會(huì)計(jì)學(xué)之主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理-資料下載頁(yè)

　　

【正文】 500 000 實(shí)收資本 —B投資人 500 000 實(shí)收資本 —C投資人 500 000 （二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 【 例 454】 承 【 例題 453】 ，經(jīng)營(yíng)一年后，山川公司留存收益為 15萬(wàn)元。 2 10年 1月 31日，有另一名 D投資者欲加入該公司，并希望占有 25%的股份，經(jīng)協(xié)商，該公司將注冊(cè)資本增加到 200萬(wàn)元， D投資者需要投資 55萬(wàn)元貨幣資金，款項(xiàng)已收到存入銀行。會(huì)計(jì)部門根據(jù)修改后的公司章程及銀行收賬通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 550 000 貸：實(shí)收資本 — D投資人 500 000 資本公積 —資本溢價(jià) 50 000 【 例 455】 20 9年 12月 1日， A、 B、 C三家公司共同投資組成江河有限公司。按江河公司的章程規(guī)定，注冊(cè)資本為 900萬(wàn)元。 A、 B、 C三方各占 1/3的股份。A公司以廠房投資，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為 300萬(wàn)元（同公允價(jià)值）； B公司以價(jià)值 300萬(wàn)元（同公允價(jià)值）的一項(xiàng)專利權(quán)投資，其價(jià)值已被投資各方確認(rèn)；C公司以貨幣資金投資，并已存入江河公司的開(kāi)戶銀行。會(huì)計(jì)部門根據(jù)公司章程及銀行收賬通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 3 000 000 無(wú)形資產(chǎn) 3 000 000 銀行存款 3 000 000 貸：實(shí)收資本 — A投資人 3 000 000 實(shí)收資本 —B投資人 3 000 000 實(shí)收資本 —C投資人 3 000 000 二、實(shí)收資本的減少 【 例 456】 承 【 例題 455】 ， 2 10年 10月 20日，經(jīng)協(xié)商，投資人 A公司從江河公司退出，按照 A公司原實(shí)際出資額退還。江河公司已將 300萬(wàn)元以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付給 A公司。會(huì)計(jì)部門根據(jù)修改后的公司章程及銀行付款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：實(shí)收資本 — A投資人 3 000 000 貸：銀行存款 3 000 000 第五節(jié) 收入、成本和費(fèi)用 一、收入 （一）主要賬戶設(shè)置 借 其他業(yè)務(wù)收入 貸 該賬戶可按其他業(yè)務(wù)收入的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的數(shù)額 除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入 借 預(yù)收賬款 貸 該賬戶應(yīng)按購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)與購(gòu)貨單位結(jié)算的款項(xiàng) 企業(yè)收到的預(yù)收款項(xiàng) 余額：企業(yè)應(yīng)由購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng) 余額：企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng) （ 1）現(xiàn)銷業(yè)務(wù) 【 例 457】 20 9年 1月 10日，長(zhǎng)江公司向順源公司發(fā)出 B產(chǎn)品1000件，每件不含增值稅售價(jià)為 500元。發(fā)票上注明的貨款為50萬(wàn)元，增值稅為 85000元。貨款已存入銀行。會(huì)計(jì)部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)及銀行收賬通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 585 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 000 （二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 （ 2）賒銷業(yè)務(wù) （ 3）預(yù)收款銷售業(yè)務(wù) 【 例 458】 20 9年 1月 15日，長(zhǎng)江公司根據(jù)銷貨合同預(yù)收恒通公司購(gòu)貨款 10000元。貨款已存入銀行。會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行收賬通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 10 000 貸：預(yù)收賬款 —恒通公司 10 000 【 例 459】 承 【 例 458】 ， 20 9年 1月 20日，長(zhǎng)江公司向恒通公司發(fā)出 B產(chǎn)品 100件，每件不含增值稅售價(jià)為 500元。發(fā)票上注明的貨款為 50000元，增值稅為 8500元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)收賬款 —恒通公司 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500 【 例 460】 承 【 例 458】 、 【 例 459】 ， 20 9年 1月 25日，長(zhǎng)江公司向恒通公司收取余款計(jì) 48500元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行收賬，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 48 500 貸：預(yù)收賬款 —恒通公司 48 500 【 例 461】 20 9年 5月 10日，長(zhǎng)江公司出售一批不需用的原材料 10000元，增值稅稅率 17%，款項(xiàng)尚未收到。會(huì)計(jì)部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 — 某公司 11 700 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700 “生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”賬戶的性質(zhì)、用途、賬戶結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬的設(shè)置參見(jiàn)本章第二節(jié)。 二、成本 （一）主要賬戶設(shè)置 （ 1）發(fā)生直接材料的賬務(wù)處理 參見(jiàn)本章第二節(jié) 【 例 423】 （ 2）發(fā)生直接人工的賬務(wù)處理 參見(jiàn)本章第三節(jié) 【 例 440】 、 【 例441】 （ 3）發(fā)生制造費(fèi)用的賬務(wù)處理 參見(jiàn)本章第二節(jié) 【 例 423】 、 【 例427】 以及第三節(jié) 【 例 440】 （二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 【 例 462】 20 9年 6月 30日，根據(jù) 【 例 423】 、【 例 427】 、 【 例 440】 及 【 例 441】 相關(guān)資料，按生產(chǎn)工人工時(shí)為比例將本期發(fā)生的制造費(fèi)用，分配轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶。會(huì)計(jì)部門依據(jù)前例的有關(guān)資料先登記 “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶，如下表所示，以確定本期制造費(fèi)用總額。 20 9年 憑證種類 摘要 借方 貸方 借 /貸 余額 月 日 6 略 略 耗用材料 3800 借 3800 計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊 6000 借 9800 車間管理人員工資 10778 借 20578 分配轉(zhuǎn)出制造費(fèi)用 20578 平 0 制造費(fèi)用總分類賬 制造費(fèi)用分配表 20 9年 6月 30日 產(chǎn)品名稱 生產(chǎn)工人工時(shí) 分配率 分配金額（元） A產(chǎn)品 20230 B產(chǎn)品 5000 合計(jì) 25000 20578 會(huì)計(jì)部門再依據(jù)制造費(fèi)用賬戶歸集的金額編制“制造費(fèi)用分配表”分配制造費(fèi)用，如下表所示： 復(fù)核（簽章）：王林 制表（簽章）：李芳 分配率 =20578247。 （ 20230+5000） = A產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用 =20230 =（元） B產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用 =5000 =（元） 會(huì)計(jì)部門根據(jù) “制造費(fèi)用分配表”，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：生 產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 16 —B產(chǎn)品 4 貸：制造費(fèi)用 20 578 在 期末沒(méi)有在產(chǎn)品 的情況下，“生產(chǎn)成本”賬戶歸集的某產(chǎn)品的 生產(chǎn)費(fèi)用 就是該產(chǎn)品本期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本； 在 期末有在產(chǎn)品 的情況下，需要采用一定的方法將本期歸集的某產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用在該產(chǎn)品的 完工產(chǎn)成品 和 期末在產(chǎn)品 之間分配。其計(jì)算公式如下： 期初在產(chǎn)品成本 +本期生產(chǎn)費(fèi)用 =本期完工產(chǎn)品成本 +期末在產(chǎn)品成本 計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)一步分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用 【 例 463】 承 【 例 423】 、 【 例 440】 、 【 例 462】 ，假設(shè)長(zhǎng)江公司 A產(chǎn)品月初在產(chǎn)品的總成本為5900元，其中直接材料為 3000元、直接人工為 1700元、制造費(fèi)用為 1200元； B產(chǎn)品無(wú)期初余額。 2023年6月末 A、 B產(chǎn)品均完工入庫(kù)，其中 A產(chǎn)品入庫(kù) 100件，B產(chǎn)品入庫(kù) 60件。 A、 B產(chǎn)品的 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶如下表所示。 20 9年 憑證種類 摘要 成本項(xiàng)目 合計(jì) 月 日 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 6 1 期初余額 3000 1700 1200 5900 略 略 生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 23200 29100 分配生產(chǎn)工人工資 30778 59878 分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 本月合計(jì) 26200 32478 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 26200 32478 生產(chǎn)成本明細(xì)賬 產(chǎn)品名稱： A產(chǎn)品 20 9年 憑證種類 摘要 成本項(xiàng)目 合計(jì) 月 日 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 6 略 略 生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 14600 14600 分配生產(chǎn)工人工資 9815 24415 分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 本月合計(jì) 14600 9815 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 14600 9815 生產(chǎn)成本明細(xì)賬 產(chǎn)品名稱： B產(chǎn)品 會(huì)計(jì)部門根據(jù) 完工產(chǎn)品入庫(kù)單等資料，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存商品 —A產(chǎn)品 76 —B產(chǎn)品 28 貸：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 76 —B產(chǎn)品 28 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的性質(zhì)、用途、賬戶結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬的設(shè)置參見(jiàn)本章第二、三節(jié)。 三、費(fèi)用 （一）主要賬戶設(shè)置 該賬戶可按其他業(yè)務(wù)成本的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的數(shù)額 其他業(yè)務(wù)成本 借 貸 除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本外的其他銷售或業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本 借 銷售費(fèi)用 貸 銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)等各項(xiàng)銷售費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額 該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 （二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 參見(jiàn)本章第二節(jié) 【 例 425】 【 例 464】 承 【 例 461】 ， 20 9年 5月 31日，長(zhǎng)江公司結(jié)轉(zhuǎn)上述已售原材料的成本 6500元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)原材料出庫(kù)單，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他業(yè)務(wù)成本 6500 貸：原材料 6500 參見(jiàn)本章第三節(jié) 【 例445】 【 例 465】 承 【 例 461】 ， 20 9年 6月 20日，長(zhǎng)江公司以現(xiàn)金支付銷售 A產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi) 500元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)取得的運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銷售費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500 （ 1）預(yù)付費(fèi)用及其攤銷 【 例 466】 20 8年 12月 20日，長(zhǎng)江公司以銀行存款預(yù)付 20 9年度報(bào)紙、雜志費(fèi)及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)共 12萬(wàn)元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)取得的報(bào)紙、雜志費(fèi)發(fā)票、保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票及銀行付款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)付賬款 120 000 貸：銀行存款 120 000 【 例 467】 承 【 例 466】 ， 20 9年 1月 31日起當(dāng)年的每月末，長(zhǎng)江公司攤銷預(yù)付的報(bào)紙、雜志費(fèi)及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)部門根據(jù)計(jì)算的月攤銷額，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 10 000 貸：預(yù)付賬款 10 000 （ 2）發(fā)生管理費(fèi)用的其他賬務(wù)處理 參見(jiàn)本章第二節(jié) 【 例 423】 、 【 例 427】 以及本章第三節(jié) 【 例 435】 、 【 例 440】 參見(jiàn)本章第三節(jié) 【 例 448】 、【 例 449】 、 【 例 451】 、 【 例 452】 。 “營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的性質(zhì)、用途、賬戶結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬的設(shè)置參見(jiàn)本章第二節(jié)。 四、營(yíng)業(yè)外收支