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2026-07-23 12:58本頁面

　　

【正文】以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。付給其他單位的住宿費、餐飲費、交通費、門票費可以從銷售額中扣除，但不得開具增值稅專用發票。發票類型開票方式金額稅率稅額價稅合計普票全額 150 6% 9 159 專票差額 153 *** 6 159 應納稅額計算：全部價款和價外費用 =159萬元差額扣除合計 =21+10+12+10=53萬元扣除后不含稅銷售額 =（ 15953） /（ 1+6%） =100萬元實際應納增值稅 =100*6%=6萬元開票：應繳納的增值稅 1596=153萬元情況二：差額開具增值稅專用發票相關政策 : 根據國家稅務總局公告 2022年第 23號規定：按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的（財政部、稅務總局另有規定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。情況一：全額開具增值稅普通發票扣除前的含稅銷售額 159萬元合計扣除 53萬元與開具普票的票面金額和稅額一致對應附表三第 3欄，第 5列 “ 本期實際扣除金額 ” 情況二：差額開具增值稅專用發票由于此筆業務是通過系統差額征稅的功能開具的發票，通過錄入含稅銷售額 159萬和扣除額 53萬，系統自動計算稅額和不含稅金額。票面銷項稅額 =（ 15953）247。 =6萬元，票面不含稅金額應為1596=153萬，票面稅率用 ***代替。該張專用發票不含稅金額與稅額之間不存在稅率的勾稽關系，因此應通過本月“合計銷售額”與“開具其他發票銷售額”、“未開具發票銷售額”金額的差去計算得出本期應填寫的“專用發票的銷售額”與“銷項稅”。不按票面金額和稅額填寫，計算得出 , 形成票表比對不一致，通過手工清卡方式處理謝謝大家！

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