個人所得稅知識講解-資料下載頁

　　

【正文】 作品在報刊上連載的，應合并連載同一作品的所有所得為一次，計征個人所得稅。　　(3)特許權使用費所得。以一項特許權的一次許可使用取得的收入為一次。　　(4)財產租賃所得。以一個月內取得的收入為一次。　　(5)財產轉讓所得。以一件財產的所有權一次轉讓取得的收入為一次。　　(6)利息、股息、紅利所得。以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。　　(7)偶然所得和其他所得。以每次取得該項收入為一次。 回目錄 個人所得稅簡介之二十五同一納稅人兼有兩項以上應納稅所得的，應如何計算繳納個人所得稅?　　同一納稅義務人同時兼有兩項或兩項以上稅法規定需繳納個人所得稅的所得時，可按照稅法的規定，分別各項所得減除相應費用并計算應納的個人所得稅。例如：某納稅義務人某月取得工資、薪金收入1600元，該月還取得一次稿酬收入2400元，其該月應納的個人所得稅為：　　(1)工資、薪金所得應納稅：　　(1600800)10%(稅率)25(速算扣除數)=55(元)　　(2)稿酬所得應納稅：　　(2400800)20%(稅率)(130%)=224(元)　　該納稅義務人本月共應納個人所得稅279元。　　個體工商戶和從事生產、經營活動的個人取得與生產、經營活動有關的所得，應合并所得計算納稅；對企事業單位承包經營、承租經營的納稅義務人取得的工資、薪金性質的所得，也應并入對企事業單位的承包經營、承租經營所得項目計算繳納個人所得稅。　　例：某個體工商戶將一臺閑置的機器出租給他人使用，一年取得租金收入12000元，同年取得一次稿酬收入7000元，生產經營利潤27500元(已扣除生產、經營中發生的成本、費用和損失)。由于出租機器的收入與生產、經營活動有關，應計入生產、經營所得計算納稅；而稿酬所得與其生產、經營活動無關，故應單獨計算納稅。這樣，該個體工商戶本年應納稅的所得分別為：個體工商戶的生產、經營所得39500元(12000+27500)；稿酬所得5600元(7000700020%)，應當分別計算納稅。 回目錄 個人所得稅簡介之二十六納稅人一次取得屬于數月的獎金或年終加薪、勞動分紅如何納稅?　　對納稅人一次取得數月獎金或年終加薪、勞動分紅(以下簡稱獎金，不包括應按月支付的獎金)的計算，應單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅。由于對每月的工資、薪金所得計稅時已按月扣除了費用，因此，對上述獎金原則上不再減除費用，全額作為應納稅所得額直接按適用稅率計算應納稅款。如果納稅人取得獎金當月的工資、薪金所得不足800元的，可將獎金收入減除“當月工資與800元的差額”后的余額作為應納稅所得額，并據以計算應納稅款。　　對在中國境內無住所的納稅人取得上述獎金計稅時，不再按居住天數進行劃分計算。 　　如某人12月工資700元，年終取得年終加薪1500元，則其12月份應納個人所得稅計算如下：　　應納稅額=1500(800700)〕10%(稅率)25(速算扣除數)=115元 回目錄 個人所得稅簡介之二十七捐贈給教育和其他社會公益事業的所得是否可以免稅?　　個人所得稅法明確規定：個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，只要捐贈額未超過其申報的應納稅所得額30%的部分，就可以從其應納稅所得額中扣除，由于我國個人所得稅實行分類所得稅制，因此，屬哪項所得捐贈的，就從那項應納稅所得額中扣除捐贈款項，然后按適用稅率計算繳納個人所得稅。 回目錄 個人所得稅簡介之二十八單位或個人為納稅義務人取得工資、薪金所得代付稅款時，如何計算應納稅額?　　單位或個人為納稅義務人取得的工資、薪金所得代付(承擔)稅款時，應將納稅義務人取得的所得(又稱為“不含稅所得”)換算為應納稅所得額，并據以計算應納稅額。換算及計算公式為：　　(1)應納稅所得額=(不含稅收入額費用扣除標準速算扣除數)247。(1稅率)　　(2)應納稅額=應納稅所得額適用稅率速算扣除數　　例：某納稅義務人每月取得工資、薪金收入7600元，由其任職的企業代付個人所得稅款。其每月應納個人所得稅額為： 　　應納稅所得額=7600800(費用減除標準)375(速算扣除數)〕247。〔120%(稅率)〕=(元)　　應納稅額=20%(稅率)375(速算扣除數=(元)　　如單位或個人為納稅人取得的勞務報酬所得代付(承擔)稅款時，其換算為應納稅所得額的計算公式，請咨詢當地地稅機關。 回目錄 個人所得稅簡介之二十九個人所得稅的征收方法有哪些?　　個人所得稅的征收方法有如下兩種：　　(1)由納稅人自行申報納稅，適用于在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，或取得應稅所得，沒有扣繳義務人，或扣繳義務人未按規定扣繳稅款的納稅人； 　　(2)由扣繳義務人代扣代繳稅款，即由支付單位或者個人源泉扣繳稅款。支付單位或者個人無論以何種形式向納稅人支付應稅所得(包括現金支付、匯撥支付、轉帳支付和以有價證券、實物以及其他形式支付)，均應于支付時代扣稅款，按時向稅務機關繳納?？劾U義務人不依法履行代扣代繳稅款義務，是違反稅法的行為，應為此承擔法律責任。 回目錄 個人所得稅簡介之三十納稅人在什么情況下必須自行向稅務機關申報繳納個人所得稅?　　有下列情形之一的納稅人，必須自行向稅務機關申報所得并繳納稅款：　　(1)從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；　　(2)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的： 　　(3)分筆取得屬于一次勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得的；　(4)取得應納稅所得，扣繳義務人未按規定扣繳稅款的；　　(5)稅收主管部門規定必須自行申報納稅的。 回目錄 個人所得稅簡介之三十一個人所得稅應在何時進行納稅申報和繳清稅款?　　扣繳義務人和自行申報納稅人，應當按照稅法規定期限報送扣繳個人所得稅報告表或納稅申報表。如遇特殊原因，不能按照規定期限報送時，應當在報送期限內提出申請，經主管稅務機關批準，可以適當延期。　　稅法規定各項應稅所得的納稅期限分別是：　　(1)個體工商戶的生產、經營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月七日內預繳，年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補。采用核定應納稅所得額和按行業征收率依營業額計稅辦法征稅的，應于月終后十日前繳納入庫。　　(2)對企事業單位的承包經營、承租經營所得，分為兩種情形確定納稅期限：一種是在一個納稅年度內分次取得承包經營、承租經營收入的(包括工資、薪金性質而應與承包經營、承租經營所得合并計稅的所得)，應當在取得每次所得后的七日內預繳；年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補；另一種是平常沒有取得收入，而在年終一次性取得承包經營、承租經營所得的納稅義務人，應在取得所得后的三十日內將應納的稅款繳入國庫。 　　(3)從中國境外取得所得的，應當在納稅年度終了后三十日內，將應納的稅款繳入國庫。具體是：取得的所得在來源國按年結算稅款的，在來源國納稅年度終了、結清稅款后的三十日內，應在中國申報繳納應納的個人所得稅；取得的所得在來源國按其稅法規定無需納稅，或在取得所得時結算稅款的，應在次年一月一日起三十日內，在我國申報繳納個人所得稅。　　(4)其他各項所得，其應納稅額無論是由扣繳義務人代扣代繳，還是由納稅義務人自行申報繳納的，都應當在次月七日內將應納稅款或所扣稅款繳入國庫。 　　此外，采掘業、遠洋運輸業、遠洋捕撈業的職工取得的工資、薪金所得，可采取按年計算、分月預繳的方式計算繳納。預繳時，應在次月七日內將應納稅款繳入國庫。年度終了后三十日內再進行匯算清繳。　　在外商投資企業、外國企業和外國駐華機構工作的中方人員，其取得的工資、薪金所得的申報期限為次月的七日內，到所選定的稅務機關匯算清繳其工資、薪金所得的個人所得稅，多退少補。 回目錄 個人所得稅簡介之三十二個人所得稅的納稅地點是如何規定的?　　(1)自行申報納稅人，應當在其取得所得的所在地稅務機關申報納稅；　　(2)從境外取得所得的，在戶籍所在地稅務機關或指定的稅務機關申報納稅；　　(3)在兩處或兩處以上取得所得需合并計算納稅的，由納稅人申請，稅務機關批準，可向其中一處的稅務機關申報納稅；　　(4)納稅人要求變更申報納稅地點的，須經原主管稅務機關批準；　　(5)扣繳義務人扣繳個人所得稅，向所在地稅務機關繳納。 回目錄 個人所得稅簡介之三十三納稅義務人或扣繳義務人不按照規定期限辦理納稅申報、解繳稅款或偷稅的，應承擔什么法律責任?　　按稅法規定必須自行申報納稅的納稅義務人，應當在稅法規定的申報期限內辦理納稅申報。如未按照規定的期限辦理納稅申報的，由稅務機關責令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。 　　納稅義務人和扣繳義務人應按照稅法規定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經縣上以稅務局(分局)批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。納稅義務人未按規定期限或者稅務局批準延期的期限繳納稅款的，扣繳義務人未按規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納或者解繳外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金。　　納稅義務人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。偷稅數額占應納稅額的百分之十以上并且偷稅數額在一萬元以上的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，除由稅務機關追繳其所偷稅款外，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處所偷稅款數額五倍以下的罰金；偷稅數額占應納稅額的百分之三十以上并且偷稅數額在十萬元以上的，除追繳其所偷稅款外，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數額五倍以下的罰金；偷稅數額不滿一萬元或者偷稅數額占應納稅額不到百分之十的，由稅務機關追繳其所偷稅款，處以偷稅數額五倍以下罰款。 　　扣繳義務人采取上述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款的，按照上述規定處罰。 回目錄 個人所得稅簡介之三十四納稅人所得為外國貨幣如何辦理退稅和補稅?　　(1)納稅人所得為外國貨幣并已按照中國人民銀行公布的外匯牌價以外國貨幣兌換成人民幣繳納稅款后，如發生多繳稅款需要辦理退稅的，應直接退還多繳的人民幣稅款。　　(2)納稅人所得為外國貨幣的，發生少繳稅款需要辦理補稅時，除依照稅法規定匯算清繳以外的，應當按照填開補稅憑證前一月最后一日的外匯牌價折合成人民幣計算應納稅所得額補繳稅款。 回目錄 23 / 23