企業納稅風險管理與稅收政策運用培訓講義-資料下載頁

　　

【正文】 稅的規定 ? （ 3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益； ? 注：沒有機構場所的非居民企業取得的股息紅利要征稅。 ? （ 4）符合條件的非營利組織的收入。 ? （三）扣除 ? 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。 ? ? 企業實際發生的合理的職工工資薪金，準予在稅前扣除。 ? 【注意】沒有了定量的扣除標準 ? 【問題】強調的是勞動報酬 ? 可列的有：誤餐，交通、通訊、差旅、車改補貼。 ? 不可列的有：獨生子女補貼，托兒補貼，調動工作的差旅費、安家費，傷殘補助金，解除合同的補償費。 ? 殘疾人員工資加計扣除 ? 企業安置殘疾人員的，按實際支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。殘疾人員是經認定的視力、聽力、言語、肢體、智力和精神殘疾人員。 ? 注：所有的企業只要安排殘疾人就可以加計扣除。殘疾人員的范圍擴大了。 ? 具體參見對安置殘疾人單位的企業所得稅政策 (財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知財稅 [2023]92號 )：本通知自 2023年 7月 1日起施行，但外商投資企業適用本通知第二條企業所得稅優惠政策的規定自 2023年 1月 1日起施行。 ? ? 職工福利費：企業實際發生的滿足職工共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費用支出，不超過工資薪金總額的 14%的部分，準予扣除。 ? 【注意】取消了職工福利費的提取。 ? 職工工會經費：企業實際發生的職工工會經費支出，在職工工資總額 2％ (含 )內的，準予扣除。 ? 【問題】是否需要專用收據？ ? 職工教育經費：除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業實際發生的職工教育經費支出，在職工工資總額 ％ (含 )以內的，準予據實扣除。 ? ? （ 1）企業按照國務院有關主管部門或省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予稅前扣除。 ? （ 2）企業提取的年金，在國務院財政、稅務主管部門規定的標準范圍內，準予扣除。 ? （ 3）企業為其投資者或雇員個人向商業保險機構投保的人壽保險、財產保險等商業保險，不得扣除。企業按國家規定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準予扣除。 ? （ 4）企業參加財產保險和責任保險，按照規定實際繳納的保險費用，準予扣除。 ? ? 企業經營期間發生的合理的借款費用可以扣除。 ? 企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。（限制資本弱化） ? 企業從其關聯方接受的債權性投資，是指企業直接或間接從其所有關聯方獲得的，需要按照合同或協議的約定支付利息或需要以其他方式予以補償的長短期融資。 ? 企業間接從關聯方獲得的債權性投資，包括： ? (1)關聯方通過無關聯第三方提供的債權性投資； ? (2)無關聯第三方提供的、由關聯方擔保或抵押且負有連帶責任的債權性投資； ? (3)其他間接從關聯方獲得的具有負債實質的債權性投資 ? ? 企業實際發生的與經營活動有關的業務招待費，按實際發生額的 60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的 5‰ ? ? 企業每一納稅年度實際發生的符合條件的廣告支出，不超過當年銷售 (營業 )收入 15％ (含 )的部分準予扣除，超過部分準予在以后年度結轉扣除。 ? 【注意】（ 1）取消了不同企業的不同標準及白酒不能扣除的規定，統一標準 15% ? （ 2）取消了業務宣傳費標準，合并入廣告費。 ? （ 3）廣告費結轉以后年度扣除，沒有限制。 ? ? 企業實際發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。 ? 勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發生的支出。 ? ? 大修理支出，是指符合以下條件的支出： ? A、發生的支出達到取得固定資產的計稅基礎50％以上； ? B、發生修理后固定資產的使用壽命延長 2年以上。 ? ? 固定資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用時間超過十二個月 (不含十二個月 )的非貨幣性長期資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。 ? 【注意】沒有金額限制，擴大了固定資產的范圍 ，有利于加強企業對資產的管理。 ? ? 在年度利潤總額 12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 ? 年度利潤總額，是指企業按照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。 ? （四）小型微利企業 ? 符合條件的小型微利企業，減按 20%的稅率征收企業所得稅。 ? 符合規定條件的小型微利企業，是指從事國家非限制行業并同時符合以下條件的企業： ? 制造業，年度應納稅所得額不超過 30萬元，從業人數不超過 100人，資產總額不超過 3000萬元； ? 非制造業，年度應納稅所得額不超過 30萬元，從業人數不超過 80人，資產總額不超過1000萬元。 ? 【注意】三個條件，在臨界點可以控制。 ? （五）高新技術企業 ? 國家需要重點扶持的高新技術企業，減按 15％的稅率征收企業所得稅。 ? 國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有國家自主知識產權，并同時符合下列條件的企業： ? (1)符合《國家重點支持的高新技術領域》范圍； ? (2)用于高新技術產品和技術的研究開發費用占企業當年總收入的比重，銷售收入 2億元以上的，為 3％，銷售收入 5000萬元至 2億元的，為 4％，銷售收入 5000萬元以下的，為 6％。 ? (3)高新技術產品 (服務 )收入占企業總收入 60％以上； ? (4)具有大專以上學歷的職工占企業職工總數 30％以上，其中，從事高新技術產品和技術研究開發的科技人員占企業職工總數 20％以上。 ? （六）稅收優惠 ? 、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入的納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。 ? 《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的 10％可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結轉抵免。 ? （七）特別納稅調整 ? ，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。 ? 應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。 ? 所稱不具有合理商業目的，是指以獲得減少、免除和推遲繳納稅款等稅收利益為主要目的。 ? ，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規定加收利息。（注：加收利息，不是滯納金，不再收取滯納金，加收的利息與滯納金都不能在稅前列支） 演講完畢，謝謝觀看！