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第十二章核算程序-資料下載頁(yè)

2025-09-25 19:32本頁(yè)面

　　

【正文】貸：原材料 1 000 轉(zhuǎn) 6— 借：制造費(fèi)用 200 貸：原材料 200 按借方科目匯總記入總賬月終合計(jì) 合計(jì) 借方貸方 ★ 注意事項(xiàng)：為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制轉(zhuǎn)賬憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。一借多貸分錄：借：生產(chǎn)成本 10 000 貸：原材料 2 000 貸：制造費(fèi)用 8 000 多借多貸分錄：借：制造費(fèi)用 1 000 借：生產(chǎn)成本 4 000 貸：原材料 4 800 貸：材料成本差異 200 ★ 匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí) ，轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。 ★ 在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí) ，轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò) 。（四）匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 庫(kù)存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證 ⑥ 總賬 ⑦ 會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款日記賬（五）匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn) ★ 根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。二、匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 ▲ 在匯總記賬憑證上能夠清晰反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 ▲ 可大大減少登記總賬的工作量。 ◆ 定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。 ◆ 對(duì)匯總過(guò)程中可能存在的錯(cuò)誤不易被發(fā)現(xiàn) 。 ◇ 規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu) 點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍第五節(jié) 日記總賬核算組織程序一、日記總賬核算組織程序的基本內(nèi)容（一）日記總賬核算組織程序的定義 ◆ 設(shè)置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。（二）日記總賬核算組織程序下的憑證、賬簿的種類(lèi)與格式（見(jiàn)下圖）（三）日記總賬的格式與登記方法銀行存款材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) 21700 21700 （四）日記總賬核算組織程序下的賬務(wù)處理的基本步驟 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 會(huì)計(jì)報(bào)表庫(kù)存現(xiàn)金 ⑤ 轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證日記總賬明細(xì)賬銀行存款日記賬（五）日記總賬核算組織程序的特點(diǎn) ★ 根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記總賬。二、日記總賬核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 ▲ 可簡(jiǎn)化總分類(lèi)賬的登記手續(xù) 。 ▲ 在日記總賬上能夠清晰的反映會(huì)計(jì)賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 ◆ 大大增加了登記總賬的工作量。 ◆ 賬頁(yè)過(guò)大，不便于記賬分工和查閱。 ◇ 規(guī)模小、業(yè)務(wù)少、使用會(huì)計(jì)科目不多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu) 點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍

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