銀行內部控制體系建設（小編推薦）(文件)

　

【正文】 防止因為出現內控死角和真空而造成重大失誤。一是依靠社會力量防范與依靠商業銀行自身力量防范相結合；引導企業和社會公眾在法律約束下規范參與金融活動。才能把內控建設真正落到實處。內控評價指標體系的設置必須順應業務發展變化及時調整，特別是對新業務新產品應及時補充進評價內容。三是制定合理的評價計分方法。要將評價結果及時報告決策層，作為單位綜合考核的內容以及干部晉升和業績考核獎勵的依據。針對新情況、新問題提出新的防案舉措；在監督的時序上，應實行事前、事中、事后全過程的監督，實行關口前移，尤其是在新業務品種的出臺、操作系統更新時，建立業務管理和技術操作防范制度在監督對象上，重點加大重點部門、重點崗位、重點人員和薄弱環節制度執行情況的檢查頻率和力度。同時，針對商業銀行自我約束不力，內控意識不強的現狀，加強監督和檢查，促進商業銀行不斷完善內部控制，提高防范風險的能力。二是建立重大信息自下而上報告通道。同時要加強非現場監管信息系統和非現場監管數據的應用，提高監測分析水平，增加數據的附加值，真正把“死數據”變成“活信息”，使系統成為提升風險監管能力的重要工具。參考文獻：{1}包強、[J].財會通訊，2005年1 13月，107110.[2] 吳景杰、[J].中央財經大學學報，2004年12月，3841.[3] [J].企業家天地，2009年3月，5859.[4] 汪葉斌、[M].年5月，2002第四篇：淺議基層農業銀行內部控制體系建設淺議基層農業銀行內部控制體系建設建立嚴密的內部控制體系是金融企業保持持續穩健發展的根本保證, 也是國有商業銀行股份制改革的目標之一。一、基層農行內部控制存在的問題（一）內部控制制度執行不力。崗位自我約束機制制度不健全，有章不循，違章操作，有些創新業務相關制度尚未建立就盲目運作。三是內部控制文化尚未建立。如有些行僅僅滿足于決策環節的“審貸分離”，而對貸款發生時以及發生后的具體風險程度缺乏具體風險評估及控制的風險管理監控手段，使得貸款業務管理存在著難以預測的風險。但長期以來，由于農業銀行面臨著越來越激烈的競爭環境，有些商業銀行受利益驅動的影響，重經營輕管理，重業務發展輕內部控制監督，將業務發展與強化內部控制對立起來，將經營管理與內控機制相分離，使得商業銀行內控機制嚴重缺乏科學性、規范性和系統性，對銀行各項業務風險難能進行有效分析視程度的根源是對內控評價人員出具評價結果的“擔心”和對責任人的認定及處理結果不確定性的“擔心”。一是內控評價人員的組成要選配具有一定理論基礎和實踐經驗的業務骨干組成；二是要建立內控評價人員“一專多能”的激勵考核機制。充分利用內外部資源，創新培訓形式和手段，定期開展內控評價基礎理論學習和實踐調研活動，保障內控評價人員后續教育的時間和質量。（七）建立風險識別與評價機制，健全內部控制體系。強化銀行會計內部控制，要樹立內控優先觀念，加強賬務控制，完善制約機制，重視支付結算，設置科學的操作規程，建立嚴密的分級授權制度，加強重要物品、重要崗位控制，構建會計電算化安全控制體系，強化內部檢查和審計系統，提高銀行會計人員綜合素質。內部控制要以合理劃分人權、事權、監督檢查權為制度內核，以保護單位資產安全完整、保證會計信息真實可靠、保障國家法律、法規、規章和單位內部經營管理目標實現為終極目的，是單位防范風險、趨利避害的“安全閥”，也是整個社會經濟安全運行的重要屏障。對銀行現行制度的分析表明，一些制度貫徹流于形式，由于人為地減少控制點作業和逆程序操作，與至銀行內部控制機制變形，失去了應有的剛性，許多規章制度流于形式，只發文件不抓落實，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少，以種種“理由”加以變通和回避，甚至視內控制度為絆腳石，對某些規章制度視而不見，這是銀行經營風險增加、發案率增高的最直接、最根本的原因。(二)內控機制不健全，缺乏動態的調整、充實過程。在現實工作中，銀行往往忽視了會計內部控制是一種貫穿于決策、執行、監督全過程的環環相扣、平衡制約的動態機制，而常常反映為一成不變、機械僵化的形式，有些明顯陳舊的規章制度或操作程序不能被新的、更科學的制度所代替，特別是目前新的金融業務品種、金融工具不斷推出，如果不及時調整補充內控制度，必給犯罪分子留下可乘之機。這種制約既包括會計專業內部各個崗位、各個環節之間的相互制約，也包括上下級之間的相互制約。(四)忽視支付結算所形成的會計風險。(五)實行會計電算化帶來新的會計風險。由于會計電算化系統所產生的會計信息日益增多，沒有健全的內部控制，很難保證銀行會計信息的收集、傳遞和處理能夠及時、準確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項經營活動。(七)銀行內部審計監督體制有待改進。(八)會計人員素質有待提高。有的會計人員默守陳規，不求上進，缺乏鉆研業務、精益求精的精神，缺乏職業理想和敬業精神。二、強化銀行會計內部控制的對策與思路內控制度是銀行長期經營實踐的結晶，是進行現代化管理的客觀要求和可靠保證，強化會計內部控制，是防范金融風險最有效的途徑，是銀行安全、有序運作的前提和基礎。銀行一是要根據中國人民銀行發布的《加強金融機構內部控制的指導原則》，對現有的各種規章制度進行認真研究整理，并借鑒國外郵政銀行內控制度建設的成功經驗，統一制定若干業務管理制度及操作規程，從根本上解決制度過多而流于形式的問題；二是要堅持“內控制度先行”的原則，在開發推廣新業務新產品過程中，明確各單位各部門的責任，制定相互制衡的業務管理辦法和制度，并在實踐中不斷修改完善。進行會計核算必須有一系列以會計法為核心的專門方法和規范，包括填制和審核憑證、設置會計科目、登記賬簿等，它是銀行會計控制系統的基礎，強化會計內部控制首先就要加強賬務管理。(三)完善制約機制，推行責任會計制度。責任會計制度是現代管理會計的重要方面。(四)高度重視支付結算所形成的會計風險。四是銀行臨柜人員必須掌握辨別真假票據和結算憑證的本領，適應柜臺監督的需要。目前各銀行的內控制度已基本建立，但內控制度與具體的業務操作聯系不夠緊密，業務環節不連續，容易釀成操作風險，因此，談風險防范必須從業務操作規程入手。特別是每推出一項新業務時，應根據及時性原則，盡可能在新業務推出之前建立健全新業務的各項操作規程，使新業務開展時就有章可循，以減少開展新業務過程中出現的風險。對各個程序及崗位，合理地授予相應的處理業務的責任和權力，對重要會計事項如錯帳抹帳、沖正、開銷賬戶、調整積數、大額付現等必須堅持授權審批，形成分工明確、權責對等的嚴密的風險防范體系。(八)構建會計電算化安全控制體系。因此，必須從電算化系統的研制開發與維護、系統鑒定、應用環境、操作、數據輸入、輸出、系統安全、硬件與系統軟件控制等多方面研究銀行會計電算化系統內部控制措施。首先，在計算機處理業務過程中，最容易出錯和作弊的環節是數據輸入。監督檢查是落實各項規章制度的重要手段，是強化會計內部控制，防范經濟犯罪的有效措施。因此，要推進銀行會計審計機制的改革，必須堅持銀行會計業務過程的審計制度，它可以減少工作差錯，防弊堵漏，也是完善業務處理規程，審批手續，明確責任，執行授權的重要手段，也是保證銀行會計核算系統安全及完整的基礎。另外，要推行外部審計部門再審計制度，由總行選擇技術力量強、信譽良好的審計師事務所定期對各級行進行全面審計。一是必須加大上級行對下級行的查處力度，要嚴格執紀，切實做到有章必依，違章必糾。四是對檢察機關立案的案件，只要事實清楚，必須做到不講情，不解脫，做到依法辦行，從嚴治行，使銀行能健康發展。銀行管理者必須切實關心職工的工作、生活等情況，加大感情投資，增強銀行會計人員的集體觀念和整體意識，提高財會人員的安全防范意識，增強事業心和責任感，樹立嚴謹科學的工作態度和執法守法的自覺性。三是對銀行會計主管人員培養其分析解決問題能力和組織協調能力，使他們能夠在業務知識不斷增長的基礎上，拓寬管理思路。建立一套科學的會計考評工作體系，按照會計工作崗位的職責不同，分別制訂崗位責任制，并定期組織考核，獎優罰劣，充分調動會計人員的工作積極性。一是對銀行一線會計人員必須堅持抓好業務學習和人才培訓，提高業務綜合素質，使業務操作人員的業務技能由單一型向一專多能型轉變，以適應業務發展的需要。人是實施內部控制的主體，人員素質的高低決定銀行內控制度的質量，為此，強化銀行內部控制，必須做好以下幾方面工作：牢固樹立“以人為本”觀念。二是要落實辦案責任制，集中力量重點查處貪污、賄賂、挪用公款以及失職瀆職等違法違規案件，對這些問題的查處要堅持領導查辦案件責任制，查處必須做到不護短，不手軟。(十)嚴肅紀律，查處違法違紀行為。如有嚴密的審計措施，經常的審計監督機制，及時的審計檢查，審慎的審計報告，嚴肅的審計處罰，按照相制約的原則。首先，要穩步推進銀行會計審計監督機制改革。再次，對一線柜面重要業務操作要加以主管授權，如對大額現金的存、取款，轉帳等，對簽發銀行匯票、承兌銀行匯票等，特別在沖帳、抹帳、補打傳票等都要設主管授權，這樣，才能有效防范計算機來的會計風險。明確分工和職權分離是進行內部控制的基本手段。要提高銀行會計電算化系統的可靠性。印章、憑證、庫款、密押等是銀行業務經營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計主管處于重要崗位，為防范風險，必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理，應著重從以下幾個方面進行控制。對會計財務處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺制約前臺。會計業務是綜合性、復合性業務，要求整個業務操作過程必須綜合管理動態控制。六是嚴防銀行內部人員作案，對一些關鍵崗位進行定期與不定期的輪換。二是嚴格操作規程，不得隨意簡化賬務流轉程序。一要進一步推進和完善綜合責任預算和部門責任預算，加強縱向業務預算管理、財務預算，使業務管理部門成為綜合經營計劃考核客體，實施部門預算管理。要建立崗位檢查制度，對主管會計工作的領導實行交流制，對會計人員實行強制休假制，對會計重要崗位實行輪換制，真正做到每一位員工，每個崗位，每項業務都處于被監督，被檢查的范圍內。各項會計核算必須經過復核，賬務核對應適時進行，要保證賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據、內外賬核對相符。其次，加強職工再教育，提高全體會計人員對內控的認識。(一)強化金融風險防范意識，樹立內控優先觀念。（2）法律觀念淡薄，法律意識不強。銀行會計內控隊伍素質不高，已制約著銀行的快速發展。其原因主要有：（1）內部審計法規，制度不健全，檢查只有建議權，沒有處理權；（2）審計檢查單調而不靈活；（3）審計工作人員知識結構不夠全面，尤其是電腦會計能力不足；（4）審計工作不容易被人理解和支持，容易得罪人，審計人員工作積極性受到很大影響。會計檢查部門應對會計部門處理的各項業務的合規性、正確性、及時性進行監督檢查，防患于未然，但許多銀行對此認識不足，檢查輔導缺乏計劃性、針對性，往往是上級布置，下級應付，不能及時發現存在的薄弱環節和漏洞，而且獎罰手段軟化，對違規甚至違法案件的查處，普遍存在著“重經濟處罰，輕行政法律處罰；重單位處罰，輕對個人處罰；重內部處罰，輕外部公開處罰”的“三重三輕”問題，檢查整改成效甚微。銀行會計電算化信息系統潛在的控制問題比手工會計信息系統更多，更為復雜，其技術性也要求更高。支付結算風險給銀行帶來的損失主要包括：銀行必須承擔相應的經濟責任和法律責任；銀行要蒙受經濟損失；銀行信譽受到影響。一些銀行缺乏有效的內部管理部門，對主要負責人和決策管理層的權力缺乏必要的監督制約措施，常常出現“控下不控上”的局面。(三)相互制約機制不健全，上下級之間約束性薄弱。目前金融電子化的發展，使銀行業務和辦理各項業務的手段都發生了很大變化。以上種種，使內控制度形同虛設，弱化了業務操作過程的系統性、嚴密性和完整性，留下諸多事故隱患。一、目前銀行會計內部控制存在問題(一)有章不循，內部控制失效，貫徹落實流于形式。關鍵詞：內控機制 銀行會計 存在問題 對策目前在銀行經營中，要求銀行確立符合銀行資產的流動性、安全性、效益性的經營原則，完善內部控制，防范金融風險日益成為銀行經營者和管理者當前乃至今后一個時期的一項迫切的任務。第五篇：淺談銀行內部控制淺談銀行內部控制內容摘要：銀行內部控制就是銀行管理層為了保證管理和業務目標的充分實現，制定并組織實施的對內部部門和人員從事的業務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的制度、措施、程序和方法。首先應該加強基層農行管理層對風險管理的認識, 對風險進行系統、及時、有效的管理。對于工作平平，業績淡淡，又不思進取的內控人員要調離其崗位，同時每年都要從其他部門挑選骨干力量充實到內控評價工作崗位。（三）進一步培養一支政治素質過硬，業務技術精良的內控評價隊伍。（五）內控控制缺乏系統性。（四）內部控制缺乏主動的風險識別與評價機制。缺乏嚴格的、經常性的檢查，互相監督制度執行上也存在脫節情況，這些都增大了商業銀行的操作風險。衡量內控體系有效與否的標準并不在于銀行制定了多少制度，而主要看制度的執行力如何。作為基層行的內控文化建設，應更注重有良好的內控文化環境，堅持以人為本，培育全員對內控文化建設的創新意識，防范操作風險。包括利用電子網絡系統實現內控信息實時交流，建立內控資料報送制度，加強部門間信息溝通，實現內控信息資源共享等。三是暢通內控信息交流渠道。一是最高管理層應向全體員工時時傳導一種信息，即每個人都有各自的控制職責，必須得到認真履行。要進一步轉變稽核職能，把工作定位于高層次的職能監督，重點放在合規性稽核、風險稽核和對這主要負責人的責任稽 12核三個方面，實現由查到防的轉變。