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2026-07-25 00:10本頁面

　　

【正文】營業稅金及附加 10600 其他業務成本 2000 管理費用 11314 財務費用 300 銷售費用 1000 營業外支出 10000 利潤總額=108930—82708=26222(元) 八、年末，結轉本年潤【例4—51】20年匯豐公司實現的凈利潤為500000元，年初未分配利潤的余額為零。年終將“本年利潤”賬戶的貸方余額500000元，轉入“利潤分配”賬戶。借：本年利潤 500000 貸：利潤分配——未分配利潤 500000 九、年末，計提盈余公積、計提分紅【例4—52】20年匯豐公司董事會決定按當年實現的凈利潤的10％提取法定公積金50000元。借：利潤分配——提取盈余公積 50000 貸：盈余公積——法定盈余公積 50000【例4—53】20年匯豐公司股東大會批準決定，向投資者分配利潤300000元。借：利潤分配——應付股利 300000 貸：應付股利 300000【例4—54】利潤分配完畢后，應將“利潤分配”賬戶其他明細賬戶的余額結清，轉入“利潤分配——未分配利潤”明細賬戶，以便結出年末未分配利潤總額。匯豐公司利潤分配完畢后，應編制如下會計分錄：借：利潤分配——未分配利潤 350000 貸：利潤分配——提取盈余公積 50000 ——應付股利 300000 匯豐公司20年年末未分配利潤的余額為：500000—350000=150000(元) 十、盈余公積轉增資本【例4—4】經批準長江公司將盈余公積80000元轉贈資本。借：盈余公積 80000貸：實收資本 80000 十一、財產清查結果的核算（一）庫存現金【例82】某企業在財產清查中，發現庫存現金溢余50元。借：庫存現金 50貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 50【例83】經反復核查，上述庫存現金長款無法查明原因。根據處理意見，轉作營業外收入。借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 50 貸：營業外收入 50【例84】某企業在財產清查中，盤虧庫存現金200元。借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 200 貸：庫存現金 200【例85】經查，上述庫存現金短缺中100元應由出納員賠償，另外100元無法查明原因。借：其他應收款**** 100管理費用 100貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 200【例86】收到上述出納員賠償的庫存現金100元。借：庫存現金 100 貸：其他應收款**** 100（二）存貨【例87】某企業在財產清查中，盤盈A材料100千克，該材料的實際成本為每千克30元。借：原材料A材料 3000貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 3000【例88】經有關部門批準，同意沖減管理費用。借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 3000 貸：管理費用 3000【例89】某企業在財產清查中，盤虧B材料100千克，實際總成本300元，C材料毀損50千克，實際總成本1000元。經查B材料屬于自然損耗產生的定額內損耗；C材料系管理不善造成的毀損，預計可收回殘料400元，應向保管人員索賠100元，尚未收到保管人員的賠款。借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 1300 貸：原材料B 300 C 1000經批準后，轉銷材料盤虧的會計分錄如下：借：管理費用 800 其他應收款**** 100 原材料 400 貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 1300（三）固定資產【例810】某企業在財產清查中，發現賬外設備一臺，估計原價為10000元，六成新。借：固定資產 6000 貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢 6000報批后借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢 6000 貸：營業外收入 6000【例811】某企業在財產清查中，發現短缺設備一臺，賬面原價50000元，已提折舊10000元。借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢 40000累計折舊 10000貸：固定資產 50000批準后借：營業外支出 40000貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢 4000012 / 12

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