農產品政策解析課件-資料下載頁

　　

【正文】 對農產品購進憑證的管理 ? 文件以上規定的本質屬于稅收政策調整范疇；并沒有就農產品購進憑證的領購、保管、開具、取得等發票管理做出任何改變。 ? 核定扣除前后，發票管理的規范均為《發票管理辦法》（財政部令第 6號），《發票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第 25號）、《增值稅專用發票使用規定》等相關規章和規范性文件。核定扣除后，以上發票管理規范并未做出新的變更規定，如按《發票管理辦法實施細則》第二十四條規定，收購免稅農產品，應由付款方向收款方開具農產品收購發票，這一規定試行核定扣除后沒有改變。由于農產品購進發票的管理規定未變，收購免稅農產品仍需開具農產品收購發票，取得的購進農產品增值稅專用發票（和海關進口增值稅專用繳款書）仍需按規定認證，購進農產品必須取得相應發票。 ? 為防止試點納稅人誤解文件規定，嚴格落實農產品購進憑證的管理，對試點納稅人應取得未取得發票、取得專用發票不按規定認證、應開具未開具農產品收購發票等違反發票管理的行為，將按照專用發票上注明或者依照買價和扣除率計算對應的稅額，責成其做進項稅額轉出處理。 第五部分 核定扣除的增值稅會計處理 ? 文件規定，試點納稅人購進農產品取得的農產品增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書，按照注明的金額及增值稅額一并計入成本科目；自行開具的農產品收購發票和取得的農產品銷售發票，按照注明的買價直接計入成本。試點納稅人規定計算當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額，并從相關科目轉入“應交稅金一應交增值稅 (進項稅額 )”科目。 ? 試點納稅人試行核定扣除辦法，主要增值稅會計分錄參照以下規則核算 ： ? 對期初存貨做進項稅額轉出時，應借記存貨類科目，貸記“應交稅金一應交增值稅 (進項稅額轉出 )”科目；會計處理記錄在 7月份賬簿。 ? 適用投入產出法的，銷售收入實現后，即可依據銷售數量等計算當月核定扣除的進項稅額，此數額為發生額，借記“應交稅金一應交增值稅 (進項稅額 )”科目，同時貸記該產品“主營業務成本”科目（沖減主營業務成本）。 ? 試點納稅人購進農產品直接銷售的增值稅會計處理與投入產出法類同。 ? 適用成本法的，銷售收入實現后產成品結轉到主營業務成本，依據主營業務成本數據等計算當月核定扣除的進項稅額，借記“應交稅金一應交增值稅 (進項稅額 )”科目，同時貸記該產品“主營業務成本”科目（沖減主營業務成本）。 ? 成本法年度終了后進行納稅調整，清算后上一年度少抵的進項稅額，借記“應交稅金一應交增值稅 (進項稅額 )”科目，貸記“以前年度損益調整”科目，增值稅會計處理記錄在本年 1月份賬簿；清算后上一年度多抵的進項稅額，借記“以前年度損益調整”科目，貸記“應交稅金一應交增值稅 (進項稅額轉出 )”科目，增值稅會計處理記錄在本年 1月份賬簿。 ? 參照法年度終了后納稅調整的增值稅會計處理與成本法類同。 ? 試點納稅人購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等），增值稅進項稅額會計處理時：借記“應交稅金一應交增值稅 (進項稅額 )”科目，借記對應產品的“生產成本”，或“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記“原材料”、“銀行存款”等科目，增值稅會計處理記錄在耗用月份。 第六部分 核定扣除的增值稅納稅申報 ? 試點納稅人除申報《農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表》外，一并申報《農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表輔助表》。 ? 核定扣除的進項稅額項目在增值稅納稅申報表附列資料（表二）按以下規則填報： ? （一）當期準予抵扣農產品進項稅額，填寫在“一、申報抵扣的進項稅額”部分第 6欄“農產品收購發票或銷售發票”，“份數”欄、“金額”欄不填；“稅額”欄填計算得數。按參照法、成本法年度終了后進行納稅調整，上一年度少抵的進項稅額，填寫在 1月份本欄“稅額”欄內。 ? （二）認證相符的購進農產品的防偽稅控增值稅專用發票，計入“三、待抵扣進項稅額”部分第 24欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”，并計入第 25欄“期末已認證相符但未申報抵扣”，但不計入第 26欄“其中：按照稅法規定不允許抵扣”。第 23欄“期初已認證相符但未申報抵扣”中包含的期初認證相符的購進農產品的防偽稅控增值稅專用發票，不計入第 25欄“期末已認證相符但未申報抵扣”。 ? (三）當期購進農產品取得海關進口增值稅專用繳款書的，填寫在“三、待抵扣進項稅額”部分“（二）非防偽稅控增值稅專用發票及其他扣稅憑證”第 28欄“海關進口增值稅專用繳款書”， “份數”欄、“金額”欄、“稅額”欄按當期購進農產品取得海關進口增值稅專用繳款書實際填寫。 ? （四）當期購進農產品的農產品收購發票或者銷售發票，填寫在“三、待抵扣進項稅額”部分“（二）非防偽稅控增值稅專用發票及其他扣稅憑證”第 29欄“農產品收購發票或者銷售發票”。 “份數”欄、“金額”欄按當期購進農產品的農產品收購發票或者銷售發票實際填寫，“稅額”欄按當期購進農產品的農產品收購發票或者銷售發票金額和扣除率推算填寫。 ? （五）期初存貨做進項稅額轉出的，填寫在 2023年 7月附表二“二、進項稅額轉出”部分的第 17欄“按簡易征收辦法征稅貨物用”。按參照法、成本法年度終了后進行納稅調整，上一年度多抵的進項稅額，填寫在本年 1月份第17欄內。 增值稅 申報表 .xls 謝謝大家！ 貨物和勞務稅科：李曉軍 聯系方式： 8467821 13848865755 靜夜四無鄰，荒居舊業貧。 , March 23, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 09:50:3909:50:3909:503/23/2023 9:50:39 AM 1以我獨沈久，愧君相見頻。 :50:3909:50Mar2323Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 09:50:3909:50:3909:50Thursday, March 23, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 :50:3909:50:39March 23, 2023 1他鄉生白發，舊國見青山。 2023年 3月 23日星期四 上午 9時 50分 39秒 09:50: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 2023年 3月 上午 9時 50分 :50March 23, 2023 1行動出成果，工作出財富。 2023年 3月 23日星期四 9時 50分 39秒 09:50:3923 March 2023 1做前，能夠環視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 上午 9時 50分 39秒 上午 9時 50分 09:50: 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 , March 23, 2023 很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 09:50:3909:50:3909:503/23/2023 9:50:39 AM 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 :50:3909:50Mar2323Mar23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 09:50:3909:50:3909:50Thursday, March 23, 2023 1不知香積寺，數里入云峰。 :50:3909:50:39March 23, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 23日星期四 上午 9時 50分 39秒 09:50: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 上午 9時 50分 :50March 23, 2023 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023年 3月 23日星期四 9時 50分 39秒 09:50:3923 March 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 上午 9時 50分 39秒 上午 9時 50分 09:50: 楊柳散和風，青山澹吾慮。 , March 23, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 09:50:3909:50:3909:503/23/2023 9:50:39 AM 1越是沒有本領的就越加自命不凡。 :50:3909:50Mar2323Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 09:50:3909:50:3909:50Thursday, March 23, 2023 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。 :50:3909:50:39March 23, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 23日星期四 上午 9時 50分 39秒 09:50: 1最具挑戰性的挑戰莫過于提升自我。 2023年 3月 上午 9時 50分 :50March 23, 2023 1業余生活要有意義，不要越軌。 2023年 3月 23日星期四 9時 50分 39秒 09:50:3923 March 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 上午 9時 50分 39秒 上午 9時 50分 09:50: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blanditut cursus. 感謝您的下載觀看 專家告訴