營改增最新政策熱點問題第一期-資料下載頁

　　

【正文】 人消費、非正常損失是指哪些？根據(jù)財稅〔2011〕111號附件1第二十五條規(guī)定，非增值稅應稅項目，是指非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)（專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權除外）、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。非增值稅應稅勞務，是指《應稅服務范圍注釋》所列項目以外的營業(yè)稅應稅勞務。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。個人消費，包括納稅人的交際應酬消費。固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。（四）適用一般計稅方法的試點納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目，如何劃分不得抵扣的進項稅額？根據(jù)財稅〔2011〕111號附件1第二十六條規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額）247。（當期全部銷售額+當期全部營業(yè)額）主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。（五）試點納稅人已抵扣的進項稅額發(fā)生不得抵扣情形時應如何處理？ 根據(jù)財稅〔2011〕111號附件1第二十七條規(guī)定，已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務，發(fā)生本辦法第二十四條規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目除外）的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。（六）適用一般計稅方法的試點納稅人，提供應稅服務發(fā)生中止或者折讓，退還或收回的增值稅額如何處理？根據(jù)財稅〔2011〕111號附件1第二十八條規(guī)定，稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；發(fā)生服務中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。（七）試點納稅人發(fā)生哪些情形不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票？根據(jù)財稅〔2011〕111號附件1第二十九條規(guī)定，有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的。（八）試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的2012年12月1日以后，原有的增值稅留抵稅額是否可以用于抵扣應稅服務的銷項稅額？根據(jù)財稅〔2011〕111號附件2第3條第3項規(guī)定，試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到2011年12月31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。（九）總機構試點納稅人的進項稅額如何確定？根據(jù)財稅〔2011〕132號附件1第六條規(guī)定，總機構的進項稅額，是指總機構及其分支機構購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額，用于銷售貨物、提供加工修理修配勞務和發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務之外的進項稅額不得抵扣。非試點地區(qū)分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務而購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，應當索取增值稅扣稅憑證。（十）試點地區(qū)原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，哪些進項稅額可以從銷項稅額中抵扣？根據(jù)財稅〔2011〕111號附件2第三條第（一）項第14點規(guī)定，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。業(yè)服務，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。，按照規(guī)定應當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務機關或者代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。上述納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。否則，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。，用于《應稅服務范圍注釋》所列項目的，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下稱《增值稅條例》）第十條所稱的用于非增值稅應稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。（十一）試點地區(qū)原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，哪些進項稅額不得從銷項稅額中抵扣？根據(jù)財稅〔2011〕111號附件2第三條第（一）項第6點規(guī)定，原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其中涉及的專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃。接受的旅客運輸服務。與非正常損失的購進貨物相關的交通運輸業(yè)服務。與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進貨物相關的交通運輸業(yè)服務。上述非增值稅應稅項目，對于試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅條例》第十條所稱的非增值稅應稅項目，但不包括《應稅服務范圍注釋》所列項目；對于非試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅條例》第十條所稱的非增值稅應稅項目。原增值稅一般納稅人從試點地區(qū)取得的該地區(qū)試點實施之日（含）以后開具的運輸費用結算單據(jù)（鐵路運輸費用結算單據(jù)除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證。第五篇：北京國稅營改增熱點問題北京國稅營改增熱點問題一、征稅范圍？答：按照其他生活服務繳納增值稅。，按什么項目繳納增值稅？答：應按銷售貨物繳納增值稅。，按什么項目繳納增值稅？答：按照銷售貨物繳納增值稅。？答：按照其他生活服務繳納增值稅。，是否需要繳稅？如何繳？答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規(guī)定，中華人民共和國境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。？答：文化體育服務。，需要交納增值稅嗎？按什么稅目繳納？答：按照銷售貨物繳納增值稅。，購買方要求全額開具發(fā)票，請問如何開具？該企業(yè)如何計算稅款？答：按照銷售貨物開具發(fā)票，繳納增值稅。？答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，翻譯服務和市場調(diào)查服務按照咨詢服務繳納增值稅。，是否需要視同銷售？能否抵扣進項？答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人增值稅上視同銷售，一般納稅人可以抵扣進項。？答：不需要。二、應納稅額計算，是否還有36個月不得變更的限制？答：建筑企業(yè)可以根據(jù)不同項目選擇不同的計稅方法。、保險等實行總分機構匯總繳納增值稅的企業(yè)，如何計算應納稅額？答：《北京市國家稅務局 北京市財政局關于興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)實行總分機構匯總繳納增值稅問題的公告》（北京市國家稅務局 北京市財政局公告2016年第18號）規(guī)定：“一、同意興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)（詳見附件）實行由總機構匯總計算總機構及其所屬分支機構增值稅應納稅額，按照下列公式計算總機構、分支機構各自的應納稅額，分別在總機構和分支機構所在地的主管國稅機關繳納入庫的方式。當期總機構、分支機構各自的應納稅額=當期匯總計算的總機構和分支機構的全部應納稅額（當期總機構、分支機構各自的銷售額247。當期總機構和分支機構的全部銷售額）”，已經(jīng)了抵扣60%，但是隨后就進行了銷售，進項稅額如何處理？答：納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣。三、稅收優(yōu)惠，是否仍可以享受增值稅即征即退政策？答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第二條第（二）款規(guī)定，一般納稅人提供管道運輸服務，對增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。？答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，個人銷售自建自用住房取得的收入免征增值稅。？答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房免征增值稅。公共租賃住房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設兵團批準的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和計劃，并按照《關于加快發(fā)展公共租賃住房的指導意見》（建保〔2010〕87號）和市、？答：《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016年12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。四、征收管理？填寫全部的營改增項目嗎？非營改增項目是否需要填寫？答：營改增稅負分析測算明細表由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務等經(jīng)營業(yè)務的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報。只填寫營改增項目。，一稅兩費應在何地繳納？答：在增值稅預繳地繳納。，營改增一般納稅人在申報時，申報系統(tǒng)中《營改增稅負分析測算明細表》顯示為選填，但是如果不填，系統(tǒng)不讓上傳，這類問題應如何處理？答：根據(jù)《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調(diào)整的公告》（國家稅務總局公告2016年第30號）規(guī)定，《營改增稅負分析測算明細表》由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務等經(jīng)營業(yè)務的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報。即便申報系統(tǒng)中顯示該表為“選填”，仍需要按要求填寫該表。，請問預繳稅款和進行正常的納稅申報有無先后順序？答：先進行預繳稅款，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間進行納稅申報時，可抵減已預繳稅款。，如果有很多合同需要多次備案嗎？還是和建筑老項目一樣只用備案一次？答：只需要備案一次。？答：根據(jù)《北京市國家稅務局關于納稅人跨區(qū)提供建筑服務增值稅納稅地點問題的公告》（北京市國家稅務局公告2016年第8號）規(guī)定，我市納稅人(不含其他個人)在本市范圍內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務的，應在建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳增值稅，向機構所在地主管國稅機關申報繳納增值稅。，都選擇適用簡易辦法計稅，是否需要分別備案？答：不需要分別備案。一般納稅人提供建筑服務適用簡易辦法征收，在36個月內(nèi)，只需備案一次即可。五、發(fā)票管理，由公司支付相應的保險費給保險公司，保險公司是否可以給公司開具增值稅專用發(fā)票？答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入免征增值稅，免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。除此之外其他類型的保險費可以開具增值稅專用發(fā)票。，銷售價格低于取得價格如何開具發(fā)票？差額征稅扣除金額能大于銷售金額嗎？答：沒有政策規(guī)定不可以。如情況屬實，可據(jù)實開具發(fā)票，據(jù)實享受差額扣除。%的增值稅專用發(fā)票？答：財稅〔2016〕36號文中的簡易計稅可以開具增值稅專用發(fā)票。，不能自行開具增值稅發(fā)票的，在哪個國稅機關申請代開發(fā)票？答：根據(jù)《北京市國家稅務局關于北京市以外納稅人在本市提供建筑服務預繳增值稅問題的公告》（北京市國家稅務局公告2016年笫9號）規(guī)定，北京市以外納稅人(不含其他個人)在本市范圍內(nèi)提供建筑服務應當預繳的增值稅稅款，統(tǒng)一由北京市西城區(qū)國家稅務局負責征收入庫。其中，增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向北京市西城區(qū)國家稅務局按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。，營改增后因為購房資格問題，需要重新開具購房人為B的發(fā)票，這種情況能否開具增值稅普通發(fā)票？答：納稅人2016年4月30日前已經(jīng)開具的地稅發(fā)票在5月1日之后需要退票的，不得再開具地稅發(fā)票。納稅人應先將需要退票的發(fā)票全聯(lián)次收齊，對于需要重現(xiàn)開票的，稅務機關對新開票稅額和原開票稅額進行清算，多退少補。已繳納營業(yè)稅的部分可開具零稅率增值稅普通發(fā)票