(yù)付賬款——利達(dá)公司 204750借：預(yù)付賬款——利達(dá)公司4750 貸：銀行存款4750 對(duì)于預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付賬款并入“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行核算，整個(gè)核算方法與“預(yù)付賬款”的核算方法一樣，僅僅是換了一個(gè)科目而已。二、其他應(yīng)收款的核算　（一）其他應(yīng)收款的內(nèi)容　　（1）應(yīng)收的各種賠款　　（2）應(yīng)收的各種罰款　　（3）存出保證金，如租入包裝物支付的押金　　（4）備用金　　（5）應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項(xiàng)。如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)　　（6）其他各種應(yīng)收、暫付款。　　（二）其他應(yīng)收款的核算　　設(shè)置“其他應(yīng)收款賬戶”資產(chǎn)類賬戶，借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的收回?cái)?shù)以及確認(rèn)的壞賬損失數(shù)，余額一般在借方表示尚未收