我國民營企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究-資料下載頁

　　

【正文】 (2)建立請購制度(3)建立采購制度(4)建立驗(yàn)收制度(5)建立盤點(diǎn)制度 建立費(fèi)用控制機(jī)制對于費(fèi)用報(bào)銷類的控制主要有兩個(gè)方面：一是資金建立審批權(quán)限和額度的明確劃分，二是建立科學(xué)合理的控制流程。企業(yè)的管理高層制定企業(yè)的資金審批權(quán)限表，劃分一個(gè)額度等級，額度越大、審批的層級越高，大額資金調(diào)度需經(jīng)董事會決議。同時(shí)在崗位設(shè)置上應(yīng)當(dāng)把不相容職務(wù)分離，出納在付款時(shí)必須見到經(jīng)手人、審核人、審批人的簽字方能付款。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)設(shè)置內(nèi)部支出臺賬，登記每筆支出備查。同時(shí)每個(gè)會計(jì)期末編制資金收支平衡表，報(bào)公司高層如總經(jīng)理或者董事會。此外，應(yīng)當(dāng)對總經(jīng)理的審批權(quán)限加以限制，內(nèi)部審計(jì)委員會和財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)經(jīng)常監(jiān)督總經(jīng)理的資金審批情況，如有異常應(yīng)及時(shí)報(bào)告董事會。(1)設(shè)計(jì)審批權(quán)限及額度(2)建立費(fèi)用控制流程在全面預(yù)算的控制下，費(fèi)用報(bào)銷的主要控制流程包括：發(fā)生費(fèi)用(或支出)，報(bào)銷提出申請并附上原始單據(jù)(原始憑證)，業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)部門逐級審核、復(fù)核，并按審批權(quán)限逐級審批，最后由會計(jì)制作記帳憑證，出納支付款項(xiàng)。對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由公司的行政部統(tǒng)一管理著公司以及下屬子公司的業(yè)務(wù)禮品購買、業(yè)務(wù)公關(guān)費(fèi)簽批。建立業(yè)務(wù)招待費(fèi)的申報(bào)、審批和集中協(xié)調(diào)管理的統(tǒng)一程序，并將其納入全面預(yù)算管理。對于業(yè)務(wù)公關(guān)費(fèi)的審批要建立費(fèi)用專用，每筆費(fèi)用針對一項(xiàng)公關(guān)活動，并要求業(yè)務(wù)部門上報(bào)建立每筆公關(guān)活動的明細(xì)開支。市場競爭的壓力和管理要求的提高，對企業(yè)會計(jì)信息的質(zhì)量提出了更高的要求，包括精確、快捷、細(xì)致和針對性等。優(yōu)化財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，構(gòu)建科學(xué)的嚴(yán)密的信息化管理平臺，是孚日公司進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制構(gòu)建的重要方面。重點(diǎn)要注意以下兩個(gè)方面的優(yōu)化：（一）實(shí)現(xiàn)總部與子公司的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息一體化對現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理信息軟件進(jìn)一步升級，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化核算基礎(chǔ)資料、會計(jì)科目、報(bào)表體系、合并程序和信息傳遞方式的統(tǒng)一規(guī)范。新系統(tǒng)的啟用后，對管理決策的支持作用會凸顯，會計(jì)核算質(zhì)量和精細(xì)化程度也將得到有效提高。 （二）依托財(cái)務(wù)管理信息平臺，實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算的精細(xì)化管理作為財(cái)會人員，要充分利用現(xiàn)代信息管理系統(tǒng)的集成優(yōu)勢，全面開展面向管理的會計(jì)核算，實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算的精細(xì)化管理。會計(jì)核算要達(dá)到精細(xì)化程度，在賬務(wù)系統(tǒng)設(shè)置和會計(jì)信息采集時(shí)就要進(jìn)行認(rèn)真的分析，通過集中核算把“人、“財(cái)”、“物、“事’’聯(lián)系起來，將經(jīng)過最精練分類或組合的所有業(yè)將經(jīng)過最精練分類或組合的所有業(yè)務(wù)均記入信息系統(tǒng)，且只在業(yè)務(wù)發(fā)生的最初以最小的細(xì)節(jié)產(chǎn)生一個(gè)最原始的記錄，這些信息經(jīng)過系統(tǒng)的自動處理，那么經(jīng)過授權(quán)的人和部門在任何時(shí)候、任何地方都可以利用這些信息，實(shí)現(xiàn)管理中對基礎(chǔ)會計(jì)信息的需求，當(dāng)然管理者還可以通過這些基礎(chǔ)會計(jì)信息繼續(xù)追溯下去，直到管理者得到滿意的信息做出正確的決策為止。（三）建立內(nèi)部報(bào)告制度，提高財(cái)務(wù)信息的使用效益隨著企業(yè)經(jīng)營范圍的不斷擴(kuò)大，競爭必將多方面展開，企業(yè)經(jīng)營的不確定性也將越來越高，各級領(lǐng)導(dǎo)和決策者對財(cái)務(wù)報(bào)告要求更高、更苛刻，在信息化環(huán)境下，建立企業(yè)內(nèi)部報(bào)告控制體系，規(guī)范內(nèi)部報(bào)告形式、內(nèi)容、程序、時(shí)限也顯得十分重要。孚日公司作為上市公司，公布財(cái)務(wù)報(bào)告一直其信息披露的重要內(nèi)容，投資者、債權(quán)人、業(yè)務(wù)客戶都可以通過財(cái)務(wù)報(bào)告來了解和評價(jià)公司。但是公司內(nèi)部，對于內(nèi)部報(bào)告的使用效率卻低下，全公司上下沒有形成使用內(nèi)部報(bào)告來指導(dǎo)公司經(jīng)營、管理的理念。在構(gòu)建孚日公司內(nèi)部會計(jì)控制體系的過程中，要重新設(shè)計(jì)治理層公司(股東大會、董事會)和經(jīng)營層，以及各部門領(lǐng)導(dǎo)、子公司領(lǐng)導(dǎo)，對內(nèi)部報(bào)告信息獲得的權(quán)限和時(shí)限，以及報(bào)告流轉(zhuǎn)的程序，使公司上上下下形成關(guān)注和使用報(bào)告的習(xí)慣，提高財(cái)務(wù)信息的使用效益。第五章 完善民營企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的對策與建議，提高對會計(jì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識內(nèi)部會計(jì)控制程序由人來設(shè)置，也由人來執(zhí)行。因此，轉(zhuǎn)變思想觀念、重視會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)是民營企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制水平的根本辦法。首先要加強(qiáng)公司主要管理者對內(nèi)部會計(jì)控制重要性的認(rèn)識，自上而下的推動各項(xiàng)內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行落實(shí)，這是內(nèi)部會計(jì)控制制度得以真正施行的根本保證。其次，公司財(cái)務(wù)人員也要轉(zhuǎn)變前期財(cái)務(wù)部只負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算的“賬房先生”觀念，要把內(nèi)部會計(jì)控制當(dāng)作財(cái)務(wù)部的首要職責(zé)，主動出擊，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制重要性的宣傳力度，讓公司上上下下看到內(nèi)部會計(jì)控制將會給他們帶來的現(xiàn)實(shí)和潛在利益，慢慢從被動執(zhí)行走向主動實(shí)施，從而使公司上下樹立起正確的內(nèi)控觀。再次，可邀請知名的咨詢公司舉行風(fēng)險(xiǎn)控制講座，組織公司高級管理人員參加培訓(xùn)。通過培訓(xùn)加強(qiáng)高管的風(fēng)險(xiǎn)控制意識，認(rèn)識到內(nèi)部會計(jì)控制在整個(gè)內(nèi)部控制中的重要地位，使得財(cái)務(wù)部在執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制職能時(shí)得到了更多的支持和配合。，提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)民營企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的運(yùn)行過程中要注意將適合人放在適合的控制環(huán)節(jié)，關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)一定要配備高素質(zhì)的人員。內(nèi)部控制是人建立的，也是由人來執(zhí)行的。因此，要注意提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制方面的培訓(xùn)，同時(shí)將崗位與人員配對，進(jìn)行測試，經(jīng)過測試后上崗的人員，才可能真正實(shí)現(xiàn)這個(gè)崗位對于內(nèi)部會計(jì)控制的要求。具體措施如下：（一）改變公司前期“用人惟親”的用人觀念，所有財(cái)務(wù)人員的招聘按照“公開、公平、用人惟賢”的方式進(jìn)行，根據(jù)現(xiàn)有人員的實(shí)際情況制定人才引進(jìn)計(jì)劃，保證新進(jìn)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，使公司財(cái)務(wù)部門不斷充實(shí)新鮮血液。(二)對于現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)部要根據(jù)工作的需要積極組織安排財(cái)務(wù)專業(yè)知識、計(jì)算機(jī)操作技能的培訓(xùn)，同時(shí)，制定激勵(lì)政策，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加會計(jì)職稱和注冊會計(jì)師考試，切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。(三)實(shí)行財(cái)務(wù)部內(nèi)部輪崗制。這種制度一方面增加了員工的職業(yè)技能、擴(kuò)大了工作范圍，大大提高了員工的工作興趣另一方面加強(qiáng)了各崗位之間的監(jiān)督檢查、及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在問題，促使員工對自己的工作更加認(rèn)真負(fù)責(zé)。(四)不定期的安排職業(yè)道德講座，以提高員工的職業(yè)道德水平。我國民營企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的基礎(chǔ)十分薄弱。很多企業(yè)花了大量的財(cái)力和人力去構(gòu)建了一套非常完整和漂亮的內(nèi)部會計(jì)控制制度，而不去重視它的執(zhí)行，使內(nèi)部會計(jì)控制制度流于形式，只是將已建立的一套內(nèi)部會計(jì)控制制度“寫在紙上、貼在墻上”就算完事，而不管內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行情況如何；在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中，遇到具體問題，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部會計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性：有時(shí)甚至為了謀取個(gè)人或小團(tuán)體利益而不擇手段，弄虛作假、篡改賬目或搞賬外賬，隱匿或偷盜錢財(cái)物資。因此，建立了內(nèi)部會計(jì)控制而不執(zhí)行必將導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)控制的失效。（一）加強(qiáng)對會計(jì)信息化系統(tǒng)研制開發(fā)的控制會計(jì)電算化的優(yōu)點(diǎn)顯而易見：錄入快捷，查賬方便等等，但是它的缺陷也很明顯，例如電腦記賬的可涂改性強(qiáng)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的易丟失性強(qiáng)，易受網(wǎng)絡(luò)病毒的攻擊性強(qiáng)等，這對會計(jì)信息化的安全性提出了新的挑戰(zhàn)。所以各企業(yè)在對會計(jì)信息系統(tǒng)研制時(shí)要考慮自身的實(shí)用性，也要考慮其安全性，完善系統(tǒng)的加密技術(shù)，不給犯罪可乘之機(jī)。（二）加強(qiáng)會計(jì)信息系統(tǒng)日常管理企業(yè)要通過制定相關(guān)操作規(guī)程, 以保證網(wǎng)絡(luò)信息的系統(tǒng)安全。在實(shí)際工作中，加強(qiáng)會計(jì)信息系統(tǒng)的日常管理主要從以下幾方面著手：首先制定相關(guān)的操作流程，保證會計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行安全。其次實(shí)行專人管理，對會計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)專人負(fù)責(zé)管理，定期殺毒，降低網(wǎng)絡(luò)侵害造成的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)禁無關(guān)人員操作。再次嚴(yán)格實(shí)行密碼保護(hù)，操作人員不得泄露各自密碼，濫用操作權(quán)限。最后做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的備份工作，及時(shí)備份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，防止意外發(fā)生，對備份的光盤要單獨(dú)保存。（三）實(shí)行操作與監(jiān)控分離控制會計(jì)信息系統(tǒng)的操作和監(jiān)控相分離，并且相互牽制，可以使企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度更好地發(fā)揮作用。對會計(jì)信息系統(tǒng)操作和監(jiān)控分設(shè)不同崗位，專人專崗，監(jiān)控人員對會計(jì)人員進(jìn)行的帳務(wù)處理進(jìn)行全面監(jiān)控與個(gè)別監(jiān)控、實(shí)時(shí)監(jiān)控與定期監(jiān)控，保證會計(jì)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)調(diào)查，及時(shí)更正，最大程度的發(fā)揮監(jiān)控功能，完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，這樣對企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)可以起到更好的作用。內(nèi)部審計(jì)通過對公司經(jīng)營活動和內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立的評價(jià)，以確定既定政策和程序是否得到貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，部門的內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，并負(fù)責(zé)向公司最高管理當(dāng)局提出建議和報(bào)告，所以，內(nèi)部審計(jì)是對公司內(nèi)部會計(jì)控制工作的再監(jiān)督。只有建立起一種較科學(xué)的設(shè)置機(jī)構(gòu)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對股東大會負(fù)責(zé)并在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會指導(dǎo)，才能有效減輕董事會職權(quán)弱化、內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重的局面。此外，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會指導(dǎo)能夠完善監(jiān)事會監(jiān)督功能并對董事會在一定程度上產(chǎn)生制衡作用。因此，要強(qiáng)化對內(nèi)部會計(jì)控制的再監(jiān)督，必須科學(xué)設(shè)置直接受股東或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮上市公司內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)作用、參謀作用和控制作用。第六章 結(jié)論本論文是在在閱讀了大量文獻(xiàn)資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用在會計(jì)課程中學(xué)到的理論知識，以內(nèi)部會計(jì)控制理論為基礎(chǔ)，根據(jù)國家頒布的會計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范要求，結(jié)合目前孚日公司會計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，為孚日公司建立健全會計(jì)內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制手段，確保內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行進(jìn)行了系統(tǒng)設(shè)計(jì)。旨在幫助公司形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保孚日公司經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過研究，本文主要得出以下結(jié)論:（一）建立健全科學(xué)的會計(jì)內(nèi)部控制并有效實(shí)施是民營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。有效的會計(jì)內(nèi)部控制能提升公司經(jīng)營效率。（二）會計(jì)內(nèi)部控制是民營企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，它在公司會計(jì)、財(cái)務(wù)管理體系中居于核心地位，健全的會計(jì)內(nèi)部控制體系，實(shí)際上是一個(gè)公司完善法人治理結(jié)構(gòu)的具體體現(xiàn)，同時(shí)，會計(jì)內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化，也將促進(jìn)公司現(xiàn)代民營企業(yè)制度的建立和企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。（三）要以“人”為根本出發(fā)點(diǎn)，總體規(guī)劃內(nèi)部會計(jì)控制體系，在實(shí)踐中進(jìn)行小步快跑:積極主動的推進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，不拘一格的引進(jìn)和提拔人才，大刀闊斧的進(jìn)行組織再設(shè)計(jì)和制度建設(shè)，適時(shí)外包“風(fēng)險(xiǎn)評估”和“內(nèi)部審計(jì)”工作，并將其相關(guān)日常職能內(nèi)部分散承擔(dān)，循序漸進(jìn)地構(gòu)建全面預(yù)算管理體系與信息化管理平臺。（四）設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是民營企業(yè)保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的重要舉措。完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是民營企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系有效運(yùn)行的有力保證。獨(dú)立設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅能對民營企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制起到積極作用，也為其整體內(nèi)部控制體系建設(shè)提供了強(qiáng)大支持。（五）內(nèi)部會計(jì)控制是一個(gè)動態(tài)的發(fā)展過程，由于內(nèi)外部環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)及發(fā)展前景的不確定性，內(nèi)部控制也應(yīng)隨著企_k的環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)的變化而變化。中國民營企業(yè)要長遠(yuǎn)發(fā)展，必須要依賴于良好的內(nèi)部會計(jì)控制體系，改變家族式管理的公司治理模式，以“法治”代替“人治”。本文的主要意義在于嘗試為孚日公司內(nèi)部會計(jì)控制的實(shí)際操作提供具體思路，并對我國其他民營企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制研究有所幫助。由于作者的理論研究水平有限，因此在論文的撰寫過程中，運(yùn)用理論指導(dǎo)實(shí)際方面尚有欠缺，不夠嚴(yán)謹(jǐn)之處：加之時(shí)間倉促，文中難免存在某些缺點(diǎn)或錯(cuò)誤，敬請老師批評指正。30 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