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農(nóng)村商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)風險分類操作流程-資料下載頁

2026-05-04 23:03本頁面

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【正文】 5．行社脫鉤前代理農(nóng)行的委托貸款，本行已經(jīng)墊款并確實無法增補貸款基金 (資金 )的，劃分為損失類。 6．實際由本行承擔風險的假委托實自營、假委托實墊款，按照貸款或投資的風險分類標準進行分類。 7．預(yù)計損失率 90%以上的，劃分為損失類。（七）固定資產(chǎn) 1．只針對未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價值變動跡象，按照可變現(xiàn)凈值法，按賬面余額（此處賬面余額是指固定資產(chǎn)原值減去累計折舊）與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計損失并據(jù)以進行分類。正常類。使用正常，無產(chǎn)權(quán)爭議的。關(guān)注類。暫無產(chǎn)權(quán)證、土地證的房產(chǎn)類固定資產(chǎn)和暫無所有權(quán)證其他資產(chǎn)，但無產(chǎn)權(quán)爭議或閑置時間在 6個月至 1年以內(nèi)，評估價不低于賬面價值的。次級類。存在產(chǎn)權(quán)爭議或閑置時間在 1年以上，預(yù)計損失率在 30%（含）以內(nèi)的。可疑類。評估價值低于賬面價值，預(yù)計損失率在 30%－ 90%（含）以內(nèi)的。損失類。 2年以上閑置不用，在可預(yù)見的將來也不會使用，且無轉(zhuǎn)讓價值的；已被淘汰或即將淘汰，無轉(zhuǎn)讓價值的；嚴重毀損、有賬無實、存在法律瑕疵無法變現(xiàn)的；預(yù)計損失率在 90%以上的。 2．賬面上反映、但房產(chǎn)實際上已賣給職工的房屋，全部列為“房改”類固定資產(chǎn)，按照財政部《關(guān)于金融企業(yè)住房制度改革若干財務(wù)問題的規(guī)定》（財金 [2021]28 號），對已批準為損失但尚未消化完的房改損失，直接認定為損失類。（八）在建工程按照專家判定法，其分類標準：正常類。法律手續(xù)齊全、運行規(guī)范、正常建設(shè)。關(guān)注類。非正常原因停建 3 個月（含）。次級類。非正常原因停建 3 至 6 個月（含）。可疑類。非正常原因停建 6 個月至 1 年（含）。損失類。非正常原因停建 1 年以上。被查出有嚴重違規(guī)問題的在建工程、存在各類法律糾紛的在建工程，根據(jù)實際情況合理確定風險類別，但至少應(yīng)劃分為次級類。（九）無形資產(chǎn) 按照可變現(xiàn)凈值法，根據(jù)賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額和實際受益期（指資產(chǎn)已使用年限與預(yù)計繼續(xù)正常使用的年限之和）長短預(yù)計損失，確定風險類別。 1．實際受益期不小于規(guī)定攤銷期的、且預(yù)期可收回金額不小于賬面價值的，劃為正常類。 2．實際受益期小于規(guī)定攤銷期的，按預(yù)計損失率 [公式：（ 1實際受益期 /規(guī)定攤銷期） 100%]確定風險類別（預(yù)計損失率分類見“固定資產(chǎn)”）。 3．對未攤銷完畢的可能具有價值變動跡象的無形資產(chǎn)，按照賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計損失進行分類。 4．對無形資產(chǎn)中核算的各種軟件，在經(jīng)營過程中正常使用的劃為正常類；由于各種原因今后不再使用的，劃為損失類。 5．對其他無形資產(chǎn)，各支行（部）應(yīng)當定期或至少每年年度終了時，檢查并預(yù)計其帶來未來經(jīng)濟利益的能力，當由于市價波動、技術(shù)進步等原因?qū)е骂A(yù)計可變現(xiàn)凈值低于其賬面余額的，應(yīng)當將可變現(xiàn)凈值低于其賬面余額的差額作為預(yù)計損失。 6．以下情形直接劃分為損失類：（ 1）該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，且已不能帶來經(jīng)濟利益。（ 2）該無形資產(chǎn)不再受法律的保護，且不能帶來經(jīng)濟利益。（十）遞延資產(chǎn) 按照攤銷期確定分類標準。在正常攤銷期的認定為正常類；如因網(wǎng)點撤并或其他原因?qū)е聰備N期間無法正常攤銷的，劃為損失類。（十一）待處理財產(chǎn)損溢按照賬面價值法，依據(jù)待處理財產(chǎn)損溢賬面反映的金額，損失部分直接劃為損失類，盈余部分最多劃為關(guān)注類。（十二）固定資產(chǎn)清理按照可變現(xiàn)凈值法，其分類標準： 1．可變現(xiàn)金額等于或超過賬面余額，且清理手續(xù)齊全，劃分為正常類； 2．可變現(xiàn)金額雖等于或超過賬面余額，但清理手續(xù)存在瑕疵，劃分為關(guān)注類。 3．可變現(xiàn)金額小于賬面余額，預(yù)計損失率在 30%（含）以內(nèi)的，劃為次級類；預(yù)計損失率在 30%－ 90%（含）的，劃為可疑類；預(yù)計損失率在 90%以上的，劃為損失類。（十三）歷年掛賬損失按照賬面價值法，歷年掛賬損失直接劃為損失類。第六條風險管理部對本行的非信貸資產(chǎn)風險分類結(jié)果進行評價，對分類不準確的情形提出處理意見。稽核部應(yīng)每年至少組織一次對全行非信貸資產(chǎn)風險分類的情況進行審計，出具審計報告。第七條本流程由總行負責解釋和修訂。第八條本流程自印發(fā)之日起施行。

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