關于我國社會保障費改稅問題研究-資料下載頁

【導讀】題，究竟是采用稅制還是費制，多年來眾說紛紜，觀點不一。本文在理論結合實踐的基礎上，深入分析了目前我國。障體制改革，促進和諧社會建設提供理論支持和實踐經驗。下崗失業、居民收入分配差距逐步擴大等問題。的現代社會保障制度顯得尤為重要和緊迫。機制上解決好這些問題，成為當前人們關注的重要課題。全面建設小康社會的一項重大任務。社會保障稅的設想，以期能夠促進社會保障體系不斷完善。在計劃經濟體制下，我國的社會。利，社會化保障程度低。幾個方面也是整個社會保障體系的重要組成部分。求，也是社會保障制度健康發展的必然選擇。張矛盾，影響我國社會保障制度改革進程。進入新世紀后，中國人口老齡化速度加快。萬人，占總人口的比例達11%。力增大成為需要正視的現實問題。世界老齡化速度。世界老齡人口平均年增速為%。二是離退休金支出增長速度快于經濟發。由于老齡化的加速，城鎮離退休人員由1978年的。314萬人增至2021年的4635萬人，增長了倍，

　　

【正文】 記入個人賬戶。待我國的養老保障由目前現收現付制和部分積累制過渡為全國統一的完全積累制后，應該適當提高職工個人 繳納部分的稅率，相應降低企業繳納部分的稅率，減少全國統籌數額，減輕企業負擔。 （ 2）基本醫療保障稅稅率。根據前幾年國家自然科學基金資助的課題組對部分企業的調查看，實際年人均醫療費用支出占年人均收入為 %。由此可見，按工資總額 8%籌資在當前基本可以滿足要求，所以可將基本醫療保障稅稅率也定為 8%。 現行的基本醫療保險費由單位和職工共同繳納，單位繳費率控制在職工工資總額的 6%左右，職工繳費率一般為本人工資收入的 2%。參照雇主負擔比雇員多的國際通行做法，開征社會保障稅，可將單位繳納部分的稅率和職工個人繳納部分 的稅率也分別定為 6%和 2%，即開征社會保障稅后二者的相對負擔水平不變。 （ 3）失業保障稅稅率。建議仍然按現行 3%繳費水平設計失業保障稅稅率，單位繳納部分稅率為 2%，職工個人繳納部分稅率為 1%。因為，提高稅率在加重納稅人負擔的同時其失業保障作用也不會太大，應從增加就業崗位、創造新的就業機會、提供稅收優惠或企業補貼鼓勵行業聘用失業人員等方面入手來降低失業率促進就業進而解決就業問題。當然，政府提供一定數額和一定時期的失業保險金可以保障失業人員基本生活，為他們學習新的技術和技能尋找新的工作機會提供了必備條件。 （ 4）對個體工商戶和自由職業者，可參照德國和瑞典等國家的做法。德國和瑞典的獨立勞動者或自由就業者社會保障繳費基本上是雇主與雇員二者之和的做法，考慮到我國開征社會保障稅對個體工商戶和自由職業者設置最高應稅限額，因而對個體工商戶和自由職業者，可分別按 28%的稅率計算繳納在完全積累制下的基本養老保障稅、按 8%的稅率計算繳納基本醫療保障稅和按 3%的稅率計算繳納失業保障稅，全額由個人負擔。 按照公平原則，對于低收入者，為了保證低收入職工的基本生活，社會保障稅應設立起征點，其收入低于當地上年度平均工資 的 60%的，免征社會保障稅。考慮到養老金個人賬戶實行完全積累制后，若不對高收入者設置免征上限，其退休時所獲得的養老金將與其他人相差巨大。因此，我們認為，我國開征社會保障稅還應同世界上大多數其他國家一樣規定最高應稅限額，對收入高于當地上年度平均工資 3倍的，不征社會保障稅。當然，起征點和最高限額并不是固定不變的，應隨著職工平均工資水平和物價指數的變化而變化。 為了維護政策的穩定性和提高統籌級次，社會保障稅應設置為中央、地方共享稅，除了養老保險個人賬戶的部分外，對統籌部分和其他稅目的收入，中央要參與 按一定比例分成，以用于平衡地區和行業差異。但鑒于目前受統籌級次、體制及利益分配格局等一系列因素的制約，在改革初期可將這一稅種暫時作為地方財政收入。 社會保障稅應列入財政預算管理，實行收支兩條線，專款專用，通過法定程序由財政按時、足額劃撥給社會保障機構專門用于社會保障支出。 目前要分別確定基本養老、基本醫療和失業保障稅收入的歸屬。 （ 1）因在部分積累制和完全積累制并行模式下，基本養老保障稅征收困難多，各地給付水平也不同，建議先將其歸為中央與地方共享收入，可考慮地方政府分享 70%，中央政府分享 30%。但養老保障 周期長、風險較大，最終，在完全積累制下，其稅收收入應歸屬中央，并進行全國統籌。 （ 2）可先將基本醫療保障稅收入歸為地方政府收入，但各地方應劃出收入的一定比例（比如 5%）交給中央，以允許中央對地方因納稅人跨地區治療給予調劑。 （ 3）為方便地方解決就業問題，失業保障稅可先歸為地方政府收入。 （三）社會保障稅的征收管理 我國開征社會保障稅后，社會保障稅由各級地方稅務部門負責征收管理。利用稅務部門現有的組織機構、物質資源和人力資源進行征管，充分利用稅務部門在征管經驗、機構系統等方面的優勢，可以大大提 高社會保障資金的籌資效率，有利于降低社會保障基金的征收成本，促進社會保障基金管理的社會化、專業化，確保社會保障稅的安全和完整。 社會保障稅采用“自行申報”和“代扣代繳”相結合方式。各類企事業單位職工、國家工作人員和農民工等屬于雇員性質的人員應繳納的稅款，由企業或單位在發放工資時代扣代繳，在取得工資收入的次月 10 日前，連同企業繳納部分一起向主管稅務機關申報繳納；個體工商戶和自由職業者自行申報納稅，可同個人所得稅一起繳納，也可采取按年計算、分月（季）預繳、年終匯算清繳的辦法，即按照上一公歷年度應繳 納的稅款折算出當年每季度應預繳的稅款，于每季度初 10 日內向生產經營地主管稅務機關申報預繳上季度稅款，年度終了后一個月內按照實際收入匯算清繳全年稅款，多退少補。 社會保障稅要考慮與個人所得稅的重復征稅問題。對企業繳納的社會保障稅，可列入企業有關費用．在企業所得稅前列支；行政事業單位需繳納的社會保障稅列入當年經費預算，納入同級財政預算。個人繳納的社會保障稅可以作為法定扣除項目，從個人所得額中扣除，免交個人所得稅；個體工商戶和自由職業者繳納的社會保障稅應允許從個人所得稅應稅所得額中扣除。納稅人代扣代繳時應同時向稅 務機關報送扣繳社會保障稅報告表。 稅務機關可以依據《稅收征收管理法》及其實施細則，對社會保障稅納稅義務人實施征收管理，充分利用現有的組織機構、稅務人員征管優勢，發揮稅收管理員職能作用，實現集中征收和日常巡查巡管，減少拖欠、偷逃稅等現象的發生，確保應收盡收，提高征繳入庫率。充分利用稅務機關現有的計算機網絡平臺，逐步建立覆蓋全國的社會保障稅繳納系統，實現社會保障稅的異地申報繳納，提高征收質量和效率。 稅務機關要運用各種信息數據，加強對各類納稅人的監控。通過信息比對，發現申報繳納異常戶 ，改進稽查措施，確保社會保障稅的及時足額入庫。 （四）開征社會保障稅的相關配套措施 《社會保障法》 《社會保障法》是規范社會保障的基本法律依據，可以明確社會保障各主體權利與義務的關系，把社會保障的基金籌集、托管運營、發放范圍、監督管理等明文規定于法律，使我國的社會保障體系規范化運行。同時《社會保障法》也是開征社會保障稅的基本法律依據。 對單位和個人繳納的社會保障稅，應允許在所得稅前扣除。為配合多層次社會保障體制的建立，鼓勵企事 , 業單位為職工設立補充養老保險，明確單位為職工繳納的補充養老保險允許稅前適當扣除。 開征社會保障稅后，社會保障資金有了穩定增長的主要來源，但由于我國新的社會保障制度建立時間不長，沒有形成社會保障的資金積累。目前，國家需要承擔的離退休職工和失業人員的社會保障支出越來越大，新開征的社會保障稅短時期難以滿足歷史形成的支出高峰的需要，需要開辟更多的籌資渠道，增強社會保障資金的支付能力。如發行社會保障債券，發行社會保障彩票，應付支付高峰期。 我國現行社會保障體系諸多問題的根源之一是多頭分散的管理方式， 除了 勞動和社會保障部門之外，還有人事、民政、全國總工會等部門。 要改變這一狀況，首先要統一管理體制，完善管理機制，建立由稅務部門負責征收、財政部門負責預算、社會保障機構負責落實的資金運行機制，明確和強化社會保障機構的管理、服務職能，從而管好用好社會保障資金，真正發揮其應有的作用。 在現行的經常性預算、建設性預算外，增設社會保障預算，編制統一的社會保障預算。統一的社會保障預算有利于將社會保障資金的籌集和運用置于國家法律的制約和監督之下，更好地保證社會保障資金的安全和有效使用。 聯網的社會保障信息系統 利用現代信息技術，建立覆蓋稅務、銀行、財政、社會保障等部門全國聯網的社會保障信息系統，為納稅人編制終身適用并且唯一不變的社會保障稅代碼或發放社會保障稅卡，不僅有利于社會保障稅征收、管理、監督部門以及社會保障金發放部門之間的信息溝通，防止弄虛作假，維護社會公平，而且有利于社會保障稅繳納和社會保障金領取數據庫的管理和維護，提高工作效率，同時，也解決了社會流動人員因工作地點變動不能連續繳納社會保障稅的難題。 總之，社會保障制度改革是關系國計民生的一項系統工程，不可能一朝一夕就能完成。社會保 障費改稅只是完善社會保障制度的一個新的起點，其中還有很多東西值得我們繼續去思索和探討。 主要參考文獻 : (1)《 20212021 年中國勞動和社會保障白皮書》，國家勞動和社會保障部網站。 (2)景天魁：《大力推進與國情相適應的社會保障制度建設》，《理論前沿》， 2021 年第 18 期。 (3)徐向明：《開征社會保障稅的現實思考》，《稅務研究》， 2021 年第 5 期。 (4)閻坤：《我國社會保障稅制設計構想》，《稅務研究》，2021 年第 5 期。 (5)朱建文：《我國社會保障稅制的設計構想》，《稅務研究》， 2021 年 第 10 期。 (6)王文章：《社會保障籌資模式及其稅式管理問題的研究》，《稅務研究》， 2021 年第 4 期。 (7)馬嘯度高瑜：《我國現階段社會保障“費改稅”問題辨析》，《稅務研究》， 2021 年第 10 期。 (8)朱青：《適應我國國情征收社會保險稅》，《稅務研究》，2021 年第 10 期。 (9)鄭功成：《加快建立覆蓋城鄉居民的社會保障體系》，《社會保障研究》， 2021 年第 2 期。 作者姓名：黨如超 李俊鋒 孫華昱 工作單位 :河南省地方稅務局 行政（專業技術）職務：辦公室主任 通信地址：鄭州市農業東路 郵政編碼 ： 450008 電子郵箱： 聯系電話 :0371_65806699 13598866699