銀行內部控制體系建設小編推薦-資料下載頁

　　

【正文】 用這些信息來安排各項經營活動。(六)檢查輔導走于形式，監督不力。會計檢查部門應對會計部門處理的各項業務的合規性、正確性、及時性進行監督檢查，防患于未然，但許多銀行對此認識不足，檢查輔導缺乏計劃性、針對性，往往是上級布置，下級應付，不能及時發現存在的薄弱環節和漏洞，而且獎罰手段軟化，對違規甚至違法案件的查處，普遍存在著“重經濟處罰，輕行政法律處罰；重單位處罰，輕對個人處罰；重內部處罰，輕外部公開處罰”的“三重三輕”問題，檢查整改成效甚微。再加上稽核部門再監督職能弱化和紀檢監察力量薄弱，從而使第二道、第三道監督防線不能很好地發揮作用。(七)銀行內部審計監督體制有待改進。目前，銀行內部審計監督職能部門普遍存在著“既替本行行長負責，又替上級行行政職能部門負責”，“雙重負責”存在無序的邏輯性缺陷，實際上使自己陷入了一種自己監督自己的怪圈，審計難、上報難、處理難的“三難”問題沒有得到根本性解決，導致問題不斷蔓延而發生經濟案件。其原因主要有：（1）內部審計法規，制度不健全，檢查只有建議權，沒有處理權；（2）審計檢查單調而不靈活；（3）審計工作人員知識結構不夠全面，尤其是電腦會計能力不足；（4）審計工作不容易被人理解和支持，容易得罪人，審計人員工作積極性受到很大影響。數十年來的內部審計工作實踐表明：要發揮審計應有的作用，就要妥善解決好審計工作的超脫問題。(八)會計人員素質有待提高。銀行會計人員素質的高低，直接影響著各項業務處理的質量，高業務素質的員工不僅是會計內部控制的基礎，而且可以有效彌補內控制度的不足。銀行會計內控隊伍素質不高，已制約著銀行的快速發展。主要表現在（1）業務方面：熟悉單項業務的人員較多，具有綜合業務素質的人員較少；熟悉傳統會計業務的人員較多，了解會計創新業務的人員較少；熟悉傳統操作技術的人員較多，能熟練掌握計算機操作技能的人員較少；精通國內結算業務的人員較多，熟悉國際金融業務的人員較少。有的會計人員默守陳規，不求上進，缺乏鉆研業務、精益求精的精神，缺乏職業理想和敬業精神。他們業務知識貧乏或知識老化，專業技術水平低，無法按照新規定開展工作。（2）法律觀念淡薄，法律意識不強。有的會計不學法，不懂法，對會計準則、會計制度、支付結算辦法也知之甚少，模棱兩可，他們既談不上遵紀守法，更不能依法辦事了。二、強化銀行會計內部控制的對策與思路內控制度是銀行長期經營實踐的結晶，是進行現代化管理的客觀要求和可靠保證，強化會計內部控制，是防范金融風險最有效的途徑，是銀行安全、有序運作的前提和基礎。針對會計內控現狀及面臨的新問題，銀行應從以下幾個方面強化會計內部控制。(一)強化金融風險防范意識，樹立內控優先觀念。首先各級領導必須增強內控優先意識。銀行一是要根據中國人民銀行發布的《加強金融機構內部控制的指導原則》，對現有的各種規章制度進行認真研究整理，并借鑒國外郵政銀行內控制度建設的成功經驗，統一制定若干業務管理制度及操作規程，從根本上解決制度過多而流于形式的問題；二是要堅持“內控制度先行”的原則，在開發推廣新業務新產品過程中，明確各單位各部門的責任，制定相互制衡的業務管理辦法和制度，并在實踐中不斷修改完善。目前銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價基層工作業績的重要指標之一，所以必須將其列為領導干部的業績考核項目，或實行內控管理達標制，促使各級領導重視強化內控制度，有效防范案件的發生。其次，加強職工再教育，提高全體會計人員對內控的認識。(二)加強賬務控制。進行會計核算必須有一系列以會計法為核心的專門方法和規范，包括填制和審核憑證、設置會計科目、登記賬簿等，它是銀行會計控制系統的基礎，強化會計內部控制首先就要加強賬務管理。會計人員進行賬務記載，必須是憑經嚴格審定的有效會計憑證，除此以外不能接受任何指令。各項會計核算必須經過復核，賬務核對應適時進行，要保證賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據、內外賬核對相符。會計人員應掌握雙線核算的基本原理及制度，加強賬務核對工作。(三)完善制約機制，推行責任會計制度。首先，要強化銀行會計內部控制必須健全完善的制約機制，要按照分級經營，分級授權的要求，建立比較完善的經營授權制度，如信用證的開立，大額匯票的簽發，大額現金和費用的支付等，都要明確各級審批的權限，要建立領導考核制度，每年由審計部門對下級主管會計工作的領導，就其本的經營管理情況、權力動用情況、制度執行情況等進行全面的綜合評價。要建立崗位檢查制度，對主管會計工作的領導實行交流制，對會計人員實行強制休假制，對會計重要崗位實行輪換制，真正做到每一位員工，每個崗位，每項業務都處于被監督，被檢查的范圍內。其次，推行責任會計制度。責任會計制度是現代管理會計的重要方面。它以權、責、利相統一的原則，把各個機構和部門劃分為責任中心，圍繞責任中心將會計信息與經濟責任、會計控制同業績考核相結合，形成銀行內部嚴密的控制體系。一要進一步推進和完善綜合責任預算和部門責任預算，加強縱向業務預算管理、財務預算，使業務管理部門成為綜合經營計劃考核客體，實施部門預算管理。二要充分利用新會計科目所構建的信息基礎，通過分產品，確定資產，負債及產品與部門的歸屬關系，分攤部門成本，從而對部門的經營業績做出科學、合理的評價，為會計部門成為真正利潤中心和責任中心創造條件。(四)高度重視支付結算所形成的會計風險。目前情況下，要減少支付結算形成的會計風險，必須對支付風險進行全面系統的研究，與此同時，還須采取如下配套措施：一是加快內控配套制度建設，制定支付結算操作規程，規范支付結算業務操作，減少漏洞。二是嚴格操作規程，不得隨意簡化賬務流轉程序。三是銀行會計臨柜人員必須熟悉每一種支付結算方式和各項支付結算法規，把握各項法規之間的關系，正確地開辦支付結算業務。四是銀行臨柜人員必須掌握辨別真假票據和結算憑證的本領，適應柜臺監督的需要。五是銀行會計人員要能夠把握支付結算風險點并對風險點進行嚴格的控制，對容易出風險的票據和結算方式給予重點關注，在支付結算業務處理的各個環節，嚴把票據的審查關、簽發關、承兌關、付款關、掛失關等，杜絕重大差錯、事故和案件的發生。六是嚴防銀行內部人員作案，對一些關鍵崗位進行定期與不定期的輪換。(五)設置科學的操作規程。目前各銀行的內控制度已基本建立，但內控制度與具體的業務操作聯系不夠緊密，業務環節不連續，容易釀成操作風險，因此，談風險防范必須從業務操作規程入手。根據規范、實用、安全、有效的原則，設置標準化操作規程，涵蓋會計業務處理的全過程，實行上崗對下崗負責，下崗對上崗監督的運行機制，嚴禁獨自一人操作業務全過程，做到環環相扣，不漏項、不空白。會計業務是綜合性、復合性業務，要求整個業務操作過程必須綜合管理動態控制。因此操作規程要根據銀行經營管理情況，不斷地補充調整。特別是每推出一項新業務時，應根據及時性原則，盡可能在新業務推出之前建立健全新業務的各項操作規程，使新業務開展時就有章可循，以減少開展新業務過程中出現的風險。(六)建立嚴密的分級授權制度。對會計財務處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺制約前臺。各種業務必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應的處理業務的責任和權力，對重要會計事項如錯帳抹帳、沖正、開銷賬戶、調整積數、大額付現等必須堅持授權審批，形成分工明確、權責對等的嚴密的風險防范體系。(七)加強重要物品、重要崗位控制。印章、憑證、庫款、密押等是銀行業務經營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計主管處于重要崗位，為防范風險，必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理，應著重從以下幾個方面進行控制。一是重要物品要專人保管，明確責任，縮小接觸重要物品的人員范圍；二是業務操作過程中重點控制章、證、款、押，離柜應收起鎖好；三是營業終了，重要物品應入庫或入保險柜妥善保管，以保證此類物品安全；四是重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；五是領用、交接手續必須嚴密，防止各環節出現漏洞；六是重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。(八)構建會計電算化安全控制體系。目前計算機已廣泛應用于銀行會計業務，建立一套完整、科學的計算機安全內控控制體系，加強計算機風險防范已成為銀行會計內部控制的重中之重。要提高銀行會計電算化系統的可靠性。電算化系統的設計開發是計算機控制的關鍵，軟件系統越完善，控制越有效。因此，必須從電算化系統的研制開發與維護、系統鑒定、應用環境、操作、數據輸入、輸出、系統安全、硬件與系統軟件控制等多方面研究銀行會計電算化系統內部控制措施。郵政銀行要建立完善的、適合自身會計電算化系統的管理和控制制度，加強銀行會計電算化系統的安全可靠性，做到“凡事有人負責、凡事有章可循、凡事有據可查、凡事有人監督”，防范銀行會計電算化帶來的會計風險。明確分工和職權分離是進行內部控制的基本手段。堅持科技部門和操作應用部門職責分離；程序員、操作員、系統管理員職責分離；嚴禁程序員單獨接觸系統；嚴禁系統設計、軟件開發人員介入實際會計業務操作。首先，在計算機處理業務過程中，最容易出錯和作弊的環節是數據輸入。因此必須加強輸入控制，輸出控制是對系統的輸出結果進行控制，應采取雙備份、異地存放、嚴禁任何人修改等控制辦法。再次，對一線柜面重要業務操作要加以主管授權，如對大額現金的存、取款，轉帳等，對簽發銀行匯票、承兌銀行匯票等，特別在沖帳、抹帳、補打傳票等都要設主管授權，這樣，才能有效防范計算機來的會計風險。(九)強化銀行內部檢查系統和建立強有力的會計審計監督系統。監督檢查是落實各項規章制度的重要手段，是強化會計內部控制，防范經濟犯罪的有效措施。必須建立財會、稽核、紀檢、監察等緊密型一體化監督管理組織體系，相互協調、緊密配合，形成監督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉有章不循、違規操作現象。首先，要穩步推進銀行會計審計監督機制改革。由于金融體制的原因，導致銀行內部審計部門地位不超脫、不權威、不獨立，在審計業務處理上表現為彈性有余，剛性不足，嚴重影響了內部審計工作的質量和效益。因此，要推進銀行會計審計機制的改革，必須堅持銀行會計業務過程的審計制度，它可以減少工作差錯，防弊堵漏，也是完善業務處理規程，審批手續，明確責任，執行授權的重要手段，也是保證銀行會計核算系統安全及完整的基礎。其次，建立獨立的、有權威的內部審計監督機制。如有嚴密的審計措施，經常的審計監督機制，及時的審計檢查，審慎的審計報告，嚴肅的審計處罰，按照相制約的原則。對會計業務和核算，計算機的應用和系統管理，會計制度和崗位責任進行定期的檢查和評估，并針對會計內控和管理等問題履行監督反饋職能，不但有建議權而且有處罰權，保證內部審計部門的獨立性和權威性，督促各項會計內控制度和管理措施的貫徹實施。另外，要推行外部審計部門再審計制度，由總行選擇技術力量強、信譽良好的審計師事務所定期對各級行進行全面審計。這種內、外部審計相互結合的方法將更有利于促進內部審計提高工作質量，充分發揮審計在防范銀行經營風險中的控制作用。(十)嚴肅紀律，查處違法違紀行為。對會計人員違規查出的問題，必須嚴肅處理。一是必須加大上級行對下級行的查處力度，要嚴格執紀，切實做到有章必依，違章必糾。凡發現違規、違紀者，無論涉及到什么人，都必須對責任人下重“藥”，不搞下不為例。二是要落實辦案責任制，集中力量重點查處貪污、賄賂、挪用公款以及失職瀆職等違法違規案件，對這些問題的查處要堅持領導查辦案件責任制，查處必須做到不護短，不手軟。三是必須借助銀監局的監管權威，對問題一查到底，決不姑息遷就。四是對檢察機關立案的案件，只要事實清楚，必須做到不講情，不解脫，做到依法辦行，從嚴治行，使銀行能健康發展。(十一)提高內控人員素質。人是實施內部控制的主體，人員素質的高低決定銀行內控制度的質量，為此，強化銀行內部控制，必須做好以下幾方面工作：牢固樹立“以人為本”觀念。通過經常性開展職業道德、職業技能、職業紀律和職業思維的教育以及制度教育、法制教育，樹立正確的人生觀和價值觀。銀行管理者必須切實關心職工的工作、生活等情況，加大感情投資，增強銀行會計人員的集體觀念和整體意識，提高財會人員的安全防范意識，增強事業心和責任感，樹立嚴謹科學的工作態度和執法守法的自覺性。進一步加強會計人員培訓，培養會計綜合型人才。一是對銀行一線會計人員必須堅持抓好業務學習和人才培訓，提高業務綜合素質，使業務操作人員的業務技能由單一型向一專多能型轉變，以適應業務發展的需要。二是對銀行總會計師培養其工作決策能力、業務分析能力、開拓與創造力等。三是對銀行會計主管人員培養其分析解決問題能力和組織協調能力，使他們能夠在業務知識不斷增長的基礎上，拓寬管理思路。完善銀行會計激勵機制。建立一套科學的會計考評工作體系，按照會計工作崗位的職責不同，分別制訂崗位責任制，并定期組織考核，獎優罰劣，充分調動會計人員的工作積極性。，朱志雄，《上市銀行內部控制缺陷認定研究》，《證券市場導報》，2014年第6期； ，《商業銀行內部自我控智能評價研究》，《財會通訊》，2015年第29期； ，《當前形勢下的銀行內部控制機制研究》，《商情》，2015年第34期；，《完善我國商業銀行內部控制機制的對策》，《經濟研究參考》2015年第30期； ，《銀行內部控制與風險管理淺談》，《財經界》，2015年第30期；，《市場利率化背景下深化地方商業銀行內部控制體系的思考》，《財經界》，2015年第29期； ，《試論互聯網金融快速發展背景下商業銀行內部控制策略》，《經濟管理者》，2015年第28期；，《淺談農村商業銀行的內部控制問題——以廣東省惠東縣農村商業銀行為例》，《大科技》，2015年第25期。