內部審計管理辦法[大全]-資料下載頁

　　

【正文】 效益的行為。對項目建議書中投資預算及效益分析、評估進行審查。1對項目的可行性研究報告中的財務，技術，經濟分析的正確性和方法恰當性進行審查。1對于重大項目，審查是否實行集體決策，以及相關決議的由董事會組織的會簽記錄。1審查投資是否采用成本法記價，即按照投出時實際支付的價款評估確認的價值計價，成本法或權益法核算是否得到恰當的使用，期末價值是否按成本與市價孰低法合理計提減值準備。第三十三條購貨與付款循環（支出循環）的審計一、此循環包括工程招投標，材料設備的采購，施工質量、工期的控制，工程價款的決算與撥付，廣告策劃與銷售代理等環節。此循環是管理的核心環節，加強此環節的管理，有效的控制成本。二、審計目的：財務報表所反映的支出確實存在。支出業務以正確的價格和數量準確的計列在相應的總帳及明細帳中。所有支出業務（減去購貨退回）已被全部反映且在恰當的會計期間。所有支出均應為企業所承擔的合法義務。所有支出均已做了充分的披露與恰當的分類。三、審計要點：審查公司是否建立工程材料、設備采購的招投標管理制度，是否建立工程造價的審核辦法，工程質量的控制程序。必要時進行穿行測試，已測試的是否按制度執行。審查初步設計與概算的編制依據是否合法，項目是否完整，是否具有相關部門的會審記錄，對概算超投資估算是否按規定的授權審批程序進行修改或重報。審核施工圖預算工程量計算得準確性，價格及相關費用計取的合理性，匯總的準確性。參與招投標及評標定標的全過程，著重審核是否按制度規定進行招投標評定標程序，有無徇私舞弊的現象。對施工過程中的設計變更及索賠要求進行審核，是否有相關授權人員及監理方、設計方等第三方的書面確認，發生數量是否真實，金額計算是否準確。材料在工程造價中的比重較大，對材料與設備的采購應有完善的內部控制制度，在此基礎上應注重審核如下環節：（1）供應部門是否根據項目設計及工程實際制定材料采購計劃，材料計劃盡量做到合理采購、節約使用，既保證項目開發經營的需要，又能最大限度地控制采購用款。（2）采購計劃是否按公司規定的程序上報公司總經理審批，是否在董事長審批的資金使用計劃內，是否超計劃。（3）對采購用款限額之外的采購計劃是否重新辦理申報手續，是否有董事長批準資金使用計劃。（4）查驗材料設備采購過程中的托收單，檢查庫存材料、設備臺賬是否清楚、真實、完整、準確，月末盤點數與財務部門有關會計記錄賬實相符。對不符合使用要求等各種原因退回的材料、設備，是否有《材料、設備退庫單》，并及時得到相關授權批準。（5）領用工程材料、設備時，是否有使用部門填寫的材料（物資）領用單或設備領用單，庫管出具的出庫單。領用單，是否有在由領用部門領導、領用人和保管員簽章后才能予以發放。（6）材料、設備的管理部門是否定期、不定期對材料、設備進行實地盤點，是否對盤盈、盤虧變質、毀損、超儲積壓和長期閑置的原因進行分析并做出正確帳務處理。項目投資開發，具有投資大、周期長、風險大的特點，項目投資成本管理的在于保證項目在取得最大收益，將投資風險降低到最低。在開發成本的審核中要關注以下幾個環節：（1）正確劃分收益性支出與資本性支出：在項目辦理竣工決算手續之前發生的費用，計入項目“開發成本—開發間接費用”，在項目開發完畢，辦理竣工決算手續之后發生的費用，直接計入當期損益，不計入項目開發成本。（2）是否遵守各項支出的授權審批制度，嚴禁越權審批。（3）公司是否按單個項目向董事會上報成本計劃，是否有董事長批準的資金使用計劃。（4）是否在各項工程預算范圍內，嚴格控制各項成本，遵守成本開支范圍，無亂擠亂攤成本現象。（5）對可控開發成本，是否根據各項工程預算，將成本項目按材料、人工、機械、費用層層分解，將成本標準分配到到工程管理、施工的每一個環節，將成本控制責任落實到每一個員工身上。（6）項目開發的資金結算環節應關注：A、合同訂金，合同預付款，進場費等合同規定的工程款的撥付。是否經由預算、材料、工程三個職能部門匯簽之后，上報總經理、審計監察部批準后方能支付。B、材料、設備款的支付。應按材料、設備供貨合同規定，由材料部門填制《材料設備進度款支付申請單》，經工程、預決算審核后，交財務部門審核、總經理批準，計監察部審計后，方可向供應商支付。C、工程進度結算款的支付。應按合同規定的付款方式及具體要求進行資金結算，當期工程進度款原則上不能超過當期完成工程量的70%，支付時須有工程或材料兩個職能部門提供的《工程量確認清單》或《入庫單》等相關文件。須有預算管理部門財務部等有關部門匯簽，上報總經理批準，計監察部審計后，方可支付。D、工程決算款的支付。決算工程款必須按照合同規定，在工程竣工驗收合格，雙方共簽決算書后，才能撥付除保證金以外的尾款。E、零星工程款、零星材料款的支付。須由工程、材料部門填制《零星工程/材料款支付申請單》，在交預決算部門、財務部門審核，上報總經理審批，計監察部審計后，方可支付。（7）、對預售開發產品的審核須關注以下要件是否存在：土地使用權證、規劃設計許可證、工程施工許可證、商品房預售許可證，與客戶簽訂的符合當地省（直轄市、自治區）級政府部門制定標準或者完全符合國家有關法律法規的規定的《商品房預售合同》，董事會確定的預售價格（定價和價格調整）的書面文件，銷售部門制定的經批準的詳細銷售計劃、營銷政策及折扣政策。同時審核在辦理產權移交手續之后，按照權責發生制的原則，會計上是否將對應的開發成本和分配的土地成本配比作為銷售成本正確核算開發產品利潤。另須關注已經預售的開發產品不得用于抵押，也不得再預售給第三方。（8）對分期收款開發產品的審核應注意以下兩點：A、是否嚴格按銷售合同中應明確列示的分次收款的時間、每次收款的金額進行帳務處理；B、分期收款開發產品在房款沒有收齊之前，其產權仍歸公司所有，不得將該開發產品的產權移交給客戶。（9）對出租開發產品須關注以下要件是否存在：與承租方簽訂的《房屋/土地租賃合同》，合同中應明確規定計租標準和定期交付租金方式、金額等內容。租賃主管部門制定的經批準的詳細的租賃管理辦法和出租計劃。由董事會確定的開發產品的出租價格（定價和價格調整）。同時另須關注當承租戶租期屆滿未予續租，又無其他客戶承租該開發產品時，是否將出租開發產品轉入未出租開發產品。（10）對于自持商鋪的審核應注意以下兩點；A、自持商鋪、產權歸公司所有的各種商鋪。對周轉房開發建造的各種費用支出，財務上應當單獨進行核算并建立自持商鋪的臺賬，用平均年限法攤銷法進行攤銷，計入開發間接費用。B、對于自持商鋪使用過程中發生的各種修理費用，屬經常性的維修費用，應直接作為當期開發成本；如屬大修理費用，應當作為長期待攤費用處理。審核固定資產與低值易耗品、物料用品的購置、入庫及領用、費用攤銷、清理報廢是否符合公司制度規定，須關注以下要點（1）固定資產與低值易耗品、物料用品的購置有無計劃，審批手續是否齊全，有無越權審批。（2）固定資產與低值易耗品、物料用品是否按公司規定辦理入庫及領用手續。（3）固定資產計價及核算是否真實，折舊額的提取是否符合公司規定。（4）低值易耗品的計價是否真實、準確，其攤銷方法是否符合公司規定。（5）是否建立固定資產與低值易耗品的定期維護與盤點制度，是否做到賬賬相符，賬實相符。（6）個人領用的辦公用品，離任時是否辦理物品交接手續。（7）固定資產與低值易耗品的報廢原因是否合理，有無審批手續，殘值是否及時入賬，賬務處理是否正確。費用審計公司的費用支出是指公司生產經營過程中的各種耗費。包括公司生產經營過程中發生的直接成本，銷售商品產品以及提供勞務中發生的銷售費用，行政管理部門在經營管理中發生的費用，財務管理費等。對其審計應關注如下要點：（1）審查費用明細的內容與核算范圍是否符合公司制度。費用支出是否在分部授權范圍內，超授權支出的費用是否有總部審批。（2）抽查重要或異常的費用項目，審核其原始憑證是否真實、合法、合規，會計處理是否正確。（3）費用支出是否符合公司規定。（4）利息收入的入賬是否及時、完整。（5）財務手續費是否真實、合理。（6）取得總部審批的費用預算表、財務期末費用報表，作出差異對比表，并對重大差異進行分析。第三十四條 銷售與收款循環（收入循環）的審計一、在此循環具體包括接受客戶預定，簽定正式合同，收款辦理按揭，交房補差價等環節，最終形成了公司的收入。包括：商品房、商品土地使用權轉讓及自持商鋪租金收入；廣告位租金收入；還有除上述銷售、經營收入之外，在日常經營活動中取得的其他收入等等。二、審計目的：財務報表所反映的收入確實存在。收入業務以正確的價格和數量準確的計列在相應的總帳及明細帳中。所有收入業務（包括退回與折讓）已被全部反映且在恰當的會計期間。所有收入均應為企業所有的合法權利。所有收入均已做了充分的披露與恰當的分類。三、審計要點：銷售業務中的審批，經營，收款環節職務分離，相關單據的領用，開具，保管分別由不同的人負責。審查是否建立銷售人員崗位職責及獎懲制度，并嚴格執行。審查公司每年的營業收入計劃，跟蹤其執行情況。對于能夠劃清責任的收入，要監督是否落實到部門或個人，分析報送收入收回情況表對確實因為經辦人工作原因而造成損失的是否根據處罰條例進行了相應處罰。銷售實現收入的確認必須同時具備下述兩個條件：一是物權的轉移；二是收到貨款或取得索取貨款的權利。即審查是否在具有合同規定的所有款項已經收訖的相關有效憑證，具有買受人正式收付開發產品的確認書或正式合同規定的租賃起始日期之后才能作為收入入帳。審查對預售開發產品、分期收款開發產品在開發產品交付給客戶之前所收取的各種款項，以及出租開發產品向承租戶收取的押金、保證金、訂金、預收的租金等各種款項，是否根據這些款項的性質區分為預收款項、代收款項，按照收入確認條件和權責發生制的原則，按期轉入營業收入。審查收入的入帳金額是否以凈額確認。這里所指的收入凈額，是指按銷售/租金價格減去合同約定的價格優惠之后的凈額，不包括作為銷售/營業費用處理的隨同開發產品銷售/出租贈送給客戶的實物贈品和其他形式的優惠。通過將銷售發票，收據與合同臺賬和收款分類明細賬相核實已確認所有收入已入帳，且價格是按公司審批確認過的價目表進行確認，銷售折讓也經過授權批準。審查租售主管部門、財務部門是否分別建立收入合同，并從帳上記錄追查至相關收款收據或銷售發票，銷售、租賃合同是否具備。檢查收取的各種款項分類是否清楚、金額是否無誤。審查銷售過程中的費用是否有經公司審批的專項預算并落實至責任人，費用控制是否納入銷售人員的業績考核指標并嚴格執行。根據銷售費用占銷售收入的百分比的指標做定期分析，從而確定考核指標的合理性。審查對應收款項是否按債務人設置明細帳進行明細核算，對每筆往來款項的發生時間、金額、事由、單位，及其增減變化是否及時反映，是否設專人負責往來事項的登記、核對工作并按“誰經辦，誰負責”的原則進行催收，對超過收帳期限或時間較長的應收款項，是否逐項列出分析并按公司規定計提壞帳準備或確認壞帳損失。可對大額，有異常的應收款項進行函證以確認應收款項的存在性與金額的準確性。對于公司資金緊張，需要貼現的應收票據，審查是否經投資公司財務總監批準，并及時做好帳務處理及備查登記和披露。1開發產品的銷售、出租必須按規定簽定合同，經有關領導審批后生效執行。進行合同審計是要保證最終簽訂的合同符合公司的授權，最大限度地維護公司的利益。在合同審計中應注意以下要點：（1）簽定合同要嚴格按公司有關合同簽訂的授權審批標準執行。（2）審查每份合同是否附有合同審批單，要注意審核合同編號，合同審批單、附件編號的統一。對有執行總裁批示意見的合同審批單，審計時須仔細閱讀合同審批單上的批示意見，對審批單上的簽約結果逐項復核，保證與執行總裁的批示意見相一致。（3）對照正在執行的合同文本或政策一覽表，應注意審核合同審批單中價格，數量，付款方式填寫是否真實、準確，符合公司相關規定。必要時可咨詢律師的意見。（4）對合同中的優惠條款，須關注其簽約結果中的優惠條款是否符合公司規定，相關條款是否得到相應部門的審批授權。（5）對各種贊助費、廣告費、推廣費、支持費的審計。審查贊助費、推廣費、支持費等是否按照執行總裁批示意見執行。（6）關注合同的變更，退房條款，如發生須有專人管理并經總經理等相關部門及人員的授權審批。（7）合同原本及附件要由專門的檔案人員進行管理。第七章離任審計第三十五條下列人員離職都必須經過審計監察部審計：一、宏立股份公司副總經理以上的人員；二、控股子公司各職能部門重要崗位的人員；三、宏立股份公司及控股子公司的會計、出納、倉庫管理人員。第三十六條離職審計要點一、被審計人員經手、保管的公司貴重物品、重要文件檔案等資料是否交接清楚。二、被審計人員的個人欠款是否清償。三、被審計人員未完成工作是否正常交接，是否存在須由被審計人員親自完成的遺留事項。四、對控股子公司的總經理進行經濟責任制考評。五、對管理級人員在職期間的工作進行評價。第八章后續審計第三十七條后續審計一、審計監察部對被審計單位做出處理處罰決定后，于執行或整改期限界滿時，應對被審計單位的落實和整改情況進行跟蹤審計，并出具后續審計報告。二、后續跟蹤審計可視情況由審計監察部或審計組執行。第三十八條復議仲裁一、相關部門應無條件執行監察中心下達的審計處理處罰決定，有此造成可能發生的錯誤決定，相關部門可就審計處理處罰決定在10個工作日內向總部行政中心提請行政復議。二、總部監察中心發生錯誤的審計處理處罰決定，應及時撤消或糾正，并同時下達對審計責任人相應的處理處罰決定。第三十九條審計報告一、審計報告為審計組在實施審計項目時，已履行全部規定的審計程序，編制完成的審計報告。審計組應在外勤工作結束后3個工作日內向董事會提交審計報告。二.、計報告包括下列基本要素：標題；主送單位；