注會(huì)審計(jì)年度考試真題及答案-wenkub.com

　 　

【正文】 無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）否（4）是甲公司已經(jīng)確定了賠償?shù)木唧w方案、金額，也已經(jīng)公布了補(bǔ)償方案，應(yīng)該屬于是一樣確定的負(fù)債，但甲公司在預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目下核算，并不恰當(dāng)。【答案】（1）事項(xiàng)序號(hào)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的認(rèn)定（1）是①20％，20％，兩者比較，％。將答案直接填入答題卷第12頁至第13頁的相應(yīng)表格內(nèi)。(4)根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認(rèn)長期股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時(shí)間，檢查股權(quán)投資的核算方法是否正確。209年1月15日，甲公司向居民公布了上述補(bǔ)償決定和具體補(bǔ)償方案。209年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事(丙公司共有5名董事)參與其生產(chǎn)經(jīng)營決策。(2)為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對(duì)激烈的市場競爭，甲公司于208年6月支付500萬元購入一項(xiàng)非專利技術(shù)的永久使用權(quán)，并將其確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司于208年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。甲公司以在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的該事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)建議被審計(jì)單位做出修改，并實(shí)施充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。不能夠根據(jù)獲取的財(cái)務(wù)經(jīng)理的詢問結(jié)果得出審計(jì)結(jié)論，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的了解行業(yè)狀況、市場價(jià)格變化信息，并檢查被審計(jì)單位關(guān)于價(jià)格調(diào)整的會(huì)議記錄和相關(guān)文件。中國市二○九年月日【答案】（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以實(shí)施下列程序參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)聯(lián)營企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作：（參考教材P556）①與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或聯(lián)營企業(yè)的管理層討論對(duì)甲公司有重要影響的聯(lián)營企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；②與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的聯(lián)營企業(yè)的財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；③復(fù)核其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所作的工作記錄。審計(jì)報(bào)告甲公司全體股東：(引言段略)一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任(略)二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任(略)三、審計(jì)意見會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A(3)針對(duì)資料三中的審計(jì)說明第(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出8注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序中存在的不當(dāng)之處，并簡要說明理由。甲公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出充分披露。(4)2月轉(zhuǎn)字30號(hào)記賬憑證反映，甲公司在207年度銷售并確認(rèn)收入的一筆交易，于208年2月發(fā)生銷退回。審計(jì)中已檢查銷售合同。相關(guān)資料如下：資料一：甲公司持有聯(lián)營企業(yè)40％的股權(quán)，208年度按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審利潤總額的30％。 來源:考試大 四、綜合題(本題型共2小題，每小題15分，本題型共30分。在對(duì)甲公司208年12月31日的存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬、倉庫明細(xì)賬、實(shí)物監(jiān)盤三者的數(shù)量不一致，相關(guān)資料如下： 序號(hào)存貨名稱財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量倉庫明細(xì)賬數(shù)量實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量1a產(chǎn)品35套30套30套2b產(chǎn)品27套25套27套3c材料1 600公斤1 600公斤1 700公斤4d材料1 200公斤1 200公斤1 000公廳要求：(1)根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果，假定不考慮舞弊以及財(cái)務(wù)明細(xì)賬串戶登記、倉庫明細(xì)賬串戶登記的情況，逐項(xiàng)分析存貨數(shù)量差異可能存在的主要原因。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(7)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。(5)因甲公司于208年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。4．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)初步了解208年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠信形成的判斷。（2）：①不正確，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)差對(duì)確定樣本規(guī)模沒有影響，不需要計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)差。(2)針對(duì)事項(xiàng)(1)至(4)，假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。(5)假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10％，樣本規(guī)模為45。(2)在確定樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)一直為60個(gè)。（4）威脅獨(dú)立性，審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友在審計(jì)客戶中該買了債券，屬于與審計(jì)項(xiàng)目組成員有密切關(guān)系的人員在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的情形，將產(chǎn)生自身利益威脅。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(6)，分別指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡要說明理由。(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于207年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。（教材P80（四）的第1段內(nèi)容）2．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。（教材P75的第7段）（6）違反，表現(xiàn)在“檢查對(duì)象為當(dāng)年考核等級(jí)位列后3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人”。（教材P78的第2段，P274三、的第一段）（4）違反，表現(xiàn)在“尚未取得上市公司審計(jì)資格，就不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度”。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在決定承接業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)確保滿足以下條件，即：①已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；②具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；③能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并簡要說明理由。第2小題至第5小題每小題6分。 C．在期中測試后是否還要針對(duì)剩余期間測試 A．各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平 ．【答案】ABD【解析】教材P194.19．在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有(C．將分析程序用作控制測試程序A．將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 )。C．對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案A．具體審計(jì)計(jì)劃 C．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng) A．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通 )。14．在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，下列做法中正確的有D．高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更【答案】ABC【解析】教材P506表211B．管理層沒有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷 )。 c．故意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng) A．不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅呐袛? C．對(duì)于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍 A．在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍 9．在確定控制測試的性質(zhì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有(8．在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有(D．導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)【答案】ABCD【解析】教材P269,與輕二P143多選第5題考核的知識(shí)點(diǎn)相同7．在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有(B．異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易D．已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度【答案】CD【解析】教材P267,輕一P161簡答第4題。B．審計(jì)工作底稿的歸檔期限 A．編制審計(jì)工作底稿使用的文字 C．了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題A．了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定 (二)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。D．鑒證對(duì)象的特殊性【答案】ABCD【解析】教材P5859,輕一P44簡答題第3題。B．在獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量判斷 D．客觀性【答案】ABC【解析】教材P54,輕二P38單選第10題的變形。A．中立性 答案寫在試題卷上無效。 )。C．是否簽訂或計(jì)劃簽訂合并或清算協(xié)議A．是否發(fā)生新的擔(dān)保 18．在下列審計(jì)程序中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是(D．將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)【答案】C【解析】教材P612倒數(shù)第一段B．以低于市場的價(jià)格購買已租入的設(shè)備 )。 )。 )。在考慮甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)。 C．是否在審計(jì)報(bào)告中披露專家工作結(jié)果A．專家的工作范圍是否適當(dāng) C．專家在特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗(yàn)D．預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量【答案】C【解析】教材