初級會計實務考試真題與答案內容-資料下載頁

　　

【正文】 。——廠房借3000 累計折舊貸900 固定資產減值準備貸200 應付賬款——C公司借150 ——D公司貸1050 長期借款——甲銀行貸300 注：①該公司未單獨設置“預付賬款”會計科目。 ②表中長期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。 （2）2008年W股份有限公司發生如下業務： ①3月10日，收回上年已作為壞賬轉銷的應收A公司賬款70萬元并存入銀行。 ②4月15日，收到C公司發來的材料一批并驗收入庫，增值稅專用發票注明貨款100萬元，增值稅17萬元，其款項上年已預付。 ③4月20日，對廠房進行更新改造，發生后續支出總計500萬元，所替換的舊設施賬面價值為300萬元（該設施原價500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準備33萬元）。該廠房于12月30日達到預定可使用狀態，其后續支出符合資本化條件。 ④1至4月該廠房已計提折舊100萬元。 ⑤6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。 ⑥10月份以票據結算的經濟業務有（不考慮增值稅）：持銀行匯票購進材料500萬元；持銀行本票購進庫存商品300萬元；簽發6個月的商業匯票購進物資800萬元。 ⑦12月31日是，經計算本月應付職工工資200萬元，應計提社會保險費50萬元。同日，以銀行存款預付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級管理人員免費居住。 ⑧12月31日，經減值測試，應收A公司賬款預計未來現金流量現值為400萬元。 ⑨W股份有限公司對B公司的長期股權投資采用權益法核算，其投資占B公司的表決權股份的30%。2008年B公司實現凈利潤9000萬元。長期股權投資在資產負債表日不存在減值跡象。 除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： 計算W股份有限公司2008年12月31日資產負債表下列項目的年末余額。 （1）應收賬款　（2）預付款項 （3）長期股權投資?。?）固定資產 （5）應付票據?。?）應付賬款 （7）應付職工薪酬?。?）長期借款 （答案中的金額單位用萬元表示） 【答案】 （1）應收賬款＝賬面余額－壞賬準備＝600－200＝400（萬元） （2）預付款項＝150－117+2＝35（萬元） （3）長期股權投資＝2500+2700＝5200（萬元） （4）固定資產＝3000－900－200＋（167＋33）—500＋500＝2100（萬元） （5）應付票據＝800（萬元） （6）應付賬款＝1050（萬元） （7）應付職工薪酬＝250（萬元） （8）長期借款＝200（萬元）（期初的向甲銀行借入的300萬元，到年底還有9個月到期，所以應該列入到一年內到期的非流動負債項目） 【解析】上述業務的會計分錄： ①借：銀行存款　70 貸：壞賬準備　70 ②借：原材料　100 應交稅費——應交稅費（進項稅額）　17 貸：應付賬款　117 ③借：在建工程　300 累計折舊　167 固定資產減值準備　33 貸：固定資產　500 借：在建工程　500 貸：銀行存款等　500 借：營業外支出等　300 貸：在建工程　300 借：固定資產　500 貸：在建工程　500 ④借：制造費用　100 貸：累計折舊　100 注意：題目雖然給出14月份的累計折舊是100萬元，但是上面的題目條件中給出的累計折舊167萬元其實就是說截止到4月份累計計提的折舊是167萬元，所以不用單獨再考慮累計折舊100萬元了。 ⑤借：銀行存款　200 貸：長期借款　200 年底計提利息： 借：財務費用　6 貸：應付利息　6 借：應付利息　6 貸：銀行存款　6 ⑥借：原材料　500 庫存商品　300 貸：其他貨幣資金　800 借：原材料等　800 貸：應付票據　800 ⑦借：管理費用等　250 貸：應付職工薪酬　250 借：應付賬款　2 貸：銀行存款　2 注意：因為是預付下個月即下年度的月份的租金，要確認預付賬款，不確認應付職工薪酬，該題不單獨設置預付賬款，所以是記入到應付賬款科目。 ⑧應收A公司的款項期末壞賬準備應有余額＝600－400＝200（萬元），計提壞賬準備前已經有的余額＝30+70＝100（萬元），所以應該補提的壞賬準備＝200－100＝100（萬元）。 借：資產減值損失　100 貸：壞賬準備　100 ⑨借：長期股權投資　2700 貸：投資收益　2700 【點評】本題目延續了2008年初級會計實務考試題目的風格，幾個業務結合報表項目的計算，這也是考試題目的一個發展的趨勢，本題目條件設計不再是以前的直白類型，在考試題目的業務增加了一些難度，在考試中有的學員會因為對業務的熟練程度不夠，對考試題目的業務敘述不適應而增加答題的時間，應變能力在本題目中得到了體現，題目所有條件都要在做題時全面考慮。 ，增值稅稅率為17%。生產中所需W材料按實際成本核算，采用月末一次加權平均法計算和結轉發出材料成本。2008年6月1日，W材料結存1400千克，賬面余額385萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司2008年6月份發生的有關W材料業務如下： （1）6月3日，持銀行匯票300萬元購入W材料800千克，增值稅專用發票上注明的貨款為216萬元，，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。 （2）6月6日，簽發一張商業承兌匯票購入W材料590千克，增值稅專用發票上注明的貨款為163萬元。材料已驗收入庫。 （3）6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值（不含可抵扣的增值稅進項稅額）為1415萬元，乙公司開具增值稅專用發票。假定合同約定的價值與公允價值相等,未發生資本溢價。 （4）6月20日，銷售W材料一批,開出增值稅專用發票上注明的售價為171萬元，款項已由銀行收妥。 （5）6月30日,因自然災害毀損W材料50千克,款項尚未收到,其余損失已經有關部門批準處理。 （6）6月份發出材料情況如下： ①生產車間領用W材料2000千克，用于生產A產品20件、B產品10件、A產品每件消耗定額為24千克，B產品每件消耗定額為52千克，材料成本在A、B產品之間按照定額消耗量比例進行分配；車間管理部門領用700千克；企業行政管理部門領用450千克。 ②委托加工一批零部件，發出W材料100千克。 ③6月30日對外銷售發出W材料600千克。 （7）6月30日，W材料的預計可變現凈值為1000萬元。 假定除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： （1）編制甲公司第（1）至（4）項業務的會計分錄。 （2）計算甲公司6月份W材料的加權平均單位成本。 （3）①編制甲公司第（5）項業務的會計分錄。 ②計算甲公司A產品、B產品應分配的W材料成本。 ③編制甲公司第（6）項結轉發出材料成本的會計分錄。 （4）計算甲公司6月30日W材料賬面余額。 （5）計算甲公司6月30日W材料計提的存貨跌價準備并編制會計分錄。 （6）計算甲公司6月30日W材料應計入資產負債表“存貨”項目的金額。 （“應交稅費”科目要求寫明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示） 【答案】 （1） ①借：原材料——W材料　 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　 借：銀行存款　 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　 ②借：原材料——W材料　 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　 貸：應付票據　 ③借：原材料——W材料　1415 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　 貸：實收資本　 ④借：銀行存款　 貸：其他業務收入　171 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　 （2）W材料加權平均成本＝（385+++1415）/（1400+800+590+5000）＝（萬元/千克） （3） ①借：待處理財產損溢　 貸：原材料——W材料　14（50） 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　 借：營業外支出　 其他應收款　10 貸：待處理財產損溢　 ②產品的定額分配率＝2000（2420+5210）＝ A產品的成本＝2024＝（萬元） B產品的成本＝1052＝（萬元） ③借：生產成本——A產品　 ——B產品　 制造費用　196　（700） 管理費用　126?。?50） 貸：原材料——W材料　882 借：委托加工物資　28 貸：原材料　28 結轉銷售材料的成本： 借：其他業務成本　168 貸：原材料——W材料　168 （4）W材料賬面余額＝（385+++1415）－14－882－28－168＝（萬元） （5）W可變現價值是1000計提的存貨跌價準備＝－1000＝（萬元） 借：資產減值損失　 貸：存貨跌價準備　 （6）存貨的賬面價值＝++196+28+1000＝1784（萬元） 【點評】本題目是多個知識點的融合，單從每一個業務來看，難度都不大，但是這道題目的出題老師巧妙的將它們都聯系在了一起，成為不可分割的整體，環環相扣，前面與后面的要求融為一體，如果思路不清晰，時間安排不合理，最后這道題目的正確率就會比較低。以上答案供大家參考。47 /