注會審計年度考試真題及答案(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 13．在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有( )。A．對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員B．管理層沒有及時糾正已發現的內部控制重大缺陷C．管理層過分強調保持或提高公司股票價格或盈利水平D．高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更【答案】ABC【解析】教材P506表211 (五)A注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。14．在確定與甲公司治理結構中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的有 ( )。 A．如果甲公司設有審計委員會或監事會，應當著重與審計委員會或監事會溝通 B．如果甲公司是集團的組成部分，溝通的對象除了包括甲公司的治理層，還可能 包括集團治理層 C．在與甲公司治理層溝通前，不應先與甲公司內部審計人員溝通 D．在與甲公司治理層溝通前，應當先與甲公司管理層溝通【答案】AB【解析】教材P52815．在與治理層溝通A注冊會計師的責任時，下列表述中正確的有( )。 A．A注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通 B．A注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任 C．A注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監督職責相關的重大事項 D。A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序【答案】ACD【解析】教材P529~530.16．在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時，通常包括的內容有( )。A．具體審計計劃B．財務報表層次的重要性水平C．對與審計相關的內部控制采取的方案D．如何應對由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險【答案】CD【解析】教材P53117．在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有( )。A．對于計劃事項的溝通，可以隨同對業務約定條款的協商一并進行B．對于審計中遇到的重大困難，應當盡快予以溝通C．對于注意到的內部控制設計或執行中的重大缺陷，應當在審計結束后以管理建議書形式溝通D．對于審計中發現的與財務報表相關的事項，應當在最終完成審計工作前溝通【答案】ABD【解析】教材P542(六)A注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。在運用分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。18．下列關于分析程序的用法中，正確的有( )。A．將分析程序用作風險評估程序B．將分析程序用作實質性程序C．將分析程序用作控制測試程序D．將分析程序用作對財務報表進行總體復核的程序 ．【答案】ABD【解析】教材P194.19．在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，A注冊會計師通常考慮的因素有( )。 A．在一段時期內是否存在可預期關系的大量交易 B．評估的重大錯報風險 C．針對同一認定的細節測試 D．數據之間是否存在穩定的可預期關系【答案】BC【解析】教材P196.20．在確定已記錄金額和預期值之間可接受的差異額時，可能需要考慮的因素有( )。 A．各類交易、賬戶余額、列報及相關認定的重要性和計劃的保證水平 B．通過降低可接受的差異額應對重大錯報風險的可能性 C．在期中測試后是否還要針對剩余期間測試 D．財務信息和非財務信息的可分解程度【答案】ABC【解析】教材P198. 來源:考試大 三、簡答題(本題型共5小題。其中第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為11分。第2小題至第5小題每小題6分。本題型最高得分為35分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1．ABC會計師事務所正在制訂業務質量控制制度，經過領導層集體研究，確立了下列重大質量控制制度：(1)合伙人的晉升與考核以業務量為主要考核指標，同時考慮遵循質量控制制度和職業道德規范的情況；(2)對員工介紹的客戶，由員工所在部門經理根據收費的高低自行決定是否承接；(3)所有審計工作底稿應當在業務完成后90日內整理歸檔；(4)由于尚未取得上市公司審計資格，不予執行項目質量控制復核制度；(5)無論審計項目組內部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告；(6)以每3年為一個周期，選取已完成業務進行檢查，檢查對象為當年度考核等級位列后3名的項目負責人。要求：針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務所可能違反質量控制準則的情形，并簡要說明理由。【答案】（1）違反，表現在“合伙人的晉升與考核以業務量為主要考核指標”。理由：會計師事務所在業績評價過程中要貫徹以質量為導向，使員工充分了解提高業務質量和遵守職業道德規范是晉升的主要途徑，而不是以業務量為主要考核指標。（教材P70的第7段）（2）違反，表現在“由員工所在部門經理根據收費的高低自行決定是否承接”。理由：會計師事務所在決定承接業務時應當確保滿足以下條件，即：①已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；②具有執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源；③能夠遵守職業道德規范。而不是根據收費的高低自行決定。（教材P66）（3）違反，表現在“對所有的審計工作底稿應當在業務完成后90日內整理歸檔”。理由：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后或審計業務中止日后60天內。（教材P78的第2段，P274三、的第一段）（4）違反，表現在“尚未取得上市公司審計資格，就不予執行項目質量控制復核制度”。理由：會計師事務所除對上市公司財務報表審計業務必須實施項目質量控制復核外，還可以自行建立判斷標準，確定對哪些涉及公眾利益的范圍較大，或已識別出存在重大異常情況或較高風險的特定業務，實施項目質量控制復核。（教材P76的第2段）（5）違反，表現在“無論審計項目組內部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告”。理由：只有意見分歧問題得到解決，項目負責人才能出具報告。（教材P75的第7段）（6）違反，表現在“檢查對象為當年考核等級位列后3名的項目負責人”。理由：會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業務至少選取一項進行檢查。而不是僅對當年考核等級位列后3名的項目負責人進行檢查。（教材P80（四）的第1段內容）2．ABC會計師事務所負責審計甲公司208年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目組負責人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業道德有關的事項：(1)A注冊會計師與甲公司副總經理H同為京劇社票友，經H介紹，A注冊會計師從其他企業籌得款項，成功舉辦個人專場演出。(2)審計項目組成員B與甲公司基建處處長I是戰友，1將甲公司職工集資建房的指標轉讓給B，B按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。(3)審計項目組成員C與甲公司財務經理J畢業于同一所財經院校。(4)審計項目組成員D的朋友于207年2月購買了甲公司發行的公司債券20萬元。(5)ABC會計師事務所原行政部經理E于205年10月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任。(6)甲公司系乙上市公司的子公司。208年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對上述事項(1)至(6)，分別指出是否對審計項目組的獨立性構成威脅，并簡要說明理由。【答案】（1）威脅獨立性，因為審計項目組成員A注冊會計師與被審計單位管理人員H具有親密關系，而且發生了直接經濟利益關系。（2）威脅獨立性，因為審計項目組成員B注冊會計師與被審計單位管理層人員具有密切關系，并購買了被審計單位的商品且交易金額較大，發生了重大的商業關系。（教材P118）（3）不威脅獨立性，雖然審計項目組成員注冊會計師C與甲公司財務經理J畢業于同一所財經院校，但是二者不具有親密關系，也沒有發生經濟利益。（4）威脅獨立性，審計項目組成員D的朋友在審計客戶中該買了債券，屬于與審計項目組成員有密切關系的人員在審計客戶中擁有直接經濟利益的情形，將產生自身利益威脅。（教材P116第17行）（5）不威脅獨立性，雖然事務所的行政部經理E已于205年10月加入審計客戶擔任辦公室主任，但是他與事務所沒有重要聯系，而且其現在所處的職務對財務報表不產生重大影響。（教材P121第5段）（6）威脅獨立性，審計項目組成員F 的直系親屬在可以對審計客戶甲公司施加控制的的實體中擁有直接經濟利益，并且審計客戶對于該實體重要，因此產生了重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或將其降至可接受