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【正文】 付手續。銀行審查拒付理由后，同意拒付的，在拒付理由書上簽署意見，并將有關單證寄交收款人開戶銀行轉交收款人。四、托收承付結算賬務處理（1）辦妥委托銀行收款手續后，根據托收承付結算憑證第一聯回單，作如下會計分錄：借：應收賬款——XX單位 貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（2）接到銀行轉來的托收承付結算憑證第四聯收賬通知時，作如下會計分錄：借：銀行存款 貸：應收賬款——XX單位接到銀行轉來的托收承付結算憑證第五聯付款通知，于付款時作如下會計分錄：借：在途物資 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款習題：1. 商業匯票的承兌期限最長不得超過（C）。A. 3個月 B. 5個月 C. 6個月 D. 12個月 2. 委托收款結算的付款期為（A）。A. 3天 B. 5天 C. 15天 D. 30天 3. 關于商業匯票結算的基本規定，下列表述不正確的是（C）。A. 使用單位必須是在銀行開立存款賬戶的企業法人 B. 簽發商業匯票應以商品交易為基礎 C. 商業匯票一律記名，不允許背書轉讓 D. 商業匯票承兌期限最長不得超過6個月 4. 由出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據是（D）。A. 支票 B. 銀行本票 C. 銀行匯票 D. 商業匯票 1. 托收承付結算不受金額起點限制。（錯誤）2. 付款人如果在驗單或驗貨時發現收款單位托收款項計算錯誤或所收貨物的品種、質量等與合同規定不符等情況，可以在承付期內提出拒付，并填寫“拒絕付款理由書”，向銀行辦理拒付手續。（正確）3. 商業匯票到期后，一律通過銀行辦理轉賬結算，銀行不支付現金。（正確）4. 判使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業，供銷合作社以及經營管理較好、并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。（正確）出納實戰攻略出納辦稅基本知識（上）一、我國現行的稅收體系我國現行稅制總共19個稅種，大致分為五類：：增值稅、消費稅、營業稅、關稅關稅類：主要對進出我國國境的貨物、物品征收。：資源稅、城鎮土地使用稅：企業所得稅、個人所得稅：固定資產投資方向調節稅（暫緩征收）、筵席稅、城市維護建設稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅：房產稅、車船稅、印花稅、契稅二、公司納稅涉及主要稅種的基本知識公司納稅主要涉及的稅種：增值稅、消費稅、營業稅、關稅、企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅及教育費附加、房產稅、車船稅、印花稅、土地增值稅、資源稅、城鎮土地使用稅。國家稅務局系統負責征收和管理的項目增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業稅、所得稅、城市維護建設稅，中央企業繳納的所得稅，中央與地方所屬企業、事業單位組成的聯營企業、股份制企業繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業繳納的所得稅，海洋石油企業繳納的所得稅、資源稅，證券交易稅(開征之前為對證券交易征收的印花稅），個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。地方稅務局系統負責征收和管理的項目營業稅、城市維護建設稅（不包括上述由國家稅務局系統負責征收管理的部分），地方國有企業、集體企業、私營企業繳納的所得稅，個人所得稅（不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分），資源稅，城鎮土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產稅，車船稅，印花稅，契稅，及其地方附加，地方稅的滯納金、補稅、罰款。（一）增值稅為銷售或進口貨物、提供加工修理修配勞務的單位和個人。：（1）銷售或進口的貨物。貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。（2）提供的加工、修理修配勞務。（3）屬于征稅范圍的特殊行為。納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的計稅依據為其銷售額，進口貨物的計稅依據為規定的組成計稅價格。一般銷售方式下的銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。：增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。一般納稅人的應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額銷項稅額=銷售額增值稅稅率小規模納稅人的應納稅額=含稅銷售額247。（1+征收率）征收率征收率：6%進口貨物的應納稅額=（關稅完稅價格+關稅+消費稅）稅率進項稅額是納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額，它與銷售方收取的銷項稅額相對應。（二）消費稅消費稅是對在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品征收的一種價內稅。在我國境內生產、委托加工和進口條例規定的消費品的單位和個人，為消費稅納稅義務人。：生產、委托加工和進口應稅消費品。目前應稅消費品有14個稅目：煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽車輪胎，小汽車，摩托車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板。——兩種稅率形式：（1）比例稅率：適用于大多數應稅消費品，稅率從3%至56%（2）定額稅率：只適用于幾種液體應稅消費品，它們是啤酒、黃酒、成品油（3）糧食白酒、薯類白酒、卷煙三種應稅消費品實行定額稅率與比例稅率相結合的復合計稅。企業經營應稅消費品應當繳納的消費稅通過“營業稅金及附加”核算。借：營業稅金及附加 貸：應交稅費——應交消費稅（三）營業稅營業稅是指對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人征收的一種稅。在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人。：是指有償或視同有償提供交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目規定范圍的勞務；轉讓無形資產是指有償或視同有償轉讓土地的使用權和轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽的所有權和使用權；銷售不動產是指有償或視同有償轉讓建筑物及其他土地附著物的所有權。營業稅的計稅依據是營業額，營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括向對方收取手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。適用3%：交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業適用5%：服務業、轉讓無形資產、銷售不動產適用5%～20%：娛樂業應納稅額=營業額稅率企業取得營業稅應稅營業稅應納的營業稅通過“營業稅金及附加”核算。對于生產企業和商業企業中常見的應納營業稅的收入主要是出租收入。借：營業稅金及附加 貸：應交稅費——應交營業稅（四）關稅它是指海關對進出我國國境或關境的貨物、物品所征收的一種稅。：是準允進出境的貨物和物品：進口貨物收貨人，出口貨物發貨人，進出境物品的所有人。進口關稅稅率：分為最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率共五欄稅率，一定時期內可實行暫定稅率。出口關稅稅率：一欄比例稅率（20%40%）。進口關稅：進口貨物的關稅完稅價格適用稅率出口關稅：出口貨物的關稅完稅價格適用稅率：包括以成交價格為基礎的完稅價格，出口貨物海關估價方法。直接將關稅稅額計入進口貨物的成本即可。而且一般來說是關稅繳納以后，海關才會對進口貨物放行，所以，不存在稅額繳納的時間差，不通過“應交稅費”核算。（五）企業所得稅它是指對在我國境內從事生產、經營的企業，就其生產經營所得、其他所得和清算所得征收的一種稅。在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照枉法的規定繳納企業所得稅。個人獨資企業、合伙企業不適用本法。企業的生產經營所得、其他所得和清算所得。企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。：法定稅率為25%應納企業所得稅=應納稅所得額適用稅率企業應納的所得稅通過“所得稅費用”核算。借：所得稅費用 貸：應交稅費——應交所得稅（六）個人所得稅它是指對在我國境內從事生產、經營的企業，就其生產經營所得、其他所得和清算所得征收的一種稅。中國公民、個體工商業戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員，下同）和港澳臺同胞，為個人所得稅的納稅義務人。工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關的其他所得。工資薪金適用的是九級超額累進稅率。個人所得稅的計稅依據是應納稅所得額。應納稅所得額是個人取得的收入減去稅法規定的扣除項目或者扣除金額后的余額。個人按規定比例繳納的養老保險、失業保險、生育保險、醫療保險、工傷保險、住房公積金可以從工資薪金的應納稅所得額中扣除。、薪金所得應納稅額（每月收入額2000元或4800元）適用稅率速算扣除數（1）先將當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。（2）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按上述適用稅率和速算扣除數計算征稅（3）雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。借：應付職工薪酬 貸：應交稅費——應交個人所得稅習題：1. 可以領購使用增值稅專用發票的是（A）。A. 增值稅一般納稅人 B. 只納營業稅的納稅人 C. 法定情形的一般納稅人 D. 增值稅小規模納稅人 2. 屬于國稅局征收的稅種為（D）。A. 營業稅 B. 房產稅 C. 印花稅 D. 消費稅 3. 增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票，可以作為抵扣憑證的是（C）。A. 僅取得發票聯和抵扣聯的 B. 未按規定開具發票的 C. 經稅務機關認證相符的 D. 認證不符，密文有誤的 4. 我國現行稅收體系，按其性質和作用分，屬于流轉稅類的是（D）。A. 個人所得稅 B. 資源稅 C. 企業所得稅 D. 增值稅 5. 下列選項中，適用3%營業稅的稅率的是（C）。A. 服務業 B. 轉讓無形資產 C. 文化體育業 D. 銷售不動產 6. 下列消費品中，不征收消費稅的是（D）。A. 煙 B. 酒及酒精 C. 化妝品 D. 普通護膚類化妝品 1. 個人因任職或者受雇而取得的勞動分紅、津貼、補貼不在個人所得稅征稅范圍以內。（錯誤）2. 我國企業所得稅的法定稅率為20%。（錯誤）3. 關稅的征稅對象是準允進出境的貨物和物品。（正確）4. 中國公民、個體工商業戶以及在中國有所得的外籍人員和港澳臺同胞，為個人所得稅的納稅義務人。（正確）5. 個人取得全年一次性獎金不需要交納個人所得稅。（錯誤）6. 營業稅的計稅依據是營業額，營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。（正確）出納實戰攻略出納辦稅基本知識（下）二、公司納稅涉及主要稅種的基本知識（七）城市維護建設稅和教育稅附加是國家對繳納增值稅、消費稅、營業稅（簡稱“三稅”）的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額，為計稅依據而征收的一種稅。城建稅以繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人為納稅義務人。也就是說，只要繳納了“三稅”，就必須繳納城建稅。城市維護建設稅按照納稅人所在地實行差別稅率：市區的適用稅率為7%，縣城、建制鎮的適用稅率為5%，其他地區的適用稅率為1%。教育費附加:教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據征收的一種附加稅（征收比率為3%）城市維護建設稅和教育費附加會計處理一般計入“營業稅金及附加”。（八）房產稅房產稅的納稅人：是以房產為征稅對象，依據房產價格或房產租金收入向房產所有人或經營人征收的一種財產稅。房產稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮和工礦區，征稅范圍不包括農村。稅率：從價計征：從價計征——計稅依據是房產原值一次減除10%～30%的扣除比例后的余值。各地扣除比例由當地省、自治區、直轄市人民政府確定。%。從租計征：以租金收入為計稅依據，稅率為12%。自用房產的房產稅在會計上計入“管理費用”核算，對出租房產取得的租金收入對應的房產稅計入“其他業務成本”核算。（九）城鎮土地使用稅城鎮土地使用稅是以城鎮土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。城鎮土地使用稅的納稅義務人，是使用城市、縣城、建制鎮和工礦區土地的單位和個人，包括：內資企業、外商投資企業和外國企業在華機構、事業單位、社會團體、國家機關、軍隊及其他單位，個體工商戶及個人也是納稅人。城鎮土地使用稅的征稅范圍是：城市、縣城、建制鎮和工礦區內屬于國家所有和集體所有的土地，不包括農村集體所有的土地。（全年）應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）適用稅率會計核算時計入“管理費用”科目。（十）車船稅這是指對在我國境內擁有并且使用車船的單位和個人征收的一種稅。在中華人民共和國境內，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。車船稅的計稅依據——輛、凈噸位、載重噸位。以輛為計稅標準的車輛有：乘人汽（電）車、摩托車、自行車、人力車、畜力車等。以凈噸位為計稅標準的車船有：載貨汽車和機動船以載重噸位為計稅標準的：非機動船車船稅使用定額稅率，具體適用稅額由省、自治區、直轄市人民政府在規定的子稅目稅額幅度以內確定。車船稅會計上計入“管理費用”處理。(十一）印花稅它是指對凡在我國境內書立、領受稅法所列舉憑證的單位和