新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目應(yīng)用之會(huì)計(jì)分錄指導(dǎo)大全-資料下載頁(yè)

　　

【正文】 款銀行存款其他應(yīng)付款工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)付的工程款借：在建工程貸：預(yù)付賬款銀行存款其他應(yīng)付款由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出—非常損失貸：在建工程—建筑工程、安裝工程（工程）工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報(bào)廢及毀損，其處置損失報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后借：在建工程油氣開(kāi)發(fā)支出油氣勘探支出貸：工程物資盤盈的工程物資或處置收益借：工程物資貸：在建工程油氣開(kāi)發(fā)支出油氣勘探支出1基建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用借：在建工程—待攤支出貸：銀行存款庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)獲得的試車收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)將能對(duì)外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的借：銀行存款庫(kù)存商品貸：在建工程—待攤支出1在建工程、油氣勘探、油氣開(kāi)發(fā)發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用準(zhǔn)則資本化條件的借：在建工程油氣開(kāi)發(fā)支出油氣勘探支出貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券應(yīng)付利息1工程項(xiàng)目達(dá)到可使用狀態(tài)、成功探井轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)井借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：在建工程油氣開(kāi)發(fā)支出油氣勘探支出屬于鉆鑿不成功探井及成功探井的無(wú)效井段費(fèi)用借：勘探費(fèi)用貸：油氣勘探支出1在建工程、油氣勘探、油氣開(kāi)發(fā)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失—在建工程減值準(zhǔn)備貸：在建工程減值準(zhǔn)備如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程價(jià)值又得以恢復(fù)借：在建工程減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—在建工程減值準(zhǔn)備（九）無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支的價(jià)款借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款等投資者投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值借：無(wú)形資產(chǎn)貸：股本（實(shí)收資本）為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在投資方面的賬面價(jià)值借：無(wú)形資產(chǎn)貸：股本（實(shí)收資本）接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按確定的實(shí)際成本借：無(wú)形資產(chǎn)貸：營(yíng)業(yè)外收入—接受捐贈(zèng)利得銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款等企業(yè)通過(guò)非貨幣性交易取得的無(wú)形資產(chǎn)，比照以非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理執(zhí)行用無(wú)形資產(chǎn)向外投資，見(jiàn)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目出售無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入借：銀行存款等（實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）累計(jì)攤銷（已計(jì)提的累計(jì)攤銷）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得出租無(wú)形資產(chǎn)，按取得的租金收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)出租無(wú)形資產(chǎn)的成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷1無(wú)形資產(chǎn)的攤銷借：銷售費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷1無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失（十）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：有關(guān)科目攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（十一）、待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)收益盤盈的各種材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等借：原材料庫(kù)存商品固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢管理原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得（二）待處理財(cái)產(chǎn)損失盤虧、毀損的各種材料、庫(kù)存商品等借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：原材料庫(kù)存商品固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償借：原材料其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢剩余凈損失，屬于非正常損失部分借：營(yíng)業(yè)外支出—盤虧損失、報(bào)廢毀損損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢三、結(jié)算資金（一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面價(jià)值利率）企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）借：銀行存款（實(shí)際收的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額小于賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書(shū)或付款人未付票款通知書(shū)時(shí)借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收本息）應(yīng)收內(nèi)部單位款（應(yīng)收本息）貸：銀行存款貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：短期借款持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資借：材料采購(gòu)（或原材料、庫(kù)存商品等計(jì)入物資成本的價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款（物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）銀行存款（物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額）應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息部分）應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）因付款人無(wú)力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：應(yīng)收票據(jù)公司開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款借：材料采購(gòu)庫(kù)存商品原材料應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)1支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款1收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款1期末計(jì)算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù)1票據(jù)到期支付利息借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)利息）貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）1應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無(wú)力支付借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）貸：應(yīng)付賬款（或短期借款）（二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）其他業(yè)務(wù)收入等代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）貸：應(yīng)收賬款企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)（1）企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（2）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的借：原材料（公允價(jià)值）庫(kù)存商品（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（3）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（4）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值）持有至到期投資（公允價(jià)值）可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）長(zhǎng)期股權(quán)投資等（公允價(jià)值）可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)模磥?lái)應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額借：應(yīng)收賬款（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）借：材料采購(gòu)庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)輸油輸氣成本制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款1償付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款等1企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)1企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）貸：銀行存款營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得1企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)（1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（2）以存貨清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品原材料（3）以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)清償債務(wù)借：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（折耗）（計(jì)提的折舊、折耗）固定（油氣）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定（油氣）資產(chǎn)（賬面原價(jià)）借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)公允價(jià)值）營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額借：固定（油氣）資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額借：營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理（4）以長(zhǎng)期投資清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（長(zhǎng)期投資的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額）投資收益（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（5）以無(wú)形資產(chǎn)清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額）營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款以非庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。1企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本借：應(yīng)付賬款貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積—股本（或資本）溢價(jià)營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得1以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得1將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入—確實(shí)無(wú)法支付應(yīng)付款項(xiàng)（三）預(yù)付、預(yù)收賬款因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行