財經法規與會計職業道德知識點總結-資料下載頁

　　

【正文】 款賬戶不具有結算功能，該類賬戶的開立和使用應遵守《人民幣單位存款管理辦法》的規定）（二）銀行結算賬戶的種類，分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。根據《人民幣銀行結算賬戶管理方法》的規定，個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。個人銀行結算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。個人因投資、消費使用各種支付工具，包括借記卡、信用卡在銀行開立的銀行結算賬戶，納入個人銀行結算賬戶管理。、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。根據《人民幣銀行結算賬戶管理方法》的規定，存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制，經中國人民銀行核準后由銀行核發開戶登記證。(三)銀行結算賬戶管理應遵守的基本原則 1．一個基本賬戶原則。二．銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷（一）銀行結算賬戶的開立存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。符合異地（跨省、市、縣）開戶條件的，也可以在異地開立銀行結算賬戶。開立銀行結算賬戶應遵循存款人自主原則。存款人申請開立銀行結算賬戶時，應填制開戶申請書。單位開立銀行結算賬戶的名稱應與其提供的申請開戶銀行結算的申請開戶的證明文件的名稱全稱一致。有字號的個體工商戶開立銀行結算賬戶的名稱，應與其營業執照的子號相一致；無字號的個體工商戶開立銀行結算賬戶的名稱，由“個體戶”字樣和營業執照記載的經營者姓名組成。自然人開立銀行結算賬戶的名稱，應與其提供的有效身份證中的名稱全稱一致。銀行應對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規性進行認真審查。符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結算賬戶條件的，銀行辦理開戶手續，并于開戶之日起5日工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。銀行為存款人開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶，應自開戶之日起3個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行。中國人民銀行應于兩個工作日內對銀行報送的基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶的開戶資料的合規性予以審核，符合開戶條件的，予以核準： 銀行應建立存款人預留簽章卡片，并將簽章式樣的和有關證明文件的原件的或復印件留存歸檔。存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業務。（二）根據結算賬戶的變更根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的有關規定，銀行結算賬戶的存款人名稱發生變更，但不改變開戶銀行及賬戶的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時，應于5 個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續，并于兩個工作日內向中國人民銀行報告。（三）銀行結算賬戶的撤銷根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，發生下列事由之一的，存款人應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：、解散、宣告破產或關閉的； 、被吊銷營業執照的；；。存款人發生被撤并、解散、宣告破產或關閉，或被注銷、被吊銷營業執照等主體資格終止的，應于５個工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。存款人申請撤銷基本存款賬戶的，存款人基本存款賬戶的開戶銀行應自撤銷銀行結算賬戶之日起兩個工作日內將撤銷該基本存款賬戶的情況說明書通知該存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行；存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行應自收到通知之日起兩個工作日內通知存款人撤銷有關銀行結算賬戶；存款人應自收到通知之日起３個工作日內辦理其他銀行結算賬戶的撤銷。銀行得知存款人主體資格終止情況的，存款人超過規定期限（５個工作日內）未主動辦理撤銷銀行結算賬戶手續的，銀行有權停止其銀行結算賬戶的對外支付。撤銷的過程中應當注意以下事項：，不得申請撤銷該賬戶。，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據及結算憑證和戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續。，同時于撤銷銀行結算賬戶之日起兩個工作日內，向中國人民銀行報告。，應通知單位自發出通知之日起３０日內辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。三．基本存款賬戶（一）基本存款賬戶的概念基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要而開立的銀行結算賬戶、（二）基本存款賬戶的適用范圍 基本存款賬戶是存款人的主要賬戶。該賬戶主要辦理存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取。（三）基本存款賬戶的開戶要求根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，下列存款人可以申請開立基本存款賬戶：（1）企業法人；（2）非企業法人；（3）機關、事業單位；（4）團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執勤的支（分）隊；（5）社會團體；（6）民辦非企業組織；（7）異地常設機構；（8）外國駐華機構；（9）個體工商戶；（10）居民委員會、村民委員會、社區委員會；（11）單位設立的獨立核算的附屬機構；（12）其他組織。以上可見，凡是具有民事權利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，存款人申請開立基本存款賬戶，應向銀行出具下列證明文件：（1）企業法人，應出具企業法人營業執照正本。（2）非法人企業，應出具企業營業執照正本。（3）機關和實行預算管理的事業單位，應出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書和財政部門同意其開戶的證明；非預算管理的事業單位，應出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書。（4）軍隊、武警團級（含）以上單位以及分散值勤的支（分）對，應出具軍隊軍級以上單位財務部門、武警總隊財務部門的開戶證明。（5）社會團體，應出具社會團體登記證書，宗教組織還應出具宗教事務管理部門的批文或證明。（6）民辦非企業組織，應出具民辦非企業登記證書。（7）外地常設機構，應出具其駐在地政府主管部門的批文。（8）外國駐華機構，應出具國家有關主管部門的批文或證明；外資企業駐華代表處、辦事處應出具國家登記機關頒發的登記證。（9）個體工商戶，應出具個體工商戶營業執照正本。（10）居民委員會、村民委員會、社區委員會，應出具其主管部門的批文或證明。（11）獨立核算的附屬機構，應出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文。（12）其他組織，應出具政府主管部門的批文或證明。四．一般存款賬戶（一）一般存款賬戶的概念一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。（二）一般存款賬戶的使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。（三）一般存款賬戶的開戶要求1．開立一般存款賬戶的存款人資格開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。根據規定，只要存款人具有借款或其他結算需要，都可以申請一般存款賬戶，且沒有數量限制。根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，存款人申請開立一般存款賬戶，應向銀行出具下列證明文件：（1）開立基本存款賬戶規定的證明文件。（2）基本存款賬戶開戶登記證。（3）存款人應向銀行借款需要，應出具借款合同。（4）存款人因其他結算需要，應出具有關證明。五．專用存款賬戶（一）專用存款賬戶的概念專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。（二）專用存款賬戶的使用范圍根據專用存款賬戶用于辦理各項專用資金收付。針對不同的專用資金，《人民幣銀行結算賬戶管理方法》規定了不同的使用范圍：。該賬戶不得辦理現金收付業務。、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現金。、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金賬戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。，只收不付，不得支取現金。（三）專用存款賬戶的開戶要求專用存款賬戶是針對特定事項開立的存款賬戶。根據《人民幣銀行結算賬戶管理方法》的規定，對下列資金的管理和使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶：（1）基本建設資金；（2）更新改造資金；（3）財政預算外資金；（4）糧、棉、油收購資金；（5）證券交易結算資金；（6）期貨交易保證金；（7）信托資金；（8）金融機構存放同業資金；（9）政策性房地產開發資金；（10）單位銀行卡備用金；（11）住房基金；（12）社會保障基金；（13）收入匯繳資金和業務支出資金；（14）黨、團、工會設在單位的組織機構經費；（15）其他需要專項管理和使用的資金。上述收入匯繳資金和業務支出資金，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入和支出的資金。因收入匯繳資金和業務支出資金開立的專用存款賬戶，應使用隸屬單位的名稱。2開立專用存款賬戶所需的證明文件根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，存款人申請開立專用存款賬戶，應向銀行出具其開立基本存款賬戶規定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件：（1）基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、住房資金、社會保障基金，應出具主管部門批文。（2）財政預算外資金，應出具財政部門的證明。（3）糧、棉、油收購資金，應出具主管部門批文。（4）單位銀行卡備用金。應按照中國人民銀行批準的銀行卡章程的規定出具有關證明和資料。（5）證券交易結算資金，應出具證券公司或證券管理部門的證明。（6）期貨交易保證金，應出具期貨公司或期貨管理部門的證明。（7）金融機構存放同業資金，應出具其證明。（8）收入匯繳資金和業務支出資金，應出具基本存款賬戶存款人有關的證明。（9）黨、團、工會設在單位的組織機構經費，應出具該單位或有關部門的批文或證明。六、臨時存款賬戶(一)臨時存款賬戶的概念臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。（二）臨時存款賬戶的使用范圍臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。臨時存款賬戶適用范圍主要包括：設立臨時機構，例如工程指揮部、籌備領導小組、攝制組等；異地臨時經營活動，例如建筑施工及安裝單位等；注冊驗資。臨時存款賬戶應根據有關開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。存款人在賬戶的使用中需要延長期限的，應在有限期限內向開戶銀行提出申請，并由開戶銀行報中國人名銀行當地分支行核準后辦理展期，其有效期限最長不得超過2年。臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致。（三）臨時存款的開戶要求1臨時存款賬戶開立的條件根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，存款人有下列情況的，可以申請來歷臨時存款賬戶：（1）設立臨時機構；（2）異地臨時經營活動；（3）注冊驗資。2開立臨時存款賬戶所需的證明文件根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，存款人申請開立臨時存款賬戶，應向銀行出具下列證明文件：（1）臨時機構，應出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構的批文。（2）異地建筑施工及安裝單位，應出具其營業執照正本或其隸屬單位營業執照正本，以及施工及安裝地建設主管部門核發的許可證或建筑施工及安裝合同。（3）異地從事臨時經營活動的單位，應出具其營業執照正本以及臨時經營地工商行政管理部門的批文。（4）注冊驗資資金，應出具工商行政管理部門核發的企業名稱預先核準通知書或有關部門的批文。上述地（2）（3）項，存款人還應出具其基本存款賬戶開戶登記證。七、個人銀行結算賬戶(一)個人銀行結算賬戶的概念個人銀行結算賬戶是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業務的存款賬戶。（二）個人銀行結算賬戶的適用范圍個人存款賬戶用于辦理個人轉賬首付和現金存取。個人銀行結算賬戶實際有三項功能：第一，活期儲蓄功能。第二，普通轉賬結算功能。第三，通過個人銀行結算賬戶使用支票、信用卡等信用支付工具。根據《人民幣銀行結算賬戶管理方法》的規定，下列款項可以轉入個人銀行結算賬戶： 、獎金收入。、演出費等勞務收入。、期貨、信托等投資的本金和收益。、贈與款項。、保費退還等款項。、副、礦產品銷售收入。個人銀行結算賬戶在結算過程中，應當注意一下幾點：，每筆超過五萬元的，應向其開戶銀行提供下列付款依據：（1）代發工資協議和收款人清單；（2）將獎勵證明；（3）新聞出版、演出主辦等單位與收款人簽訂的勞務合同或支付給個人款項的證明；（4）證券公司、期貨公司、信托投資工資、獎券發行或承銷部門支付或退還給自然人款項的證明；（5）債券或產權轉讓協議；（6）借款合同；（7）保險公司的證明；（8）稅收征管部門的證明；（9）農、副、礦產品購銷合同；（10）其他合法款項的證明。，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。，將款項轉入其個人銀行結算的或者個持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶的，個人應當提供前述有關收款依據。，銀行應按有關規定，認真審查付款依據或收款依據的原件，并留存復印件，按會計檔案保管。（三）個人銀行結算賬戶的開戶要求：根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，存款人有下列情況的，可以申請開立個人銀行結算賬戶：１使用支票、信用卡等信用支付工具的：２辦理匯兌、定期借記（如代付水、電、話費）、定期貸記（代發工資）、借記卡等結算業務的。自然人可根據需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。銀行為個人開立銀行結算賬戶時，根據需要還可要求申請人出具戶口薄、駕駛執照、護照等有效證件。八、異地銀行結算賬戶的概念（一）異地銀行結算賬戶的使用范圍（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的。４．異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的。（二）異地銀行結算賬戶的開戶要求除出具開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶規定的有關證明文件外，還應出具下列相