事業單位會計分錄(12762)-資料下載頁

　　

【正文】 銀行承兌匯票時， 借：材料，　　貸：應付票據。　　②支付銀行承兌匯票手續費時，借：經營支出(成本費用)，　　貸：銀行存款。　　③到期兌付時，借：應付票據(票面值)，　　貸：銀行存款。　　借：經營支出(利息)　　④用銀行承兌匯票抵付貨款時，借：應付賬 款，　　貸：應付票據。　　三十一 應付賬 款　　應付賬 款適用于實行內部成本核算的事業單位。應付賬 款(總賬 )賬 戶，核算事業單位因購買材料、物資或接受勞務而應付的款項。余額一般在貸方，　　①購入材料已驗收入庫貨款未支付時，借：材料，　　貸：應付賬 款。　　②接受勞務發生的應付未付款項， 借：事業支出，　　貸：應付賬 款。　　③償還應付賬 款時， 借：應付賬 款，　　貸：銀行存款。　　④用承兌商業匯票抵沖應付賬 款時，借：應付賬 款，　　貸：應付票據。　　本科目應按供應單位設置明細賬 。　　三十二 預收賬 款　　預收賬 款(總賬 )賬 戶，核算事業單位按照合同規定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項，余額一般在貸方。　　①發生預收賬 款時， 借：銀行存款(現金)，　　貸：預收賬 款　　②貨物銷售或勞務兌現時，借：預收賬 款 ，　　貸：經營收入　　③退回余款時， 借：預收賬 款，　　貸：銀行存款(現金)　　預收賬 款不多的單位，也可直接記入“應收賬 款”的貸方，不設本科目。　　本科目應按購買單位設置明細賬 。　　三十三 其他應付款　　其他應付款包括固定資產租金,存入保證金,應付統籌退休金,個人交存的住房金等。　　其他應付款(總賬 )賬 戶，核算事業單位應付、暫收其他單位和個人的款項，余額一般在　　貸方。　　①發生其他應付款時， 借：銀行存款(現金)，　　貸：其他應付款　　②提取其他應付款時， 借：事業支出，　　貸：其他應付款　　③償還或支付時， 借：其他應付款，　　貸：銀行存款(現金)。　　本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設置明細賬 。　　三十四 應繳預算款　　應繳預算款主要包括：納入預算管理的政府性基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主變價收入、其他按照預算管理規定應上繳預算的款項。　　應繳預算款(總賬 )賬 戶，核算事業單位按規定應繳入國家的預算款，余額一般在貸方，反映應繳未繳數。年終本科目應無余額。　　①收到應繳預算款項時，借：銀行存款，　　貸：應繳預算款。　　②上繳國庫時， 借：應繳預算款，　　貸：銀行存款。　　應按照應繳預算款項的類別設置明細賬 。　　三十五 應繳財政專戶款　　應繳財政專戶款(總賬 )賬 戶，核算事業單位按規定代收的應上繳財政專戶的預算外資金，余額一般在貸方，反映應繳未繳數。年終本科目應無余額。　　①收到應上繳財政專戶的各項收入時，借：銀行存款，　　貸：應繳財政專戶款。　　②上繳財政專戶時，借：應繳財政專戶款，　　貸：銀行存款。　　本科目應按照預算外資金的類別設置明細賬 。　　三十六 應交稅金　　應交稅金(總賬 )賬 戶，核算事業單位應交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數，貸方余額為應交未交稅金數。　　①月終計提應交納的稅金，借：銷售稅金，　　貸：應交稅金營業稅　　城建稅　　其他應付款教育附加　　②從本期結余分配中提取所得稅，借：應交稅金所得稅，　　貸：結余分配　　③交納稅金時， 借：應交稅金，　　貸：銀行存款。　　有關應交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目說明，有關增值稅銷項稅額的核算，詳見“經營收入”科目說明。　　三十七 事業基金　　事業基金(總賬 )賬 戶，核算事業單位擁有非限定用途的凈資產，余額一般在貸方。　　本科目下設“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目。“一般基金”主要用以核算滾存結余資金。“投資基金”主要用以核算對外投資的部分基金。　　①年終當期未分配結余轉入，借：結余分配，　　貸：事業基金一般基金”。　　②以固定資產對外投資，應按評估價或合同、協議價，　　借：對外投資，　　貸：事業基金投資基金。　　同時按賬 面原價， 借：固定基金，　　貸：固定資產。　　以材料、無形資產對外投資，按“對外投資”科目的有關規定處理。　　三十八 固定基金　　固定基金(總賬 )賬 戶，核算事業單位因購入、調入、自制、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金，余額一般在貸方，反映固定基金總額。　　①增加固定基金時，借：固定資產，　　貸：固定基金。　　②減少固定基金時，借：固定基金，　　貸：固定資產。　　三十九 專用基金　　專用基金包括職工福利基金、醫療基金、修購基金、住房基金等。專用基金(總賬 )賬 戶，核算事業單位按規定提取有專門用途的基金。余額一般在貸方，反映單位專用基金結存數。　　①提取醫療基金時，借：事業支出社會保障費，　　貸：專用資金醫療基金。　　②提取修購基金時，借：經營支出修繕費，　　貸：專用基金修購基金。　　設備購置費　　③報廢固定資產殘值變價收入，借：銀行存款，　　貸：專用基金修購基金。　　④支付清理費用，借：專用基金修購基金，　　貸：銀行存款。　　⑤年終，按規定比例從當年結余計提職工福利基金時，　　借：結余分配職工福利基金，　　貸：專用基金。　　⑥收到各項住房基金收入(不含個人交納的住房基金)時，　　借：銀行存款，　　貸：專用基金住房基金。　　⑦使用專用基金時，借：專用基金，　　貸：銀行存款。　　本科目應按專用基金種類設置明細賬 。　　四十 事業結余　　事業結余(總賬 )賬 戶，核算事業單位各項收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當期實現的事業結余。　　①期末，應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業收入”、“其他收入”科目的余額轉入結余的借方，　　 借：財政補助收入　　貸：事業結余。　　 上級補助收入　　 附屬單位繳款　　 事業收入　　 其他收入　　②將“撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經營業務)”、“對輔助單位補助”、“結轉自籌基建”科目的余額轉入事業結余的貸方，　　借：事業結余，　　貸：撥出經費　　事業支出　　上繳上級支出　　銷售稅金　　對附屬單位補助　　結轉自籌基建。　　③年終應將當年實現的結余全數轉入“結余分配”科目，結轉后本科目無余額。　　借：事業結余，　　貸：結余分配　　四十一 經營結余　　經營結余(總賬 )賬 戶，核算事業單位各項經營收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當期實現的經營結余，如為借方余額則是經營虧損。　　①期末，將“經營收入”余額轉入本科目， 借：經營收入，　　貸：事業結余。　　②將“經營支出”、“銷售稅金”轉入本科目，借：經營結余，　　貸：經營支出　　銷售稅金。　　③年終應將經營結余全數轉入“結余分配”,結轉后本科目無余額,如為虧損則不結轉。　　借：經營結余，　　貸：結余分配　　四十二 結余分配　　結余分配(總賬 )賬 戶，核算事業單位當年結余分配的情況和結果，余額一般在貸方，反映未分配結余。一般應設置“應交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。　　①計提應交所得稅時，借：結余分配應交所得稅，　　貸：應交稅金。　　②計提專用基金時，借：結余分配專用基金，　　貸：專用基金。　　③年終，應將當年事業結余和經營結余全數轉入本科目，　　借：事業結余　　貸：結余分配。　　經營結余，　　④分配后應將當年未分配結余全數轉入“事業基金一般基金”，結轉后本科目無余額。　　借：結余分配，　　貸：事業基金一般基金。