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中級會計實務年度考題-wenkub.com

2026-03-11 06:09 本頁面

　　

【正文】借：盈余公積——法定盈余公積 30　　（5）合并調整“利潤分配——未分配利潤”及“盈余公積——法定盈余公積”。 120　　貸：壞賬準備 240　　貸：以前年度損益調整借：庫存商品 300　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51　　貸：應收賬款　　資料（1）調整分錄：　　借：以前年度損益調整借：應交稅費——應交所得稅55（22025％）　　貸：以前年度損益調整55　　資料（1）調整分錄：　　借：以前年度損益調整　　（4）對資料（2）中判斷為資產負債表日后調整事項的，編制相應的調整分錄。　　③甲公司按照當年實現凈利潤的10％提取法定盈余公積。　　（3）其他資料①上述產品銷售價格均為公允價格（不含增值稅）；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。該批D產品的銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元，銷售成本為240萬元。當日，如將該投資對外出售，預計售價為1500萬元，預計相關稅費為20萬元；如繼續持有該投資，預計在持有期間和處置時形成的未來現金流量的現值總額為1450萬。當日，甲公司將收到的丙公司預付貨款1000萬元存入銀行。甲公司據此確認應收賬款1900萬元、銷售費用100萬元、銷售收入2000萬元，同時結轉銷售成本1600萬元。本題目與財考網模擬試卷二的綜合題第1題、模擬試卷四綜合題第1題以及沖刺試卷二的綜合題第2題非常相似　　2．甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。 5（50/5/2）　　管理費用　　貸：未分配利潤 ④對B商品購入作為固定資產交易抵銷 ③對A商品交易對應壞賬準備抵銷借：應收賬款——壞賬準備10　　貸：未分配利潤——年初10借：資產減值損失10　　貸：應收賬款——壞賬準備10借：購買商品、接受勞務支付的現金 100　　貸：銷售商品、提供勞務收到的現金 240（30080％）　　少數股東損益 60（30020％）　　未分配利潤——年初215　　貸：本年利潤分配——提取盈余公積 30　　未分配利潤——年末　　①對長期股權投資抵銷借：股本借：購買商品、接受勞務支付的現金 50　　貸：銷售商品、提供勞務收到的現金 ⑤對D商品交易的抵銷借：營業收入 50　　貸：營業成本 5 借：購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 150　　貸：銷售商品、提供勞務收到的現金借：固定資產——累計折舊 10 借：應收賬款——壞賬準備 ②對投資收益抵銷 120（15080％）　　貸：投資收益　　（4）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務報表的各項相關抵銷分錄。　　③假定乙公司在2007年度和2008年度均未分配股利。丙公司售出該批E商品的不含增值稅貨款為300萬元，成本為200萬元。　　（2）2008年度有關業務資料①2008年1月1日，甲公司取得非關聯方丙公司30％有表決權的股份，能夠對丙公司施加重大影響。　　④2007年10月，甲公司自乙公司購入D商品一批，已于當月支付貨款。　　②2007年3月，甲公司向乙公司銷售A商品一批，不含增值稅貸款共計100萬元。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留到小數點后兩位小數。　　（4）計算2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本，并編制重分類為可供出售金融資產的會計分錄。當日，為籌集生產線擴建所需資金，甲公司出售債券的80％，將扣除手續費后的款項955萬元存入銀行；該債券剩余的20％重分類為可供出售金融資產。該債券票面年利率為10％，利息按單利計算，到期一次還本付息，％。　　專門借款應付利息（利息支出）＝3000％3/12＝54（萬元）　　暫時閑置專門借款的存款利息收入＝1100％1/12＝（萬元）　　專門借款利息支出資本化金額＝54－＝（萬元）　　（3）計算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計支出加平均數、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。　　（2）計算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。　　（6）12月1日，借入1年期的一般借款600萬元，年利率為6％，利息于每季度末支付。％，于每季度末收取存款利息。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）　　（以下簡稱甲公司），為了擴大生產規模，經研究決定，采用出包方式建造生產廠房一棟。（　）　　參考答案：答案解析：合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。本知識點在財考網在線習題第十二章單選題第5題中有直接體現　　，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應予資本化。（　）　　參考答案：√答案解析：見教材198頁的例題12－9上面一段理解。答案解析：根據教材127頁第1點的介紹，這種情況下可以認定為具有商業實質。本題目在財考網考前補充資料二的判斷題3中有所體現　　，如果換入資產的未來現金流量在風險、金額、時間方面與換出資產顯著不同，即使換入或換出資產的公允價值不能可靠計量，也應將該交易認定為具有商業實質。見教材81頁的（一）下面的第一點。見2009年教材40頁的（三）。該知識點在財考網模擬試卷一的多選題1有直接體現。見2009年教材13頁的第三段。每小題大題正確的得1分，不答題的不得分也不倒扣分。答案解析：選項B，清理報廢固定資產殘料變價收入，影響專用基金。答案解析：選項B，分部信息主要報告形式需要披露分部資產總額和分部負債總額。　　參考答案：ABC 財考網點評：本題目與財考網模擬試題四中多選第9題很相似答案解析：選項C，屬于會計政策變更。　　22．下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。　　A．債權人同意減免的債務不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量等。答案：ABCD D．與尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現金流量參考　　19．下列各項中，屬于固定資產減值測試時預計其未來現金流量不應考慮的因素有（　）。 C．被投資單位宣告分派現金股利　　A．被投資單位實現凈利潤 C．已出租的土地使用權　　17．下列各項中，屬于投資性房地產的有（　）。參考答案：ABD D．發出原材料采用計劃成本核算的應于資產負債表日調整為實際成本 B．存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提也可分類計提多選、少選、錯選、不選均不得分）。本題與財考網模擬試題二的單選115很相似。參考答案：D D．700甲單位進行相應會計處理后，“財政應返還額度”項目的余額為（　）萬元。公允價值變動收益的處理相反，即需要調整減去。參考答案：C　　A．存貨的減少B．無形資產攤銷C．公允價值變動收益D．經營性應付項目的增加答案解析：資產的計稅基礎為以后期間可以稅前列支的金額，負債的計稅基礎為負債賬面價值減去以后可以稅前列支的金額。答案解析：此題中企業預計需要承擔的損失為105（100＋5）萬元，企業從第三方很可能收到的補償金額不影響企業確認的預計負債。如果敗訴，甲公司將須賠償對方100萬元并承擔訴訟費用5萬元，但很可能從第三方收到補償款10萬元。答案解析：債務人以非現金資產清償債務的，應當在符合金融負債終止確認條件時，終止確認

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